Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология
Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии 


Анализ рентабельности производства продукции животноводства и растениеводства в СПК «Будча»




 

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемости затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Анализ рентабельности продаж представлен в таблице 2.11.

 

Таблица 2.11 – Рентабельность продаж в СПК «Будча» за 2012 – 2014 гг.

Показатели 2012г. 2013 г. 2014г. Отклонение (+/-)
Выручка от реализации, млн. руб.
Валовая прибыль, млн. руб. -657
Прибыль (убыток) от реализации, млн. руб. -705 - 2112
Чистая прибыль (убыток), млн. руб. - 1711
Валовая рентабельность реализованного продукта (стр. 2/стр. 1*100)   32,2 30,4 0,2 - 32
Операционная рентабельности реализованного продукта (стр.3/ стр. 1*100) 22,6 11,5 -3,5 -26,1
Чистая рентабельность реализованного продукта(стр. 4/ стр. 1*100) 29,4 20,5 8,5 - 20,9

1. Примечание. Источник: данные приложений И, К, Л.

2. Примечание. Источник: собственная разработка.

 

Снижение валовой рентабельности реализованного продукта в 2014 г. на 32% по сравнению с 2012 г., это свидетельствует о том, что производственная деятельность предприятия, а также политика ценообразования в 2014 г. была менее эффективной, чем в предыдущие года. Операционная рентабельности реализованного продукта в 2014 г. имеет отрицательное значение, что связано с увеличением расходов по статьям административных и сбытовых расходов. Чистая рентабельность реализованного продукта в анализируемом году снизилась на 20,9%, что свидетельствует о возрастании расходов предприятия.

Анализ рентабельности производства и рентабельности активов представлен в таблице 2.12.

 

Таблица 2.12– Анализ рентабельности производства в СПК «Будча» за 2012- 2014гг., %

Показатели 2012г 2013г. 2014 г. Отклонение (+/-)
Себестоимость реализованной продукции, работ, услуг, млн. руб.
Валовая прибыль, млн. руб. -657
Чистая прибыль (убыток), млн. руб. - 711
Валовая рентабельность производства (стр. 2/стр. 1*100) 47,4 24,2 1,7 -45,7
Чистая рентабельность производства (стр. 3/ стр. 1*100) 43,3 25,5 8,6 -34,7  

1. Примечание. Источник: данные приложений И, К, Л.

2. Примечание. Источник: собственная разработка.

 

В 2014 г. валовая рентабельность производства составила 1,7 %, что на 45,7% меньше чем в 2012 г. Показатель чистой рентабельности производства в 2014 г. снизился на 34,7 %. Снижение данных показателей свидетельствует о том, что темпы роста валовой и чистой прибыли, соответственно, отстают от темпов роста себестоимости продукции.

Для анализа рентабельности, используем следующую факторную модель:

R = (20 285 - 19944)/ 19944 × 100 = 1,7%

 

Определим влияние фактора изменения цены на продукцию:

 

ΔRN = (19944 - 15026)/19944 – (18669 - 15026)/ 18669 = 0,05=5%

Изменение цен на реализованную продукцию привело к увеличению рентабельности продаж предприятия на 5 %.

Соответственно, влияние фактора изменения себестоимости составит:

 

ΔRS = (20285 - 19944)/20285– (20285-15026)/20285 =-0,091= -9,1%

 

Изменение себестоимости реализованной продукции привело к уменьшению рентабельности продаж предприятия на 9,1 %

Сумма факторных отклонений даст общее изменение рентабельности за период:

ΔR = 5+ (-9,1) = -4,1%

 

Результаты факторного анализа показывают, что увеличение себестоимости реализованной продукции оказало наибольшее влияние на уровень рентабельности продаж, чем изменение цен реализации.

 

Рассмотрим материальные затраты на продукцию животноводства СПК «Будча».

 

Таблица 2.13 – Расчет материальных затрат на продукцию животноводства 2013-2014 гг.

Наименование показателей  
Отклонение (+/-)
Покупные комплектующие
Корма
Медикаменты, ветпрепараты
Окончание таблицы 2.13
Топливно-энергетические ресурсы (ТЭР), в т.ч.:
электрическая энергия
прочие ресурсы, приравненные к ТЭР
Нефтепродукты:
Работы и услуги производственного характера, выполненные другими организациями
Прочие материальные затраты
Всего материальные затраты без НДС 6 501
В том числе затраты в СКВ
Сумма НДС
Всего материальные затраты с учетом НДС

Примечание. Источник: собственная разработка.



