ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ ТИПОВЫХ ФОРМ ОТЧЕТНОСТИ

⇐ ПредыдущаяСтр 5 из 16Следующая ⇒

Согласно приказу Мин.Фина от 02.07.2010г. о формах БФО с 2011г. годовой отчетности внесены изменения в типовые формы БФО. В названиях новых форм нет нумерации, из состава б/о исключена форма №5 «прило.к б.б» и поянительная записка, теперь пояснение к отдельн.статьям б.б и отчета о п/у будут давать в пояснении к б.б. и отчету о п/у», которые согласно приказу 66н можно оформить в табличном виде и образцы таблицы представлены в прилож-нии к приказу в этом случаи пояснение будут напоминать прежнюю ф№5; можно пояснение дать в текст.форме по тексту должен иметь нумерацию и на его разделы нужно дать ссылку, рядом с соответствующей статьей б/б и отч. о п/у, теперь форма «пояснение к б.б. и отч. о п/у» будет заменять прежн.ф№5 и пояснит.записку.

Организации представляют в обязательном порядке следующие типовые формы бухгалтерской отчетности: «Бухгалтерский баланс»; «Отчет о прибылях и убытках»; «Отчет об изменении капитала»; «Отчет о движении денежных средств»; «отчета о целевом использовании полученных средств (заполняется общественными организациями, не осуществляющими предпринимательскую деятельность). Бухгалтерский баланс - это способ экономической группировки и обобщения информации об имуществе предприятия и источниках его образования в денежной оценке на определенную дату. Новая форма б.б. включ. значение показателе на отчетн.дату отчетн.периода, на 31.12 предыдущего года, 31.12. года ему предшествующего; в б.б. введена графа пояснение в ней указ. № соответствующего пояснения к б.б. «Бухгалтерский баланс» состоит из 5 разделов: 1 «Внеоборотные активы», 2 «Оборотные активы» (это образует актив баланса); 3 «Капитал и резервы», 4 «Долгосрочные обязательства», 5«Краткосрочные Обязательства» (пассив баланса). К балансу прилагается «Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.

Раздел I «Внеоборотные активы» в первом разделе введена статья «результаты исследований и разработок» в ней отражают сумму расходов на НИОКР, это остаток Дт 04 счета/субсчет «расходы на ниокр». Отменена ст. «незавершенное строительство. Ст. Фин.вложения изъяли слово долгосрочные (Дт58 минус Кт 59).Следовательно раздел 1 включает следующие строки: НМА(сч.04-05); результаты исследований и разработок; основные средства(01-02); доходныевложения в материальные ценности (сч.ОЗ); финансовые вложения(58); отложенные налоговые активы( учит-ся на сч 09 и расчит-ся как вычит-я врем-я разница * 20%, в бух.учет отраж-ся: 09- 68 (в части налога на прибыль); Прочие внеоборотные активы

Раздел II «Оборотные активы» по ст. запасы отсутствует расшифровка конкретного вида ТМЦ и затрат. Статьи деб.задолжн. платежи по которым ожид. более чем через 12 мес и в теч.12мес. объединены в ст. «Дебиторская задолженность». Краткосрочн.фин. вложения стали именовать «фин.вложения»(остаток 58, 59).Следовательно раздел 2 включает следующие строки: Запасы; НДС по приобретенным ценностям (суммы НДС по всем видам приобр-ых цен-тей (сч.19) указ-ся общей суммой); «Дебиторская задолженность»(сч.76, 62); Финансовые вложения (сч.58, 81); Денежные средства; Прочие оборотные активы.

Пассив раздел III «Капитал и резервы» добавлена ст. переоценка внеоборотн.активов(остат.83сч.), только на сумму переоценки ОС и НМА. А знач-ие показатели добавочный капитал теперь показ.без суммы переоценки. Резервный капитал теперь не расшифровывается. Раздел 3 включает следующие строки: Уставный капитал(80); Собственные акции(81), выкупленные у акционеров; Переоценка внеоборотных активов; Добавочный капитал(без переоценки)(83); Резервный капитал(82); Нераспределена прибыль (непокрытый убыток)(84).

