АУДИТ РАСЧЁТНЫХ ОПЕРАЦИЙ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ.

⇐ ПредыдущаяСтр 10 из 16Следующая ⇒

Проверка расчетов с покупателями и заказчиками проводится согласно составленной программы. При проверке устанавливается наличие договора, по которому определяется форма расчётов. Эти расчеты осуществляются, преимущественно безналичным путем, допускаются расчеты наличными в пределах лимита (100 тысяч рублей по одной сделке). При проверке необходимо установить имеются ли в наличии договоры, оформлены ли они в соответствии с Гражданским кодексом РФ, зарегистрированы ли они в журнале регистрации договоров. При изучении договоров устанавливают достоверность, законность и реальность задолженности за каждым покупателем и заказчиком.

Источниками информации являются договоры, расчетно-платежные документы, Ж/о №11, ведомость аналитического учета 62-АПК, главная книга. При проверке необходимо установить наличие всех оправдательных документов, а в отдельных случаях провести встречные сверки с банком и предприятием покупателем. Особое внимание обращается на расчеты с использованием векселей, и устанавливают своевременность и правильность отражения вексельного процента по полученным векселям. Устанавливают причины неплатежей, факты просроченной дебиторской задолженности, правильность ценообразования, правильность ведения аналитического учета и соответствие ее записей записям синтетического учета, правильность составления бухгалтерских проводок. Расчеты по авансам полученным учитываются на отдельном субсчете счета 62. При проверке необходимо установить обоснованность получения аванса (наличие договора), правильность ведения аналитического учета, правильность начисления НДС. При получении авансов в иностранной валюте проверяют правильность отражения курсовых разниц. При проверке расчетов с покупателями и заказчиками используют приемы факторного и документарного контроля, аналитические процедуры, проводят устный опрос или письменное тестирование.При проверке анализируется содержание договоров и расчетно-платежных документов.

ПРОВЕРКА РАСЧЁТОВ С БЮДЖЕТОМ.

В настоящее время предприятия уплачивают большое количество налогов. Изымается не только прибавочная стоимость, но и часть оборотного капитала, поэтому многие предприятия используют законные и незаконные методы оптимизации налогов. Поэтому аудитор должен тщательно проверять правильность расчета налогов. Важную роль играет консультирование по вопросам налогообложения. При проверке расчетов с бюджетом, аудитор должен помнить, что условия начисления и ставки налогов менялись в предыдущем и текущем году, поэтому он должен иметь все законы и инструкции. В начале проверки аудитор путем устного тестирования выясняет, по каким налогам предприятие-клиент ведет расчеты с бюджетом. После этого необходимо проверить состояние внутреннего контроля расчетов с бюджетом; затем проверяют правильность определения налогооблагаемой базы; затем правильность применения ставок налогов; затем - правильность арифметических расчетов по налогам; правильность возмещения НДС по приобретенным ресурсам; правильность применения льгот при расчете и уплате налогов; правильность, полноту и своевременность перечисления налогов (изучают налоговые декларации) и платежные документы; правильность составления (своевременность представления отчетности по налогам; правильность оформления первичных документов; правильность ведения аналитического и синтетического учета по налогам; правильность составления проводок. Аудитор должен проанализировать результаты налоговых проверок и установить обоснованность расчета штрафных санкций по налогам. Тщательной проверке подлежат импортно-экспортные операции и правильность налогообложения этих операций.

На заключительном этапе устанавливают соответствие записей на счете 68 с записями на корреспондирующих счетах. Для этого кредитовые обороты по счету 68 в Ж-О № 8-АПК сверяют с дебетовыми оборотами по счетам 70, 90, 91. Дебетовые записи по этому счету сверяют с данными первичных и платежных документов. После этого устанавливают соответствие данных аналитического учета по счету 68 с данными синтетического учета, в главной книге, балансе и отчетности. ( привести как пример 88 вопрос)

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ: СТРУКТУРА И ВИДЫ.

