Анализ рентабельности производства продукции животноводства и растениеводства в СПК «Будча»

⇐ ПредыдущаяСтр 6 из 7Следующая ⇒

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемости затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Анализ рентабельности продаж представлен в таблице 2.11.

Таблица 2.11 – Рентабельность продаж в СПК «Будча» за 2012 – 2014 гг.

№	Показатели	2012г.	2013 г.	2014г.	Отклонение (+/-)
	Выручка от реализации, млн. руб.
	Валовая прибыль, млн. руб.				-657
	Прибыль (убыток) от реализации, млн. руб.			-705	- 2112
	Чистая прибыль (убыток), млн. руб.				- 1711
	Валовая рентабельность реализованного продукта (стр. 2/стр. 1*100)	32, 2	30, 4	0, 2	- 32
	Операционная рентабельности реализованного продукта (стр.3/ стр. 1*100)	22, 6	11, 5	-3, 5	-26, 1
	Чистая рентабельность реализованного продукта(стр. 4/ стр. 1*100)	29, 4	20, 5	8, 5	- 20, 9

1. Примечание. Источник: данные приложений И, К, Л.

2. Примечание. Источник: собственная разработка.

Снижение валовой рентабельности реализованного продукта в 2014 г. на 32% по сравнению с 2012 г., это свидетельствует о том, что производственная деятельность предприятия, а также политика ценообразования в 2014 г. была менее эффективной, чем в предыдущие года. Операционная рентабельности реализованного продукта в 2014 г. имеет отрицательное значение, что связано с увеличением расходов по статьям административных и сбытовых расходов. Чистая рентабельность реализованного продукта в анализируемом году снизилась на 20, 9%, что свидетельствует о возрастании расходов предприятия.

Анализ рентабельности производства и рентабельности активов представлен в таблице 2.12.

Таблица 2.12– Анализ рентабельности производства в СПК «Будча» за 2012- 2014гг., %

№	Показатели	2012г	2013г.	2014 г.	Отклонение (+/-)
	Себестоимость реализованной продукции, работ, услуг, млн. руб.
	Валовая прибыль, млн. руб.				-657
	Чистая прибыль (убыток), млн. руб.				- 711
	Валовая рентабельность производства (стр. 2/стр. 1*100)	47, 4	24, 2	1, 7	-45, 7
	Чистая рентабельность производства (стр. 3/ стр. 1*100)	43, 3	25, 5	8, 6	-34, 7

1. Примечание. Источник: данные приложений И, К, Л.

2. Примечание. Источник: собственная разработка.

В 2014 г. валовая рентабельность производства составила 1, 7 %, что на 45, 7% меньше чем в 2012 г. Показатель чистой рентабельности производства в 2014 г. снизился на 34, 7 %. Снижение данных показателей свидетельствует о том, что темпы роста валовой и чистой прибыли, соответственно, отстают от темпов роста себестоимости продукции.

Для анализа рентабельности, используем следующую факторную модель:

R = (20 285 - 19944)/ 19944 × 100 = 1, 7%

Определим влияние фактора изменения цены на продукцию:

Δ R_N = (19944 - 15026)/19944 – (18669 - 15026)/ 18669 = 0, 05=5%

Изменение цен на реализованную продукцию привело к увеличению рентабельности продаж предприятия на 5 %.

Соответственно, влияние фактора изменения себестоимости составит:

Δ R_S = (20285 - 19944)/20285– (20285-15026)/20285 =-0, 091= -9, 1%

Изменение себестоимости реализованной продукции привело к уменьшению рентабельности продаж предприятия на 9, 1 %

Сумма факторных отклонений даст общее изменение рентабельности за период:

Δ R = 5+ (-9, 1) = -4, 1%

Результаты факторного анализа показывают, что увеличение себестоимости реализованной продукции оказало наибольшее влияние на уровень рентабельности продаж, чем изменение цен реализации.

Рассмотрим материальные затраты на продукцию животноводства СПК «Будча».

Таблица 2.13 – Расчет материальных затрат на продукцию животноводства 2013-2014 гг.

Наименование показателей
Отклонение (+/-)
Покупные комплектующие
Корма
Медикаменты, ветпрепараты
Окончание таблицы 2.13
Топливно-энергетические ресурсы (ТЭР), в т.ч.:
электрическая энергия
прочие ресурсы, приравненные к ТЭР
Нефтепродукты:
Работы и услуги производственного характера, выполненные другими организациями
Прочие материальные затраты
Всего материальные затраты без НДС			6 501
В том числе затраты в СКВ
Сумма НДС
Всего материальные затраты с учетом НДС

Примечание. Источник: собственная разработка.

