НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ НДФЛ. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛ-Я. НАЛОГ. СТАВКИ, ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НДФЛ.

НДФЛ регламентируется 23 гл. НК.

Налогоплат-ми НДФЛ признаются физ-е лица, являющиеся налог-ми резидентами РФ (лица, проживающие на террит. РФ более 183 календ. дней в году), а также физ-е лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налог. резидентами.

К доходам от источников в РФ и за ее пределами относятся: получ-емые физ лицами дивиденды, страховые выплаты при наступлении страхового случая, вознаграждение за выполнение труд. обяз-тей, пенсии, пособия, стипендии, доходы, полученные от сдачи им-ва в аренду, доходы от реализации недвижимого имущ-ва, акций или иных ц.б. и др. (см. текст в предыдущей редакции)

(см. текст в предыдущей редакции)

Объектом налогообложения явл-ся доход, полученный налогоплат-ми

от источников в РФ, так и за ее пределами.

Не подлежат обложению НДФЛ: гос-ные пособия (кроме пособия по больн. листу), компенсац-е выплаты, установ-е закон-вом (компенсация вреда здоровью), пенсии, стипендии, алименты, единовременная матер. помощь, средства материнского капитала и т.д.

Налогов. ставки по НДФЛ: 13% - общая налог. ставка (доходы по труду), 9% - доходы от долевого участия в виде дивидендов, 35% - с выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх, матер. Выгоды(- стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 4000 руб.; - процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который начислены проценты, увеличенной на 5 процентных пункта; - суммы экономии на процентах при получении заемных средств.), 30% в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ, 15% - у нерезидентов РФ – в отношении доходов, полученных в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций;

При определении налог. базы по НДФЛ учит-ся все доходы, получ-е в денеж, натур-ой формах, или в виде материальной выгоды. Налог. база опред-ся отдельно по каждому виду доходов, в отношении кот. установлены различные налог. ставки. При получении налогоплат-ком дохода в натур-й форме налог. база определ-ся исходя из их цен на аналогичные или идентичные товары.

Доходом налогоплат-ка, полученным в виде материальной выгоды, являются: матер-ная выгода от экономии на процентах за пользование заем. сред-ми, получ-ми от организ-й, за исключением займов на приобретение жилья;

(см. текст в предыдущей редакции)

матер-ная выгода, полученная от приобретения товаров у организ-й по ценам ниже рыночных; (см. текст в предыдущей редакции)

матер-ная выгода от приобретения ценных бумаг. Налог. база по матер. выгоде в виде экономии на %-тах, опред-ся исходя из 2/3 ставки рефинансир-я, установленной ЦБ на дату получения налогоплат-ком дохода(8, 25вроде). По ц.б. матер. выгода определяется как превышение рыноч. цены над фактич. ценой приобретения.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке, процентная доля налоговой базы.

Сумма налога определяется в полных руб. Исчисление налога осущ-ся налог. агентом по месту получения дохода, нарастающим итогом с начала года. Удержание налога осущ-ся из доходов при их фактич. выплате. При невозможности удержать НДФЛ с физ. лица налог. агент обязан в течение 1 месяца уведомить налог. орган о невозможности удержания налога с физ. лица. Перечисление НДФЛ в бюджет осущ-ся налог. агентом в день получения зарплаты.(см. текст в предыдущей редакции)

Налоговая декларация представляется налогоплат-ми (нотариусы, адвокаты, и т.д.) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налог. периодом. (см. текст в предыдущей редакции)

(см. текст в предыдущей редакции)

В налог. декларации физ. лица указывают все полученные ими в налог. периоде доходы, источники их выплаты, налог. вычеты, суммы налога, удержанные налог. агентами, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налог. периода.

Вопросы : В учете НДФЛ отражается так: Дт20 Кт 70 – начислена зарплата работникам основного производства; Дт 70 Кт 68/НДФЛ – удержан НДФЛ с зарплаты; Дт 68/НДФЛ Кт 51 – перечислен НДФЛ в бюджет)

НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО НДФЛ: СТАНДАРТНЫЕ, СОЦИАЛЬНЫЕ, ИМУЩЕСТВЕННЫЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ.

