Тема 2. Финансирование затрат на производство и реализацию продукции.
Расходы организаций.
Тема. Расходы организаций.
1. Экономич.содержание понятий «издержки-затраты-расходы».
2. Понятие расходов организаций.
3. Состав затрат на пр-во и реал-ю продукции. Себестоимость.
4. Планирование расходов.
5. Пути и резервы снижения затрат на пр-во и реал-ю продукции.
2. Понятие расходов организации рассмотрим в сравнительной характеристике расходов в налоговом и бухгалтерском законодательстве.
| Для целей бухгалтерского учёта (ПБУ 10/99)(утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н)
| Для целей налогового учёта (НК РФ, ч.2, гл. 25)
| | 1. Расходами организации признается:
| | уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).
| обоснованные и документально подтвержденные затраты (убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Расходы - любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
| | 2. Расходы в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на:
| | 1. расходы по обычным видам деятельности;
2. прочие расходы.
| 1. расходы, связанные с производством и реализацией;
2. внереализационные расходы.
| | 3. Содержание расходов (см. пункт 2.1.):
| | Расходы по обычным видам деятельности - расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров; расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг:
1) расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов;
2) расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки (доработки) материально-производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров.
| Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:
1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и реализацией товаров;
2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание ОС и иного имущества;
3) расходы на освоение природных ресурсов;
4) расходы на НИОКР;
5) расходы на обязательное и добровольное страхование;
6) прочие расходы, связанные с производством и реализацией.
| | 4. Группировка расходов по элементам:
| | материальные затраты;
затраты на оплату труда;
отчисления на социальные нужды;
амортизация;
прочие затраты.
| материальные расходы;
расходы на оплату труда;
суммы начисленной амортизации;
прочие расходы.
| | 8. Прочие затраты (внереализ.расходы):
| | 1) расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;
2) расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
3) расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
4) расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием ОС и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;
5) проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
6) расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
7) отчисления в оценочные резервы;
8) штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
9) возмещение причиненных организацией убытков;
10) убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
11_ суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
12) курсовые разницы;
13) сумма уценки активов;
14) перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений и др.;
15) прочие расходы (расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности).
| 1) суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке;
2) расходы на сертификацию продукции и услуг, на декларирование соответствия с участием третьей стороны;
3) суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги);
4) суммы портовых и аэродромных сборов, расходы на услуги лоцмана и иные аналогичные расходы;
5) суммы выплаченных подъемных в пределах норм;
6) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика, расходы на содержание службы газоспасателей, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности, расходы на содержание собственной службы безопасности;
7) расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, расходы на гражданскую оборону, расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации;
8) расходы по набору работников, расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала;
9) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;
10) расходы на содержание служебного транспорта;
12) расходы на командировки;
13) расходы на рацион питания экипажей морских, речных и воздушных судов в пределах норм;
14) расходы на юридические и информационные услуги;
15) расходы на консультационные и иные аналогичные услуги;
……46) другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
|
2. Состав затрат на пр-во и реал-ю продукции.
Затраты на производство и реализацию продукции принимают форму себестоимости. Себестоимость – это стоимостная оценка текущих затрат материальных, трудовых, а так же денежных ресурсов на пр-во и реал-ю продукции (работ, услуг).
Состав затрат, включаемых в СБ продукции, определяется гос.стандартом, а методы калькулирования – самими предприятиями.
| Признак классификации
| Виды затрат
| | По способу отнесения на СБ
| А) прямые- это расходы, которые можно непосредственно отнести на конкретный вид продукции, работы, услуги экономически обоснованным способом (затраты на сырье, материалы, зараб.плату основных производственных работников и т.п.)
Б) косвенные – это расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на СБ конкретного вида изделия. (общепроизводственные расходы, общехозяйственные расходы, коммерческие расходы).
| | По периодичности возникновения
| А) Постоянные – в коротком периоде не зависят от объема производства. Они сущ-ют при нулевом его объеме. (расходы на заработную плату управленческого персонала, амортизационные отчисления, оплата охраны, арендная плата, услуги связи, командировочные расходы. и пр.)