Материальные затраты на продукцию животноводства СПК «Будча» за анализируемый период увеличились на 7802 млн. руб. и составили 23 854 млн. руб.

Структура материальных затрат животноводства представлена на рисунке 2.2.

Рисунок 2.2 – Структура материальных затрат животноводства СПК «Будча»

Примечание. Источник: собственная разработка.

Наибольший удельный вес в материальных затратах занимают корма – 63, 7%. Удельный вес затрат СКВ составляет – 8, 3%, НДС – 8, 5%. Нефтепродукты составляют 5, 9 % от всех затрат. Удельный вес ТЭР составляет – 4, 7%. Наименьший удельный вес в структуре материальных затрат составляют медикаменты и ветпрепараты – 1, 9%.

Для расчета рентабельности продукции животноводства, реализуемой СПК «Будча» воспользуемся формулой 1.3 и годовым отчетом формы №7-АПК.

Данные для расчета рентабельности представим в виде таблицы 2.16.

Таблица 2.14 – Анализ прибыли продукции животноводства в СПК «Будча» за 2013 - 2014гг.

Наименование продукции	Объем реализации, млн. руб	Себестоимость, млн.руб.	Прибыль/ убыток, млн.руб.
2013 год
КРС на мясо (в живом весе)
КРС на племенные цели и прочая продажа
Молоко цельное
Продукция собственного производства, реализованная в переработанном виде
Итого
2014 год
КРС на мясо (в живом весе)	4 435	5 705	-1 270
КРС на племенные цели и прочая продажа
Молоко цельное	10 507
Продукция собственного производства, реализованная в переработанном виде			-128
Итого			-655

1. Примечание. Источник: данные приложений М, Н.

2. Примечание. Источник: собственная разработка.

Из таблицы 2.14 следует, что в 2014 г. СПК «Будча» получило убыток от реализации продукции животноводства в размере 655 млн. руб., что на 2995 млн. руб. меньше чем в 2013г., в т.ч. за счёт увеличения себестоимости на 6876 млн. руб. в 2014 г. по сравнению с 2013г. Однако объём реализации увеличился на 4000 млн. руб.

Рассчитаем по формуле 1.3 рентабельность по каждому виду реализованной продукции животноводства:

Р _{КРС на мясо}2013 = 613/2270× 100% = 27%

Р _{КРС на мясо}2014 = -1270/5705× 100% = -22, 3%

Рентабельность КРС на мясо (в живом весе) в 2014 году сократилась на 49, 3%, за счёт того, что убыток от реализации в 2014 г. составил 1270 млн. руб.

Р _{КРС на плем. цели}2013 = 186/204× 100% = 91, 2%

Р _{КРС на плем. цели}2014 = 103/339× 100% = 30, 4%

Рентабельность КРС на племенные цели и прочая продажа в 2014 году составила 30, 4%, что на 60, 8% меньше предыдущего года, в т.ч. за счёт уменьшения прибыли на 83 млн. руб и увеличении себестоимости на 135 млн. руб.

Р _Молоко2013 = 1493/ 6669× 100% = 22, 4%

Р _Молоко2014 = 640/9867× 100% = 6, 5 %

Рентабельность молока цельного в 2014г. по сравнению с 2013г. снизилась на 15, 9%, в т.ч. за счёт снижения прибыли от реализации на 853 млн. руб. и увеличения себестоимости на 3198 млн. руб.

Р _Прод.2013 =48/71 × 100% = 67, 6 %

Р _Прод.2014 = -128/179 × 100% = -71, 5%

Рентабельность продукции собственного производства, реализованной в переработанном виде в 2014 году составила – 71, 5%, что на 139, 1% меньше чем в 2013г.

Р _общ. 2013 = 2340/9214× 100% = 25, 4%

Р _общ.2014 = -655/16090× 100% = - 4, 07 %

Таким образом, рентабельность продукции животноводства за 2014 год по сравнению с 2013 г. снизилась на 29, 47%. Данные значения рентабельности обусловлены ростом себестоимости и низким значением выручки от реализации продукции.

Проведем факторный анализ рентабельности продукции животноводства (таблица 2.15).

Таблица 2.15 – Факторный анализ отдельных видов продукции животноводства СПК «Будча» за 2013- 2014 гг.

Вид продукции	Средняя цена реализации за тонну, млн. руб.	Себестоимость 1тонны, млн. руб.	Рентабельность, %	Изменение
за счет
t₀	t₁	t₀	t₁	t₀	условная	t₁	цены	Себестоимости
КРС на мясо (в живом весе)	16, 3	15, 9	12, 82	20, 45			-22, 3	-3	-46, 3
КРС на племенные цели и прочая продажа		27, 63	13, 6	21, 19	91, 2	103, 2	30, 4		-72, 8
Молоко цельное	3, 28	3, 22	2, 68	3, 02	22, 4	20, 1	6, 5	-2, 3	-13, 5

1. Примечание. Источник: данные приложений М, Н.