 

Материальные затраты на продукцию животноводства СПК «Будча» за анализируемый период увеличились на 7802 млн. руб. и составили 23 854 млн. руб.

Структура материальных затрат животноводства представлена на рисунке 2.2.

Рисунок 2.2 – Структура материальных затрат животноводства СПК «Будча»

Примечание. Источник: собственная разработка.

 

Наибольший удельный вес в материальных затратах занимают корма – 63,7%. Удельный вес затрат СКВ составляет – 8,3%, НДС – 8,5%. Нефтепродукты составляют 5,9 % от всех затрат. Удельный вес ТЭР составляет – 4,7%. Наименьший удельный вес в структуре материальных затрат составляют медикаменты и ветпрепараты – 1,9%.

Для расчета рентабельности продукции животноводства, реализуемой СПК «Будча» воспользуемся формулой 1.3 и годовым отчетом формы №7-АПК.

Данные для расчета рентабельности представим в виде таблицы 2.16.

 

Таблица 2.14 – Анализ прибыли продукции животноводства в СПК «Будча» за 2013 - 2014гг.

Наименование продукции Объем реализации, млн. руб Себестоимость, млн.руб.   Прибыль/ убыток, млн.руб.
2013 год
КРС на мясо (в живом весе)
КРС на племенные цели и прочая продажа
Молоко цельное
Продукция собственного производства, реализованная в переработанном виде
Итого
2014 год
КРС на мясо (в живом весе) 4 435 5 705 -1 270
КРС на племенные цели и прочая продажа
Молоко цельное 10 507
Продукция собственного производства, реализованная в переработанном виде -128
Итого -655

1. Примечание. Источник: данные приложений М, Н.

2. Примечание. Источник: собственная разработка.

 

 

Из таблицы 2.14 следует, что в 2014 г. СПК «Будча» получило убыток от реализации продукции животноводства в размере 655 млн. руб., что на 2995 млн. руб. меньше чем в 2013г., в т.ч. за счёт увеличения себестоимости на 6876 млн. руб. в 2014 г. по сравнению с 2013г. Однако объём реализации увеличился на 4000 млн. руб.

Рассчитаем по формуле 1.3 рентабельность по каждому виду реализованной продукции животноводства:

 

Р КРС на мясо 2013 = 613/2270×100% = 27%

Р КРС на мясо 2014 = -1270/5705×100% = -22,3%

 

Рентабельность КРС на мясо (в живом весе) в 2014 году сократилась на 49,3%, за счёт того, что убыток от реализации в 2014 г. составил 1270 млн. руб.

 

Р КРС на плем. цели 2013 = 186/204×100% = 91,2%

Р КРС на плем. цели 2014 = 103/339×100% = 30,4%

 

Рентабельность КРС на племенные цели и прочая продажа в 2014 году составила 30,4%, что на 60,8% меньше предыдущего года, в т.ч. за счёт уменьшения прибыли на 83 млн. руб и увеличении себестоимости на 135 млн. руб.

 

Р Молоко 2013 = 1493/ 6669×100% = 22,4%

Р Молоко 2014 = 640/9867×100% = 6,5 %

 

Рентабельность молока цельного в 2014г. по сравнению с 2013г. снизилась на 15,9%, в т.ч. за счёт снижения прибыли от реализации на 853 млн. руб. и увеличения себестоимости на 3198 млн. руб.

Р Прод.2013 =48/71 ×100% = 67,6 %

Р Прод.2014 = -128/179 ×100% = -71,5%

 

Рентабельность продукции собственного производства, реализованной в переработанном виде в 2014 году составила – 71,5%, что на 139,1% меньше чем в 2013г.

 

Р общ. 2013 = 2340/9214×100% = 25,4%

Р общ. 2014 = -655/16090×100% = - 4,07 %

 

Таким образом, рентабельность продукции животноводства за 2014 год по сравнению с 2013 г. снизилась на 29,47%. Данные значения рентабельности обусловлены ростом себестоимости и низким значением выручки от реализации продукции.

Проведем факторный анализ рентабельности продукции животноводства (таблица 2.15).

 

Таблица 2.15 – Факторный анализ отдельных видов продукции животноводства СПК «Будча» за 2013- 2014 гг.

Вид продукции Средняя цена реализации за тонну, млн. руб. Себестоимость 1тонны, млн. руб.   Рентабельность, % Изменение
    за счет
t0 t1 t0 t1 t0 условная t1 цены Себестоимости
КРС на мясо (в живом весе) 16,3 15,9 12,82 20,45 -22,3 -3 -46,3
КРС на племенные цели и прочая продажа 27,63 13,6 21,19 91,2 103,2 30,4 -72,8
Молоко цельное 3,28 3,22 2,68 3,02 22,4 20,1 6,5 -2,3 -13,5

1. Примечание. Источник: данные приложений М, Н.

