|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
|
|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
Анализ затрат на рубль товарной продукцииСтр 1 из 4Следующая ⇒
Содержание
Введение. 4 1. Анализ производственных результатов. 6 1.1. Анализ объема и ассортимента продукции. 6 1.2. Анализ структурных сдвигов. 9 1.3. Анализ отгрузки и реализации продукции. 10 2. Анализ себестоимости продукции. 12 2.1. Анализ общей суммы затрат на производство продукции. 12 2.2 Анализ затрат на рубль товарной продукции. 16 3. Анализ финансовых результатов. 19 3.1. Анализ состава и динамики балансовой прибыли. 19 3.2. Факторный анализ финансовых результатов от реализации продукции (основной деятельности) 22 3.3. Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности. 25 3.3.1. Анализ финансовых результатов от реализации основных средств и прочих активов предприятия. 25 3.3.2. Анализ доходов и расходов от внереализационных операций. 25 3.4. Анализ показателей рентабельности. 29 3.4.1. Рентабельность производственного капитала. 32 4. Анализ финансового состояния предприятия. 36 4.1 Анализ активов предприятия. Оценка его рыночной активности. 36 4.2 Анализ пассивов предприятия. Оценка рыночной устойчивости предприятия 39 4.3 Анализ деловой активности предприятия. 44 4.4. Оценка эффективности использования собственного и заемного капитала 50 4.5 Оценка финансовой устойчивости. 52 4.6. Анализ платежеспособности предприятия. 57 5. Анализ использования основных средств. 60 6. Комплексный анализ эффективности деятельности предприятия. 64 7. Разработка и внедрение мероприятий по освоению выявленных резервов повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 69 Заключение. 75 Список литературы: 76 Приложения. 77
Введение При плановой экономике и государственной собственности на средства производства финансово-хозяйственный анализ являлся разделом общего анализа хозяйственной деятельности. Производственная деятельность рассматривалась как основной вид деятельности, основное внимание уделялось производственному анализу и поиску резервов повышения эффективности использования производственных ресурсов. Развитию финансово-хозяйственного анализа не уделялось достаточного внимания, так как в нем не было особой нужды. Многие предприятия имели планово-убыточный характер, и убытки покрывались за счет средств бюджета. Внешняя среда оказывала на деятельность предприятий незначительное влияние. При рыночной экономике меняется само представление о бизнесе. Любой вид хозяйственной деятельности начинается с вложения денег и заканчивается результатом, имеющим денежную оценку. Общим для всех предприятий является достижение запланированного использования выбранных ресурсов с целью создания через некоторое время обоснованной рыночной стоимости, способной покрыть все затраченные ресурсы и обеспечить приемлемый уровень дохода. В связи с этим только анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятию способен в комплексе исследовать и оценить все аспекты и результаты движения денежных средств, уровень отношений, связанных с денежными потоками, а также возможное финансовое состояние предприятия. Финансово-хозяйственный анализ может использоваться как инструмент обоснования краткосрочных и долгосрочных экономических решений, как средство оценки качества управления, как способ прогнозирования будущих результатов. Финансово-хозяйственный анализ представляет собой метод оценки текущего и перспективного финансового состояния предприятия на основе изучения финансовой информации с использованием аналитических инструментов и методов для определения существенных связей и характеристик, необходимых для принятия управленческих решений. Целью финансово-хозяйственного анализа является получение наиболее информативных, ключевых параметров, дающих объективную и наиболее точную картину финансового состояния и финансовых результатов деятельности предприятия [4]. Цель данной курсовой работы - провести анализ данных бухгалтерской отчетности организации. Бухгалтерская отчетность представлена следующими разделами: – Бухгалтерский баланс (форма №1) – Отчет о прибылях и убытках (форма №2) – Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5) В работе проводиться анализ производственных результатов организации, себестоимости продукции, финансовых результатов и финансового состояния предприятия, выполняется анализ использования основных средств и комплексный анализ эффективности деятельности. В заключение курсовой работы предлагаются мероприятия по освоению выявленных резервов повышения эффективности финансово- хозяйственной деятельности предприятия. 1. Анализ производственных результатов 1.1. Анализ объема и ассортимента продукции Основной задачей промышленного предприятия, наряду с получением прибыли, является удовлетворение спроса юридических лиц и населения в каком-либо виде товаров или услуг. Поэтому анализ динамики валовой и товарной продукции, расчет базисных и цепных темпов роста и прироста является важной составляющей настоящей курсовой работы. Среднегодовой темп роста (прироста) можно рассчитать по среднегеометрической или среднеарифметической:
где n - продолжительность (лет) анализируемого периода; Т - темпы роста (прироста). Оценка выполнения плана на ассортименту может производиться: - по способу наименьшего процента; - по способу среднего процента по формуле
где Ка - процент выполнения плана по ассортименту, %; В*ф - суммарный объем фактически выпущенной продукции каждого вида, но не более их планового выпуска, рублей; Впл - суммарный плановый выпуск продукции, рублей. Для того, чтобы выполнить анализ объема и ассортимента продукции необходимо рассчитать количество продукции С, а также её цену. 1) Рассчитаем продукцию С по плану. a) Считаем общий доход от продукции С: 8993-(295*9)-(216*25) = 938 тыс. руб. b) Считаем долю продукции С в общем доходе: 938/8993=0, 1043 c) Считаем количество продукции С в тоннах: (((295+216)*100)/(100-10, 43))*0, 1043=570, 503*0, 1043=59, 503 т. d) Цена за 1 т. продукции С составляет: 938/59, 503 = 15, 7639 тыс.руб. 2) Рассчитаем продукцию С по факту. a) Считаем общий доход от продукции С: 12482-(481*10)-(258*29) = 190 тыс. руб. b) Считаем долю продукции С в общем доходе: 190/12482 = 0, 0152 c) Считаем количество продукции С в тоннах: (73900/98, 48)*0, 0152 = 11, 41 т. d) Цена за 1 т. продукции С составляет: 190/11, 41 = 16, 65 тыс.руб. В форме №2 «Отчет о прибылях и убытках» дана информация о выпуске продукции по конкретной цене в плановом и фактическом годах. Рассчитаем среднегодовой темп роста по каждому виду продукции и по всему объему в целом по среднеарифметической: Т1 = 100% Т2 = (12482*100)/8993 = 138, 8%
Та = (481*10*100)/295*9 = 181, 168% Тв = 748200/5400 = 138, 56% Тс = 19000/938= 20, 26% Это означает, что в фактическом году по сравнению с плановым общий прирост производства продукции составил 38, 8%, прирост по отдельным видам продукции – 81, 168% - по продукции А, 38, 56% по продукции В, по продукции С наблюдается спад производства на 79, 74%.
Таблица 1. Анализ ассортимента продукции
Процент выполнения плана по ассортименту: Ка = 8245 * 100% / 8993 = 91, 68%, что означает, что план по ассортименту продукции не выполнен. Основными причинами невыполнения плана по ассортименту могут быть: - необеспеченность предприятия материальными ресурсами (невыполнение договоров поставщиками, перерасход материалов, изменение плана по структуре продукции); - недостаточность обеспечения предприятия рабочей силой или ее неправильное использование; - неудовлетворительное использование оборудования; - изменение спроса и т.п.
1.2. Анализ структурных сдвигов Невыполнение плана по ассортименту продукции ведет к структурным сдвигам в составе продукции. Изменение структуры продукции оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостном выражении, себестоимость товарной продукции, материалоемкость, производительность труда, прибыль, рентабельность. Таблица 2. Исходные данные для анализа структурных сдвигов
Для расчета влияния структурных сдвигов на экономические показатели используют метод цепных подстановок или средневзвешенных цен. - метод цепных подстановок:
где Вусл 1, 2 - объем выпуска продукции (условный), рублей; V - объем продукции общий в натуральных единицах измерения; УДi - удельный вес (структура) i-го вида продукции в общем объеме производства (фактический и плановый), в долях единицы; Цi - цена i-го вида продукции, рублей; DВ - изменение объема выпуска продукции за счет структурных сдвигов, рублей. - метод средневзвешенных цен:
где DЦстр - изменение средневзвешенной цены. Метод цепных подстановок: Впл.=(570, 503*0, 517*9)+(570, 503*0, 3787*25)+ (570, 503*0, 1043*15, 7639) = 8993, 794 Вусл1. = (750, 41*0, 517*9) +(750, 41*0, 3787*25) + (750, 41*0, 1043*15, 7639) = 11829, 9696 Вусл2. = (750, 41*0, 641*9) +(750, 41*0, 3438*25) + (750, 41*0, 0152*15, 7639) = 10958, 696 Вфакт. = (750, 41*0, 641*10) +(750, 41*0, 3438*29) + (750, 41*0, 0152*16, 65) = 12481, 7796 ∆ Встр. = 10958, 696 - 11829, 9696 = -871, 2736 тыс. рублей Метод средневзвешенных цен: ∆ Цстр=(9*(0, 641-0, 517)+25*(0, 3438-0, 3787)+15, 7639*(0, 0152-0, 1043))/100= -0, 0116106349 тыс.руб. ∆ Встр = -0, 0116106349*750, 41*100 = -871, 2736 тыс.руб. Оба данных метода показали, что изменение структуры продукции привело к уменьшению общего выпуска товарной продукции на 871, 2736 тыс. руб. 1.3. Анализ отгрузки и реализации продукции Объем реализации продукции зависит от объема выпуска товарной продукции; изменения остатков готовой продукции на складе; остатков отгруженной, но еще не оплаченной покупателями продукции. Соответственно от объема реализации (продаж) зависят финансовые результаты предприятия, его финансовое положение, платежеспособность и т.д. При определении выручки от реализации продукции кассовым методом (поступлении денежных средств на расчетный счет - обязательное условие при выполнении курсовой работы) товарный баланс можно записать следующим образом:
где ВР - объем реализации продукции за отчетный период, рублей;
Вр = 12482 + (0 – 0) + (0 - 0) = 12482 тыс. руб. Исходя из этой цифры, можно сделать вывод, что в анализируемом периоде предприятием было реализовано ровно столько продукции, сколько было произведено. Товарная продукция на складах отсутствует.