2. Примечание. Источник: собственная разработка.

По данным таблицы 2.15 рассчитаем влияние среднереализационных цен и себестоимости единицы продукции на изменение уровня рентабельности КРС на мясо (в живом весе) способом цепной подстановки:

R₀ = = = 27%

R усл. = = = 24%

R1 = = = -22, 3%

Δ Rобщ = R1 – R0 = - 22, 3 – 27 = - 49, 3%

Δ Rц = Rусл. – R0 = 24 – 27 = - 3%

Δ Rс = R1 – Rусл = - 22, 3 – 24 = - 46, 3%

Уровень рентабельности КРС на мясо (в живом весе) снизился на 49, 3% (-22, 3% – 27%), в том числе за счет снижения цены на 3% (24% – 27%). Из-за повышения себестоимости продукции уровень рентабельности снизился на 46, 3%(-22, 3% – 24%).

Аналогично рассчитана рентабельность по другим видам продукции животноводства.

Расчет влияния факторов способом цепной подстановки на уровень рентабельности по КРС на племенные цели и прочая продажа:

R₀ = = = 91, 2%

R усл. = = = 103, 2 %

R1 = = = 30, 4 %

Δ Rобщ = R1 – R0 = 30, 4 – 91, 2 = - 60, 8%

Δ Rц = Rусл. – R0 = 103, 2 – 91, 2 = 12%

Δ Rс = R1 – Rусл = 30, 4 – 103, 2 = -72, 8 %

Уровень рентабельности КРС на племенные цели и прочая продажа снизился на 60, 8% (30, 4% – 91, 2%), в том числе за счет повышения цены на 12% (103, 2% – 91, 2%). Из-за повышения себестоимости продукции уровень рентабельности снизился на 72, 8%(30, 4% – 103, 2%).

Расчет влияния факторов способом цепной подстановки на уровень рентабельности молока:

R₀ = = = 22, 4 %

R усл. = = = 20, 1 %

R1 = = = 6, 6 %

Δ Rобщ = R1 – R0 = 6, 62 – 22, 4 = - 15, 8 %

Δ Rц = Rусл. – R0 = 20, 1–22, 4 = - 2, 3%

Δ Rс = R1 – Rусл = 6, 6 – 20, 1 = -13, 5 %

Уровень рентабельности молока цельного снизился на 15, 8 % (6, 5% –22, 4%), в том числе за счет снижения цен на 2, 3% (20, 1% – 22, 4%). Из-за повышения себестоимости продукции уровень рентабельности снизился на 13, 5 % (6, 5% – 20, 1%).

Производство всех видов продукции сельского хозяйства (включая животноводство и переработку) непосредственно зависит от состояния растениеводства. Растениеводство в Беларуси в значительной мере подчинено нуждам животноводства. т.к. сельское хозяйство специализируется на производстве животноводческой продукции. Биоклиматический потенциал республики соответствует требованиям интенсивного ведения растениеводческой отрасли и при соблюдении технологических норм позволяет получать достаточно высокую урожайность сельскохозяйственных культур. Развивать животноводство или создавать предприятия по переработке и реализации сельскохозяйственной продукции можно только в расчете на отечественный аграрный сектор. В противном случае никто не может гарантировать устойчивое функционирование таких предприятий [29, с. 117].

Рассмотрим объем и уровень рентабельности производства продукции растениеводства в СПК «Будча» за 2013- 2014гг.

Таблица 2.16 – Продукция растениеводства СПК «Будча», 2013-2014гг.

Наименование продукции	Объем реализац, млн. руб	Себестоимость, млн.руб.	Прибыль/ убыток, млн.руб.	Рентабельность, %
2013 год
Зерновые и зернобобовые – всего			-49	-5, 6
Рапс				0, 58
Картофель			-94	-62, 3
Другая продукция			-61	-62, 9
2014 год
Зерновые и зернобобовые – всего	2 072	2 146	-74	-3, 4
Рапс			-8	-0, 70
Картофель				0, 7
Другая продукция			-80	-1, 7

1. Примечание. Источник: данные приложения М, Н.

2. Примечание. Источник: собственная разработка.

Рентабельность зерновых и зернобобовых культур в 2014 г., как и 2013 г. имеет отрицательное значения. Рентабельность рапса в 2013 г. составила 0, 58%, что на 1, 28% выше чем в 2014г. Рентабельность картофеля в 2014 г. выше на 63% чем в 2013г. Рентабельность другой продукции растениеводства в 2014г. по сравнению с 2013г. увеличилась на 61, 2%. В 2014 г. продукция растениеводства имеет отрицательное значение рентабельности, кроме картофеля, рентабельность которого составляет 0, 7%.