2. Примечание. Источник: собственная разработка.

 

По данным таблицы 2.15 рассчитаем влияние среднереализационных цен и себестоимости единицы продукции на изменение уровня рентабельности КРС на мясо (в живом весе) способом цепной подстановки:

 

R0 = = = 27%

R усл. = = = 24%

R1 = = = -22,3%

ΔRобщ = R1 – R0 = - 22,3 – 27 = - 49,3%

ΔRц = Rусл. – R0 = 24 – 27 = - 3%

ΔRс = R1 – Rусл = - 22,3 – 24 = - 46,3%

 

Уровень рентабельности КРС на мясо (в живом весе) снизился на 49,3% (-22,3% – 27%), в том числе за счет снижения цены на 3% (24% – 27%). Из-за повышения себестоимости продукции уровень рентабельности снизился на 46,3%(-22,3% – 24%).

Аналогично рассчитана рентабельность по другим видам продукции животноводства.

Расчет влияния факторов способом цепной подстановки на уровень рентабельности по КРС на племенные цели и прочая продажа:

 

R0 = = = 91,2%

R усл. = = = 103,2 %

R1 = = = 30,4 %

ΔRобщ = R1 – R0 = 30,4 – 91,2 = - 60,8%

ΔRц = Rусл. – R0 = 103,2 – 91,2 = 12%

ΔRс = R1 – Rусл = 30,4 – 103,2 = -72,8 %

 

Уровень рентабельности КРС на племенные цели и прочая продажа снизился на 60,8% (30,4% – 91,2%), в том числе за счет повышения цены на 12% (103,2% – 91,2%). Из-за повышения себестоимости продукции уровень рентабельности снизился на 72,8%(30,4% – 103,2%).

Расчет влияния факторов способом цепной подстановки на уровень рентабельности молока:

 

R0 = = = 22,4 %

R усл. = = = 20,1 %

R1 = = = 6,6 %

ΔRобщ = R1 – R0 = 6,62 – 22,4 = - 15,8 %

ΔRц = Rусл. – R0 = 20,1–22,4 = - 2,3%

ΔRс = R1 – Rусл = 6,6 – 20,1 = -13,5 %

 

Уровень рентабельности молока цельного снизился на 15,8 % (6,5% –22,4%), в том числе за счет снижения цен на 2,3% (20,1% – 22,4%). Из-за повышения себестоимости продукции уровень рентабельности снизился на 13,5 % (6,5% – 20,1%).

Производство всех видов продукции сельского хозяйства (включая животноводство и переработку) непосредственно зависит от состояния растениеводства. Растениеводство в Беларуси в значительной мере подчинено нуждам животноводства. т.к. сельское хозяйство специализируется на производстве животноводческой продукции. Биоклиматический потенциал республики соответствует требованиям интенсивного ведения растениеводческой отрасли и при соблюдении технологических норм позволяет получать достаточно высокую урожайность сельскохозяйственных культур. Развивать животноводство или создавать предприятия по переработке и реализации сельскохозяйственной продукции можно только в расчете на отечественный аграрный сектор. В противном случае никто не может гарантировать устойчивое функционирование таких предприятий [29, с. 117].

Рассмотрим объем и уровень рентабельности производства продукции растениеводства в СПК «Будча» за 2013- 2014гг.

 

Таблица 2.16 – Продукция растениеводства СПК «Будча»,2013-2014гг.

Наименование продукции Объем реализац, млн. руб Себестоимость, млн.руб.   Прибыль/ убыток, млн.руб. Рентабельность,%
2013 год
Зерновые и зернобобовые – всего -49 -5,6
Рапс 0,58
Картофель -94 -62,3
Другая продукция -61 -62,9
2014 год
Зерновые и зернобобовые – всего 2 072 2 146 -74 -3,4
Рапс -8 -0,70
Картофель 0,7
Другая продукция -80 -1,7

1. Примечание. Источник: данные приложения М, Н.

2. Примечание. Источник: собственная разработка.

 

Рентабельность зерновых и зернобобовых культур в 2014 г., как и 2013 г. имеет отрицательное значения. Рентабельность рапса в 2013 г. составила 0,58%, что на 1,28% выше чем в 2014г. Рентабельность картофеля в 2014 г. выше на 63% чем в 2013г. Рентабельность другой продукции растениеводства в 2014г. по сравнению с 2013г. увеличилась на 61,2%. В 2014 г. продукция растениеводства имеет отрицательное значение рентабельности, кроме картофеля, рентабельность которого составляет 0,7%.

