УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО КАПИТАЛЬНЫМ ВЛОЖЕНИЯМ.

⇐ ПредыдущаяСтр 3 из 16Следующая ⇒

Капитальные вложения - это та часть инвестиций, которая направляется в сновные средства, в том числе затраты на новое строительство, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий, также на приобретение оборудования, инвентаря и других объектов.

Капитальное строительство – вид деятельности, обеспечивающий воспроизводство основных средств путем создания новых и расширения действкующих объектов.

Для учета долгосрочных реальных инвестиций используется активный счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». На данном счете обобщается информация о затратах предприятия в объекты, которые в последствие будут приняты в качестве основных средств, земельных участков и объектов природопользования, НМА, а также затраты организации по формированию основного стада продуктивного и рабочего скота. По Дебету отражаются эти затраты капитального характера, а по Кредиту - ввод этих объектов в эксплуатацию. К данному счету открывают субсчета:

1. Приобретение земельных участков; 2. Приобретение объектов природопользования; 3. Строительство объектов основных средств; 4. Приобретение отдельных объектов Осн.Средств; 5. Приобретение нематериальных активов; 6. Перевод молодняка животных в основное стадо; 7. Приобретение взрослых животных; 8. Вложения в НИОКР; 9. лизинговые операции; 10. Прочие капитальные вложения.

08/1, 08/2-Инвент. Их ст-ть включает в себя расходы по их приобретению, а также затраты по улучшению их нач-ого состояния, комисс-ые вознограждения и др.платежи.Первоначальная оценка земельных участков зависит от способа их приобретения: приобретение за плату у др.орг-ий-исходя из фактич. З-т по приобретению и доведенного до состояния в котором земел.участок пригоден к испол-ю(договор подтверждающий передачу прав соб-ти); безвоз-ое получение –исходя из рыночных цен или экспертиз.путем (договор подтверждающий передачу прав соб-ти); вклад в УК-по догов. сторон, возможно с привлечением оценщика для ОАО это обязат.(учредительный договор, док-т подтвержд.соб-ть).В бух.отч-ти земельные участки отражают по первонач. сто-ти.Ст-ть земел.участков отраж. Аписью Д08/1, 2К60, а постановка их на баланс Д01К08/1, 2. Д-т по которому прих.земельные участки-это акт на опред-е земельных угодий 111АПК По земел.угодиям амортиз не начисл.

По способу производства строительных работ выделяют: подрядный и хозяйственный способ осуществления строитроительства. При хозяйственном способе строительно-монтажные работы производятся собственными силами организации и используют счет 08/3 «Строительство объектов основных средств».Могут открываться аналит.счета: эксплат строит машин, накл расходы по стротельству.С этих аналит счетов зат-ты распр между строю-ся объектами. При создание основных средств в организации хозяйственным способом они приходуются на баланс по фактическим затратам на их изготовление, включают в себя прямые расходы и косвенные. После ввода объектов основных средств в эксплуатацию их приходуют Д 01 К 08/3. Объектами учета при хозяйственном способе строительства является отдельно строещиеся здание, сооружение, а также затраты на реконструкцию, расширение согласно составленой сметы. Учет строительства ведется по каждому объекту строительства в разрезе статей затрат: 1) материалы Дт08 Кт10; 2) оплата с отчислениями на социальные нужды Дт08 Кт70, 69; 3) по эксплуатации строительных машин и механизмов Дт08 Кт02. 4) прочие затраты: транспортные услуги Д08 К23, 60 ) накладные расходы Дт08 Кт08/Накладные расходы на строительство, 26. А затем их распред. На конкретные объекты строи-ва косвенным путем.К нак. Р-ам относят: 1)Адми-но хоз-ые расходы(оплата труда администрат управл. Персонала, перс-ла стро-ва)2)рас-ды по обслуживан работников стр-ва, рас-ды на спец.одежду, расходы по охране труда, техники без-ти, 3) р-ды по орган-ииработ на строите площадках, 4)непроизв-ые расходы, недостачи и потери сверх нормю. Рассчит-ся наклад расходы по строи-ву на все строющ-ся объекты пропорц. Учтенным суммам прямых з-т Д08/анал.счет объекты стро-ва К08/анал.сч наклад.рас-ды на стро-во. В отделтных случаях стро-во может не иметь своего администрат.управл-ого персонала в этом случае руков-во строи-ом осущ-ет админ. Управл. Персоналом предпр-я и затраты по его содержанию собраны на 26 счетеможно распре-ть и на стро-во в пределах норм учт-ых по смете строи-ва Д08/нак.расК26, если стро-во имеет частично свой админ. Управл. Персонал, тогда часть общехоз. Рас-ов распред на наклад рас-ды по стро-ву до полного исп-я сметы накл. расходов.

Для приемки выстроенного объекта рабочая комиссия оформляет приемку выстроенного объекта актом приеки передачи основных средств, на основании которого в бухгалтерии составляется запись Д01 К08. Основные первичные документы: наряд на сдельную работу, путевые листы грузового, легкового автомобиля, лимитно-заборная карта, накладные. Регистр синтетического учета Журнал-Ордер №16АПК.

При подрядном способе заказчик организует учет не строительства, а произведенных затрат. Учет затрат ведется по мере опаты или принятия счетов к оплате. Счета поступают от подрядчика за выполненный объем работ и сданного в эксплуатацию объекта. Поступление от подрядчика счета отражается: Д08К60, Д19К60.

Объекы капитального строительства, которые находятся во временной эксплуатации до их ввода в постоянную эксплуатацию как незавершенные капитальные вложения неотражается.