2. Анализ себестоимости продукции Важнейшим показателем, характеризующим работу промышленных предприятий, является себестоимость продукции, которая при прочих равных условиях существенно влияет на финансовые результаты деятельности предприятия – его валовую прибыль (убыток). Анализ себестоимости продукции позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции. 2.1. Анализ общей суммы затрат на производство продукции Анализ себестоимости осуществляется по данным формы № 2 “Отчет о прибылях и убытках” и формы № 5 “Приложение к бухгалтерскому балансу” (Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат). Для анализа себестоимости составляются таблицы 3 и 4. Таблица 3 Затраты на производство продукции
Из таблицы 3 видно, что полная себестоимость в отчетном периоде больше себестоимости в плановом периоде на 3589 тыс. руб. или на 29, 476%. Это связано с возрастанием всех основных показателей, а именно: 1. Заработной платы на 985 тыс.руб. или на 34, 966%. 2. Отчислений на социальные нужды на 419 тыс.руб. или на 39, 195%. 3. Прочие затраты, связанные с производством продукции на 680 тыс.руб. или на 69, 458%. 4. Увеличение материальных затрат на 1349 тыс. руб. или на 38, 313%. Переменные затраты составляют для отчетного года 83, 44% от полной себестоимости, а постоянные – 16, 56%. Такие изменения могли быть вызваны расширением производства. Так же увеличению себестоимости могла способствовать инфляция, например, ввиду увеличения, вследствие инфляции, цен на сырье и материалы. Для более детального анализа необходимо провести факторный анализ себестоимости продукции (Таблица 4).
Таблица 4 Исходные данные для факторного анализа себестоимости
продукции
Из данных, приведенных в таблице 4, видно, что себестоимость увеличилась на 3588, 99986 тыс. руб. Увеличение объема выпуска продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим на 179, 907 тонны привело к увеличению себестоимости на 2399, 4151 тыс. руб., изменение структуры продукции увеличило себестоимость на 43, 95373 тыс. руб. Изменение переменных затрат привело к увеличению себестоимости на 465, 63103 тыс. руб. Благодаря изменению постоянных затрат себестоимость увеличилась на 680 тыс. руб. Как известно, в нефтехимической промышленности материальные затраты составляют до 90% себестоимости продукции. Т.о., можно сказать, что при высоком темпе инфляции, себестоимость продукции в нефтехимической промышленности может существенно возрасти.
Операций Доходы и расходы от внереализационных операций отражают различные поступления, расходы и потери, не связанные с реализацией продукции. В состав доходов - расходов от внереализационных операций включаются доходы, полученные от долевого участия в совместных предприятиях, от сдачи имущества в аренду (если аренда не является основным видом деятельности), дивиденды по акциям, проценты по облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию, курсовые разницы по операциям с иностранной валютой, а также другие доходы и расходы от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией, включая суммы, полученные в виде экономических санкций, и возмещение убытков, а также уплаченные налоги, относимые на финансовые результаты деятельности предприятия. При проведении анализа внереализационных результатов используется информация, содержащаяся в форме № 2 бухгалтерской отчетности и налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. Доходы и расходы от внереализационных операций подразделяются на составные элементы: доходы и отдельно расходы по видам экономических санкций, другим источникам внереализационных доходов и причинам внереализационных расходов и убытков. Необходима также детализация доходов и дивидендов по акциям, процентов по облигациям и другим ценным бумагам, а также доходов от участия в совместных предприятиях, сдачи имущества в аренду. Для анализа результатов от внереализационных операций составляется табл.8. При анализе прежде всего выясняется состав и размер внереализационных результатов. Затем по каждой статье внереализационных доходов и расходов устанавливается динамика, причины и виновники возникновения, а также своевременность принятия мер к взысканию (погашению) задолженности. Внереализационные прибыли и убытки чаще всего не связаны с улучшением деятельности предприятия. Статьи внереализационных прибылей и убытков, как правило, не планируются. При анализе применяется сравнение их величины с уровнем предыдущего периода.