По данным таблицы 2.17 рассчитаем влияние среднереализационных цен и себестоимости единицы продукции на изменение уровня рентабельности способом цепной подстановки.

 

Таблица 2.17 – Факторный анализ отдельных видов продукции растениеводства СПК «Будча» за 2013- 2014гг.

Вид продукции Средняя цена реализации за тонну, млн. руб. Себестоимость 1тонны, млн. руб.   Рентабельность, % Изменение
    за счет
t0 t1 t0 t1 t0 условная t1 цены Себестоимости
Зерновые и зернобобовые – всего 0,83 1,30 0,88 1,35 -5,7 47,7 -3,7 53,4 - 51,4
Рапс 2,79 3,32 2,77 3,34 0,58 19,8 -0,70 19,2 -20,5
пшеница 1,6 1,88 0,8 1,25 50,4 -84,6

1. Примечание. Источник: данные приложения М, Н.

2. Примечание. Источник: собственная разработка.

 

Расчет влияния факторов способом цепной подстановки на уровень рентабельности зерновых и зернобобовых:

 

R0 = = = -5,7 %

R усл. = = = 47,7 %

R1 = = = -3,7 %

ΔRобщ = R1 – R0 = (-3,7) – (-5,7) = 2 %

ΔRц = Rусл. – R0 = 47,7 – (-5,7) = 53,4 %

ΔRс = R1 – Rусл = (-3,7) – 47,7 = -51,4 %

 

Уровень рентабельности зерновых и зернобобовых – всего имеет отрицательное значение, однако оно выше предыдущего года на 2% (-3,7% – (-5,7%)), повышение цены на 53,4% (47,7% – (-5,7%). Из-за повышения себестоимости продукции уровень рентабельности снизился на 51,4%(-3,7% – 47,7%).

 

Расчет влияния факторов способом цепной подстановки на уровень рентабельности рапса:

 

R0 = = = 0,7%

R усл. = = =19,9 %

R1 = = = - 0,6%

ΔRобщ = R1 – R0 = (-0,6) – 0,7 = - 1,3 %

ΔRц = Rусл. – R0 = 19,9 – 0,7 = 19,2%

ΔRс = R1 – Rусл = (-0,6) – 19,9 = - 20,5%

 

Уровень рентабельности рапса снизился на 1,3 % (-0,70% – 0,58%), в том числе за счет повышения цены на 19,2% (19,9% – 0,6%). Из-за повышения себестоимости продукции уровень рентабельности снизился на 20,5%(-0,7% – 19,9%).

Расчет влияния факторов способом цепной подстановки на уровень рентабельности пшеницы:

 

R0 = = = 100 %

R усл. = = = 135%

R1 = = = 50,4%

ΔRобщ = R1 – R0 = 50,4 – 100 = -49,6 %

ΔRц = Rусл. – R0 = 135 – 100 = 35 %

ΔRс = R1 – Rусл = 50,4 – 135 = -84,6%

 

Уровень рентабельности пшеницы снизился на 49,6% (50,4% – 100%), в том числе за счет снижения цен на 35% (135% – 100%). Из-за повышения себестоимости продукции уровень рентабельности снизился на 84,6% (50,4% – 135%).

Таким образом, за анализируемый период наблюдается отрицательное значение рентабельность по зерновым и зернобобовым и рапсу. Однако пшеница имеет положительную рентабельность (50,4%). На рентабельность повлияли показатели цены реализации и себестоимости.

СПК «Будча» является юридическим лицом, имеет расчетный, валютный и другие счета в учреждениях банков, самостоятельный баланс, печать и штамп, бланки со своим наименованием. Специализируется на мясо – молочном скотоводстве, с развитым элитным семеноводством зерновых и картофеля. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец отчетного периода составил 0,44, что свидетельствует о снижении собственных оборотных средств по сравнению с началом года. Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую обеспеченность организации собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств организации. В 2014 году данный коэффициент снизился с 2,93 до 1,8. Рентабельность продукции животноводства за 2014 год по сравнению с 2013 г. снизилась на 29,47%. Данные значения рентабельности обусловлены ростом себестоимости и низким значением выручки от реализации продукции.

 

 

ГЛАВА 3





Рекомендуемые страницы:


Читайте также:



Последнее изменение этой страницы: 2016-07-13; Просмотров: 2182; Нарушение авторского права страницы


lektsia.com 2007 - 2021 год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! (0.05 с.) Главная | Обратная связь