Раздел IV «Долгосрочные обязательства» добавл.ст. «резервы под условные обяз-ва», раньше это понятие использ. В ПБУ 8/01, с введением ПБУ 8/2010 использ.понятие «оценочное обязательство»-это обяз-во организации с неопределенной величиной или с неопределенным временем исполнения; отражают их образование Дт 20, 23, 25, 26, 29 Кт 96. Если предполагаемый срок исполнения оценочного обяз-ва превыш. 12 мес. После отчетн. Даты, то оценочн.обяз-во отражает в 4-ом разделе б.б.(Кт96, резервы, исполение обяз-в больше года), если срок исполнения обязательств менее 12мес., то сумму отраж. В 5-ом разделе «краткосрочн.обяз-ва». Раздел 4 включает следующие строки: заемные средства(67); Отложенные налоговые обязательства (отражает ту часть отложенного налога на прибыль которая должна привести к увеличению налога в след-х отчет-х периодах и опред-ся как = налогооб-я врем-я разн * 20% и учит-ся на сч 77 (68-77).; Резервы под условные обязательства; прочие обязательства.

Раздел V «Краткосрочные обязательства» не расшифровывается кредиторская задолженность, исключили ст. «задолжн. перед участниками по выплате доходов. Раздел 5.включает следующие строки: заемные средства, Кредиторская задолженность, Доходы будущих периодов(98), Резервы предстоящих расходов(96), Прочие обязательства.

Отчет о прибылях и убытках (ф.№2) характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. С 2011г. Добавлена графа пояснение в которой такжедобавл.номер пояснения к отч. п/у. В нов.форме название разделов не выделяют. В ст. «текущий налог на прибыль» добавл. расшифровка «постоянные налоговые обяз-ва или активы»; статьи ОНА и ОНО переименовали в «изменение ОНА» и «изменение ОНО». В справочном разделе исключили ст. «ПНО», но добавлена ст. «результаты от переоценки внеоборотн.активов, которые не включены в чист.прибыль или убыт. периода, т.е. эта переоценка в б.у. будет на 83 счете. «Результат от проч.операций не включаемую в чист.приб. периода», по этой строке указ. суммы отраженные на счетах учета капитала 80, 83, 84 сч., но за исключением суммы касающихся отношений с учредителями по вкладам в УК, выплаты дивидендов и тд. Добавлена ст. «Совокупный фин.результат» =чист.приб+результат от переоценки и рез-ат от прочих операций. Форма включает следующие строки: 1. Выручка (62-90/1, 90/3-68-ндс, 90/4, 5-68 ) 2. Себестоимость продаж(90/2-20, 41, 43, 23-факт) 3. Валовая прибыль. Разница между выручкой и себестоимостью продаж 4. Коммерческие расходы(90/2-44 -Р по сбыту прод-и, реклама) 5. Управленческие расходы(90/2-26). 6. Прибыль (убыток) от продаж (3 – 4 – 5) (90/9-99 –П) 7. доходы от участия в других организациях (76-91) 8. Проценты к получению (76-91/1) 9. Проценты к уплате. 10. Прочие доходы 11. Прочие расходы 12. Прибыль (убыток) до налогообложения (6+7+8-9+10-11) 13. текущий налог на прибыль 14. изменение отложенных налоговых обязательств 15. изменение отложенных налоговых активов 16. прочее 17. Чистая прибыль = 12-13-14+15-16

Справочно: Базовая прибыль (убыток) на акцию- отношение базовой прибыли отчетного периода к средне взвешенному количеству обыкновенных акций. Базовая прибыль (убыток) отчетного периода = нераспределенная прибыль, оставшаяся в распоряжении организации – дивиденды по привилегированным акциям. Разводненная прибыль (убыток) на акцию. Ее величина показывает максимально возможную степень уменьшения прибыли (увеличения убытка), приходящуюся на одну обыкновенную акцию АО.