Порядок оформления аудиторского заключения регламентируется ФЗ-307 «Закон об аудиторской деятельности» и стандартами 1/10 «Аудиторское заключение о бух. отчетности и формировании мнения о ее достоверности» (от 23.08.10г.), 2/10 «Модифицированное мнение в аудиторском заключении» и 3/10 «Доп. инф-я в ауд-м заключении» (от 23.08.10г.) вместо ст-та 6. Аудиторское заключение - официальный документ, предназначенный для пользователей бух. отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица. Аудиторское заключение должно содержать: 1) наименование " Аудиторское заключение"; 2) указание адресата (акционеры АО, иные лица); 3) сведения об аудируемом лице: наименование, гос. регистрационный номер, место нахождения; 4) сведения об аудиторской организации, индивидуальном аудиторе: наименование организации, ФИО индивидуального аудитора, гос. регистрационный номер, место нахождения, наименование саморегулируемой организации аудиторов, членами которой явл-ся указанные аудиторская организация или индивидуальный аудитор, номер в реестре аудиторов и аудиторских организаций; 5) перечень бух.отчетности, в отношении которой проводился аудит, с указанием периода, за который она составлена; 6) сведения о работе, выполненной аудиторской организацией, индивидуальным аудитором для выражения мнения о достоверности бух.отчетности аудируемого лица; 7) мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бух. отч-ти аудируемого лица с указанием обстоятельств, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность такой отчетности; 8) указание даты заключения.

Оно состоит из 3-х частей: вводной, аналитической, итоговой.Во вводной части отражаются общие сведения об аудиторской фирме. В ней указывается название документа, дата составления, № свидетельства о регистрации, № расчётного счёта, Ф.И.О. аудиторов, которые проводили проверку, указывается период, за который проводилась проверка и состав проверяемой отчетности, кто несет ответственность за подготовку отчетности, обязанность аудитора выразить мнение о достоверности отч-ти.

Аналитическая часть – это отчётность аудитора о проделанной работе. Здесь описывается объем аудита, указывается результат проверки внутреннего контроля, состояние б/у и отчётности на предприятии, отражаются все выявленные нарушения в ведении б/у. Итоговая часть содержит мнение аудитора, что бух. отчетность проверенного п/п отражает достоверно во всех существенных отношениях фин. положение на конец года и результаты фин.-хоз. деят-ти с 1 января по 31 декабря в соотв. с требованиями действующего законод-ва. Аудитор должен датировать аудиторское заключение числом, когда был завершен аудит.Оно д.б. подписано руководителем аудиторской формы или аудитором, проводившим аудит, к нему д.б. приложена отчетность, в отношении кот-й проводился аудит. Аудиторское заключение и отчетность д.б. брошюрованы, листы пронумерованы и скреплены печатью. В зарубежной и российской практике применяется 4 вида аудиторских заключений: 1. Безоговорочно положительное мнение выражается тогда, когда аудитор приходит к заключению о том, что отчетность дает достоверное представление о финансовом положении и результатах финансово-хозяйственной деятельности проверяемого предприятия. Такой вид аудиторского заключения выдается в том случае, если учет ведется в полном соответствии действующему законодательству. В остальных случаях аудитор выдает модифицированное аудиторское заключение.; 2. Мнение с оговоркой выражается в том случае, если аудитор приходит к выводу о невозможности выражения безоговорочно положительного мнения.; 3. Отказ от выражения мнения имеет место в тех случаях, когда ограничение объема аудита настолько существенно, что аудитор не может получить достаточные доказательства и поэтому не в состоянии выразить мнение о достоверности отчетности.; 4. Отрицательное мнение выражается в том случае, когда влияние какого-либо разногласия с руководством настолько существенно для отчетности, что внесение оговорки в аудиторское заключение не является адекватным для того, чтобы раскрыть искажения или неполный характер отчетности.

⇐ Предыдущая 5 6 7 8 91011 12 13 14 Следующая ⇒