После выполнения строительных работ подрядчик сдает объекты заказчику. Прием объекта осуществляется специальной комиссией, состав которой утверждается заказчиком. Составляется акт приемки строительно-монтажных работ и берем на баланс: Д01К08-по инвентарной стоимости. По объектам, вводимым в эксплуатацию, НДС по завершению строительства может не возмещаться. Сумма НДС увеличивает стоимость объекта: Д08К19. Оплата поставщику производится: Д60К51, 52.

Источниками финансирования вложений во внеоборот. активы являются собственные и заемные средства.

08/7 –покупка взросл.животных отражают бух.записью Д08/7 К60 –ст-ть покупных животных Дт19 Кт60-НДС, Опред-ли по фактич-ой с/б приоб-я Дт01 Кт08/7. Расходы по доставке также учитывается на 08 счете. На ст-ть услуг своего транспорта Дт08 Кт23, Расход кормов во время доставки Дт08 Кт10/6, Оплата труда рабочих Дт 08/ Кт69, 70. Зак-ая запись на сумму рас-ов по доставке увел.. ст-ть купленных животных Дт01 Кт08/7. Если скот поступил безвозмездноЮ, то на рыночную ст-ть живоьных Дт08 Кт98/2, Достовка привлечен. Автотранс. Дт08 Кт76 Дт19 Кт76, Пос-ли на баланс скот Дт01 Кт08 показали на балансе доходы будущих периодов, после начисл-я амортизация по поступившему скоту Дт 20/2 Кт02. Счет 98 зак-ся на сумму начисл. аморт-И Дт98 Кт91/1

Оборудование, требующее монтажа для строительства может приобретать как заказчик, так и подрядчик. Если приобретает заказчик, то стоимость оборудования учитывается: Д07 «Оборудование у установке»К60, Д19К60. При передаче оборудования подрядчику заказчик продолжает его учитывать на счете 07 и только после сдачи объекта заказчик списывает стоимость оборудования, увеличивая вложения в строительство Д08К07. Основанием для этого служит Справка о стоимости выполненных работ и затрат. Также по Д08 учитываются расходы по доставке, транспортировке и заготовительно-складские расходы: Д08 К10, 70, 69, 60, 23/4, 26.

УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

К финансовым вложениям организации относят: инвестиции организации в ценные бумаги, облигации, а также предоставленные другим организациям займы. Согласно ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», для принятия активов в качестве финансовых вложений необходимо выполнит следующие условия: наличие надлежаще оформленных документов подтверждающих существующие права на финансовые вложения и на получение денежных средств и других активов; переход к предприятию финансовых рисков связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цен неплатежеспособность).

Согласно ПБУ 19/02, к финансовым вложениям относят: государственные и муниципальные ценные бумаги, вклады в уставный капитал других организаций, депозитные вклады; вклады организации по договору простого товарищества.

Оценка финансовых вложений производится следующим образом:

I. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату признается сумма фактических затрат организации на их приобретение (за исключением НДС и иных возмещаемых налогов).

2. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал признается их денежная оценка, согласованная с учредителями.

Счет 58 " Финансовые вложения" К нему могут быть открыты субсчета:

- 58-1 " Паи и акции",; 58-2 " Долговые ценные бумаги", 58-3 " Предоставленные займы"; 58-4 " Вклады по договору простого товарищества" и др.

На субсчете 58-1 " Паи и акции" учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других орг-й и т.п.

На субсчете 58-2 " Долговые ценные бумаги" учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.).

На субсчете 58-3 " Предоставленные займы" учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов.

На субсчете 58-4 " Вклады по договору простого товарищества" организацией-товарищем учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.

Аналитический учет по счету 58 ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения.

Финансовые вложения, по которым нельзя определить текущую рыночную стоимость в бухгалтерском учете их отражают на отчетную дату по первоначальной стоимости.

Первичными документами являются: акт приемки-передачи, выписка со счета, выписка реестро-держателя по именным ценным бумагам.

Приобретение ценных бумаг. При предварительной оплате: Д76К51-перечислен аванс на покупку ценных бумаг; Д58К76-оприходованы ценные бумаги. При последующей оплате на оставшуюся сумму: Д76 К51 - оплатили ценные бумаги; Д58 К76 - оприходование ценных бумаг.

Услуги посредников при приобретении отражаются: Д58К76 - на договорную стоимость услуг; Д19К76 - выделен НДС Ценные бумаги, переданные безвозмездно отражаются Д58 К98.

Выбытие: при выбытиифинансовых вложений на балансовую стоимость делается следующая запись: Д91/2К58; Далее отражаются расходы по продаже Д91/2К51, 76, 71; Д62К91/1 – списывается договорная цена реализации ценных бумаг, отражается финансовый результат - прибыль-Д91/9К99.

Приобретение облигаций: Д76К51-перечислены средства в оплату за облигации, Д58/2К76-оприходованы облигации, Д76/3К91/1-начисление %.

Продажа или погашение облигаций: Д91/2К58/2 - на учетную стоимость; Д91/2 К51-дополнительные расходы по продаже; Д62, 76 К91/2 - на продажную цену (номинальную стоимость при погашении); Д91/9 К99, Д99 К91/9 – прибыль или убыток.

Выбытие финансовых вложений имеет место в случаях: погашения; продажи; безвозмездной передачи; передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал; передачи в счет вклада по договору простого товарищест.

⇐ Предыдущая 1 234 5 6 7 8 9 10 Следующая ⇒