По данным таблицы 2.17 рассчитаем влияние среднереализационных цен и себестоимости единицы продукции на изменение уровня рентабельности способом цепной подстановки.

Таблица 2.17 – Факторный анализ отдельных видов продукции растениеводства СПК «Будча» за 2013- 2014гг.

Вид продукции	Средняя цена реализации за тонну, млн. руб.	Себестоимость 1тонны, млн. руб.	Рентабельность, %	Изменение
за счет
t₀	t₁	t₀	t₁	t₀	условная	t₁	цены	Себестоимости
Зерновые и зернобобовые – всего	0, 83	1, 30	0, 88	1, 35	-5, 7	47, 7	-3, 7	53, 4	- 51, 4
Рапс	2, 79	3, 32	2, 77	3, 34	0, 58	19, 8	-0, 70	19, 2	-20, 5
пшеница	1, 6	1, 88	0, 8	1, 25			50, 4		-84, 6

1. Примечание. Источник: данные приложения М, Н.

2. Примечание. Источник: собственная разработка.

Расчет влияния факторов способом цепной подстановки на уровень рентабельности зерновых и зернобобовых:

R₀ = = = -5, 7 %

R усл. = = = 47, 7 %

R1 = = = -3, 7 %

Δ Rобщ = R1 – R0 = (-3, 7) – (-5, 7) = 2 %

Δ Rц = Rусл. – R0 = 47, 7 – (-5, 7) = 53, 4 %

Δ Rс = R1 – Rусл = (-3, 7) – 47, 7 = -51, 4 %

Уровень рентабельности зерновых и зернобобовых – всего имеет отрицательное значение, однако оно выше предыдущего года на 2% (-3, 7% – (-5, 7%)), повышение цены на 53, 4% (47, 7% – (-5, 7%). Из-за повышения себестоимости продукции уровень рентабельности снизился на 51, 4%(-3, 7% – 47, 7%).

Расчет влияния факторов способом цепной подстановки на уровень рентабельности рапса:

R₀ = = = 0, 7%

R усл. = = =19, 9 %

R1 = = = - 0, 6%

Δ Rобщ = R1 – R0 = (-0, 6) – 0, 7 = - 1, 3 %

Δ Rц = Rусл. – R0 = 19, 9 – 0, 7 = 19, 2%

Δ Rс = R1 – Rусл = (-0, 6) – 19, 9 = - 20, 5%

Уровень рентабельности рапса снизился на 1, 3 % (-0, 70% – 0, 58%), в том числе за счет повышения цены на 19, 2% (19, 9% – 0, 6%). Из-за повышения себестоимости продукции уровень рентабельности снизился на 20, 5%(-0, 7% – 19, 9%).

Расчет влияния факторов способом цепной подстановки на уровень рентабельности пшеницы:

R₀ = = = 100 %

R усл. = = = 135%

R1 = = = 50, 4%

Δ Rобщ = R1 – R0 = 50, 4 – 100 = -49, 6 %

Δ Rц = Rусл. – R0 = 135 – 100 = 35 %

Δ Rс = R1 – Rусл = 50, 4 – 135 = -84, 6%

Уровень рентабельности пшеницы снизился на 49, 6% (50, 4% – 100%), в том числе за счет снижения цен на 35% (135% – 100%). Из-за повышения себестоимости продукции уровень рентабельности снизился на 84, 6% (50, 4% – 135%).

Таким образом, за анализируемый период наблюдается отрицательное значение рентабельность по зерновым и зернобобовым и рапсу. Однако пшеница имеет положительную рентабельность (50, 4%). На рентабельность повлияли показатели цены реализации и себестоимости.

СПК «Будча» является юридическим лицом, имеет расчетный, валютный и другие счета в учреждениях банков, самостоятельный баланс, печать и штамп, бланки со своим наименованием. Специализируется на мясо – молочном скотоводстве, с развитым элитным семеноводством зерновых и картофеля. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец отчетного периода составил 0, 44, что свидетельствует о снижении собственных оборотных средств по сравнению с началом года. Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую обеспеченность организации собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств организации. В 2014 году данный коэффициент снизился с 2, 93 до 1, 8. Рентабельность продукции животноводства за 2014 год по сравнению с 2013 г. снизилась на 29, 47%. Данные значения рентабельности обусловлены ростом себестоимости и низким значением выручки от реализации продукции.

ГЛАВА 3

⇐ Предыдущая 1 2 3 4 567 Следующая ⇒