Налог. вычеты по НДФЛ подразделяются на стандарт-е, соц-е, имуществ-ные и профес-ные.

Стандартные налоговые вычеты предоставал-ся:

(см. текст в предыдущей редакции)

1. В размере 3000 руб. за каждый месяц налог. периода: лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь, получившим инвалидность, принимавшим участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Черноб-ой АЭС; лицам, участвовавшим в ликвидации аварии на пр-ном объединении «Маяк»; лицам, участвовавшим в испытаниях ядерного оружия;

(см. текст в предыдущей редакции)

инвалидам ВОВ; инвалидам из числа военносл-х, ставших инвалидами I, II и III гр. при защите СССР, РФ;

2. В размере 500 руб. за каждый месяц налог. периода: героям СССР и РФ;

участникам ВОВ; блокадникам;

инвалидам с детства, а также инвалидам I и II гр. и т.д. бывших узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией, младший и средний медицинский персонал, врачей и других работников лечебных учреждений, получивших сверхнормативные дозы радиационного облучения при оказании медицинской помощи; граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Афганистан

(см. текст в предыдущей редакции)

33..3. В размере 1 400 руб (на 3 и более 3000).: распростр-тся на каждого ребенка у налогоплат-ов, на обеспечении кот. находится ребенок и кот. являются родителями или супругом (супругой) родителя, а также

опекунами или попечителями, приемными родителями.

Указ-й вычет действует до месяца, в кот. доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налог. периода превысил 280 000 руб. Данный вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Вычет удваивается: 3 000 рублей - 1)на третьего и каждого последующего ребенка;

2) если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также учащийся очной формы обучения, аспирантом, студентом в возрасте до 24 лет, явл-ся инвалидом I или II гр. 3)

единственному родителю, опекуну, попечителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. При этом вычет на детей предоставляется независимо от предоставления других стандартных налоговых вычетов

(см. текст в предыдущей редакции)

Социальные налоговые вычеты предост-ся: (см. текст в предыдущей редакци

1. В сумме доходов, перечисляемых налогоплат-ком на благотворит-е цели в виде ден. помощи организ-м науки, культуры, образов-я, здравоохран-я и соц-го обеспечения и т.д. - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налог. периоде;

(см. текст в предыдущей редакции)

2. В сумме, уплаченной налогоплат-ком за свое обучение или за обучение своих детей - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. (см. текст в предыдущей редакции)

Вычет предоставляется при наличии у образоват-го учреждения лицензии, а также представлении налогоплат-ком документов, подтвержд-х его фактические расходы за обучение.

3. В сумме, уплаченной налогоплат-ком за услуги по лечению, предоставленные ему мед. учреждениями, включая услуги по лечению супруга, родителей, детей, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных врачом. (см. текст в предыдущей редакции)

Общая сумма вычета принимается в сумме фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб.

(см. текст в предыдущей редакции)

4. В сумме уплаченных налогоплат-ком пенсионных взносов по договору негос-ного пенсионного обеспечения - в размере фактически произвед-х расх-в, но не более 120 000 руб.

(см. текст в предыдущей редакции)

Имущественные налоговые вычеты предост-ся:

(см. текст в предыдущей редакции)

1. С доходов, получ-х налогоплат-ком в налог. периоде от продажи домов, квартир, комнат, земел-х участков, находившихся в собствен-ти менее 3-х лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, получ-х от продажи др. имущ-ва, находившегося в собствен-ти налогоплат-ка менее 3-х лет, но не превышающих в целом 250 000 руб.

(см. текст в предыдущей редакции)

2. В сумме фактически произведенных налогоплат-ком расходов при приобретении на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты и т.д., включая уплаченные % на приобретение данного им-ва, но не более 2 000 000 руб. (предостав-ся 1 раз)

(см. текст в предыдущей редакции)

Професс.-ные налог. вычеты:

Предоставляются физ. лицам, зарегистрир-м как предпринимат-ли без образов-я юр. лица; налогоплат-кам, получающим авторские вознаграждения, вознагражд-я за создание произвед-й науки, лит-ры, искусства; авторам открытий, изобретений и т.д.

⇐ Предыдущая 7 8 9 10 11 12 131415 16 Следующая ⇒