В разделе «Расшифровка отдельных прибылей и убытков» формы № 2 приводится расшифровка наиболее значительных видов прибылей и убытков, представленных отдельными прочими доходами и расходами, полученными (выявленными) организацией в течение отчетного периода в сравнении с данными за аналогичный период предыдущего года.

С 2011г. в форму №2 добавлена графа «Пояснения».

Отчет об изменении капитала. Отчет об и/к состоит из 3-х разделов: 1. движение капитала 2. Корректировки в связи с изменением учетн.полит. и исправление ошибок 3. чистые активы. В 1-м разеделе отражают данные об УК, ДК, РК и сумме нераспределен.прибыли, а также добавлена строка «собственные акции выкупленные у акционеров». В данной форме указывают движение фондов не только за отчетн.год, но и за 2 предыдущих года. Показатели 1-го раздела группируются внутри периода по группам, выдел-ся группа увеличения и уменьшения капитала. В увелич-ие капитала добавили статьи переоценка имущества вместо результата от переоценки объекта ОС. Втор.ст. расходы относящиеся непосредственно на увеличение капитала. Исключили ст. «дивиденды, результаты от переоценки ОС, пересчета ин.валют». По разделу уменьш.капитала добав.ст. « убыток; переоценка имущества, расходы относящиеся на уменьшение капитала и дивиденды». Добавили ст. доходы относящиеся непосредственно на увеличение капитала. Вместо сроки «отчисления в резервный фонд» введена «изменение резервного капитала». В 2 разделе. Согласно ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в б.у. и б.о.» и ПБУ 1/2008 «Учетн.п.» во 2ом разделе отчета отраж. Корректировку в связи с изменением учетн.политики и исправление ошибок дается корректировка собств.капитала на 31.12.прошлого года и позопрошлого года. Данный раздел заполняется, если пред-тие изменило УПолитику, исправила существ.ошибки предыдущих отчетн.периодов. В начале указывают размеры капитала до корректировки, далее отражают величину корректировки в связи с измен. УП и исправлением ошибок, и после этого рассчитывают размер капитала после корректировки. 3 раздел Чистые активы- приводится информация о размерах чистого активов по состоянию на 31.12. отчетного года, прошлого и позапрошлого года. Определяются чистые активы вычитанием из всех активов предприятия величины ее обязательства. Отчет о движении денежных средств. Введено новое ПБУ 23/2011 «отчет о движении д/с»(приказ мин.фина от 02.02.2011 №11н). данное ПБУ применяется для составления отчета о движении д/с в случаи когда его составление, представление предусмотрено законодательством. Отчет о д.д/с. представляет собой обобщение данных о д/с, а так же о высоколиквидных фин.вложениях(депозит до востребования в кредитных организациях. ПБУ дало определение денежных потоков. ДП-это платежи организации и поступление в организацию денежных эквивалентов. В новой форме отчета изменения коснулись как структуры, так и состава показателей. Показатели по каждому разделу группируются по статьям поступления и списания д/с. Выделяют в разделе движение д/с по текущ.деят-сти добавили статью «арендные платежи, лицензионные платежи, гонорары, эмиссионные платежи и прочие». Движение д/с по инвестиционной деятельности показатели: выручка от продажи ц.б. и поступление от погашения займов включены в статью «прочие поступления». Показатели получены дивиденды и % объединили в одну статью – «дивиденды и % по фин.вложениям». статьи «приобретение дочерних организаций и займы предоставленные другими организациями» теперь включают прочие выплаты и перечисления. В разделе движение д/с по фин.деятельности – статья поступление от эмиссии акции теперь включается в показатель «другие поступления», далее добавляют расшифровку к ст. «поступление д/с» - бюджетные ассигнования и вклады участников. Добавили показатели «выплаты дивидендов» по ст. направленных д/с.

⇐ Предыдущая 1 2 3 456 7 8 9 10 Следующая ⇒