Таблица 8 Доходы и расходы от внереализационных операций
Из таблицы 8 видно, что в предыдущем периоде величина доходов была намного меньшее величины расходов - на 378 тыс.руб., а в отчетном годы доходы также и значительно меньше расходов на 867 тыс. руб. Увеличение разницы в величине доходов и расходов прежде всего произошло за счет значительного увеличения прочих внереализационных расходов на 524 тыс. руб. Рентабельность продаж Данный показатель рентабельности характеризует эффективность предпринимательской деятельности и рассчитывается по формуле:
где: В - выручка от реализации продукции. Рентабельность продаж рассчитывается как по предприятию в целом, так и по отдельным видам продукции. Таблица 11 Рентабельность продаж
Из таблицы 11 видно, что общая рентабельность продаж увеличилась до 15, 73%, или на 0, 33%. Наибольшую рентабельность продаж имеют продукт А и В. Однако рентабельность продукции С уменьшилась 46, 5 раз!!! по сравнению с плановым периодом или на 90, 56%.
Заключение В ходе курсовой работы был проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Результаты анализа позволяют оценить текущее финансовое состояние предприятия и определить стратегии дальнейшего развития. В ходе этой работы был сделан: анализ производства и реализации продукции, себестоимости, прибыли и рентабельности, финансового положения, использования основных средств, комплексный анализ эффективности деятельности предприятия. Исходя из результатов, были сделаны выводы о том, что состояние предприятия является удовлетворительным, его финансовая устойчивость – нормальная, но привлекать заемные средства не рекомендуется (ЭФР меньше нуля). Платежеспособность характеризует недостаточный объем средств для оплаты обязательств. Были разработаны мероприятия, в результате которых будет отмечен рост прибыли предприятия. Основным мероприятием по увеличению прибыли стало изменение структуры продукции, в частности увеличение объемов производства продукта А, за счет снижения объемов В (как самой затратной по производству продукции) и С (как самой нерентабельной). Так же была увеличена производительность труда основных производственных рабочих, что так же повлекло за собой увеличение прибыли предприятия. Были разработаны мероприятия по увеличению экономической добавленной стоимости (EVA), путем увеличению чистой прибыли предприятия. Так же были предложены меры по увеличению коэффициента ликвидности. Разработанная структура объемов производства поможет увеличить прибыль предприятия и тем самым увеличить коэффициент ликвидности. Список литературы: 1) Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий НГХК: учеб. пособие / А.В. Амельченко, А.А. Афанакин, Н.В. Лаптев – СПб.: СПбГИЭУ, 2011. 2) Амельченко А.В., Афанакин А.А., Лаптев Н.В. Методические указания к выполнению курсовой работы для студентов всех форм обучения специальности 080502(н), 2009 3) Элитариум: Центр дистанционного образования [Электронный ресурс] – Режим доступа: http: //www.elitarium.ru/2011/05/05/print: page, 1, pokazateli_finansovojj_ustojjchivosti.html, свободный (дата обращения 30.05.2014) 4) Уникальная электронная библиотека [Электронный ресурс] – Режим доступа: http: //www.unilib.org/page.php? idb=1& page=000100, свободный (дата обращения 30.05.2014)
Приложения Приложение № 1 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации От 02.07.2010 № 66н (в ред. Приказа Минфина РФ от 05. 10. 2011 № 124н) БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
Форма № 1 по ОКУД
Организационно-правовая форма / форма собственности _______
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ Адрес: 192007, Санкт-Петербург, ул. Прилукская, 3, офис 208
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
Форма № 2 по ОКУД
Организационно-правовая форма / форма собственности _______
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ
Форма 0710002 с. 2
Руководитель _______________________ Гл. бухгалтер ______________________ (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)
“__” __________20___ г.
Примечания В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. №43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации №6417-ГК от 6 августа 1999 г. указанный приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных доходах и расходах могут приводиться в отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
Совокупный финансовый результат периода определяется как сумма строк «Чистая прибыль (убыток)», «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» и «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода». Приложение № 3 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации От 02.07.2010 № 66н (в ред. Приказа Минфина РФ от 05. 10. 2011 № 124н) ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ (фрагмент) Популярное:
|
Последнее изменение этой страницы: 2016-06-05; Просмотров: 976; Нарушение авторского права страницы
, 
, 
= (100+138, 8)/2 – 100%= 19, 4%
, 
; 
, 
, 
- соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и конец отчетного периода, рублей; 
- остатки отгруженной продукции на начало и конец отчетного периода, неоплаченные покупателями, рублей.
- объем произведенной продукции, руб.
,