Б) Переменные – изменяются пропорционально объему производственной деятельности, т.е. его увеличение вызывает соответствующее увеличение совокупных затрат. (материальные затраты, зарплата осн.производственных рабочих, расходы на складирование, транспортировку, упаковку готовой продукцииидр).
| | По экономическому содержанию
| А) явные – это бухгалтерские издержки, включающие только явные затраты, т.е. платежи за приобретаемые ресурсы и оплату наемного труда.
Б) неявные – это экономические издержки, включающие в себя явные и неявные (стоимость непокупных ресурсов).
| | По характеру затрат
| А) материальные б) трудовыев) денежные
| | По экономическим элементам расходов, сформированных в соотв.сбух.учетом (пбу 10.99)
| А) материальные затратыБ) расходы на оплату труда
В) отчисления на соц.нуждыГ) амортизацияД) прочие расходы
| | По экономическим элементам расходов, в соотв-ии с НК РФ
| А) материальные расходыБ) расходы на оплату труда
В) суммы начисленной амортизацииг) прочие расходы
| | По статьям затрат
| сырье и материалы; возвратные отходы; покупные изделия, пФ; топливо и энергия;
зар.плата производственных рабочих; отчисления на соц.нужды; общепроизводственные расх; общехозяйственные расходы; потери от брака; коммерческие расходы; прочие.
| | По связи с технологическим процессом
| А) основные (обусловлены технологическим процессом и неизбежны)
Б) накладные (связаны с управлением предприятием), т.е. затраты по управлению и обслуживанию производственного процесса (общепроизводственные и общехозяйственные расходы).
| | По местам возникновения затрат
| производств, цехов, участков, отделов.
| | По отражению в финн.отчетности
| А) расходы по обычным видам деятельности б) коммерческие расходы (расходы на хранение, транспортировку, на рекламу, представительские и др.)
В) управленческие (административно-управленч., амортизац.отч-я и расх.на ремонт осн.средств управленческого и общехоз.назначения, расходы по оплате аудиторских, консультационных услуг и пр.)
| | По функциональной зависимости по отношению к процессу производства
| основного и вспомогательного производства
| | По степени агрегирования
| Одноэлементные затраты, которые в данной организации не могут быть разложены на слагаемые: материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов), затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных фондов, прочие затраты.
Комплексныесостоят из нескольких экономических элементов. Например, цеховые (общепроизводственные) затраты, включающие в себя практически все элементы.
| | По степени регулирования в целях налогообложения прибыли
| Нормируемые и ненормируемые
| | По отношению к отчетному периоду
| Расходы текущего периода; расходы прошлых периодов; расходы будущих периодов
|
Затраты на производство и реализацию продукции, формирующие ее себестоимость, - один из важных качественных показателей коммерческой деятельности предприятия. Состав затрат, включаемых в СБ продукции, определяет размер прибыли, а следовательно, и налоговых отчислений в бюджет. Поэтому, в процессе фин.планирования большое внимание уделяется планированию СБ продукции. Планируемый объем затрат рассчитывается исходя из намечаемой структуры (номенклатуры и ассортименты) продукции и объема ее производства. План по СБ включает в себя:
1. Плановую смету
2. Плановые калькуляции
3. Расчет резервов снижения СБ ТП.
СБ реализуемой продукции не равна полной СБ, поскольку известно, что не вся произведенная в определенном периоде продукция будет реализована в том же периоде. Объем реализации зависит так же от величины переходящих остатков нереализ.продукции. Поэтому СБ ТП должна быть скорректирована с учетом данного обстоятельства.
Разница между полной СБ и СБ реализ.прод-ции равна остаткам нереализ.прод-ции на складе на конец и на начало планир.периода. Р=Т ОН+Т-ОК
Смета затрат на производство и реализацию продукции
Статьи затрат определяются предприятием самостоятельно с учетом отраслевой специфики и могут включать следующее
|
| Статья затрат
| Всего за год (ден.ед)
| За квартал(ден.ед)
| |
| Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов) в т.ч.
- сырье и материалы
- вспом.мат-лы (покупные полуфабрикаты)
- топливо
- энергия
- затр., связ.сиспольз.природ.сырья
|
|
| | 2.
| Амортизация осн.ср-в
|
|
| |
| Расходы на оплату труда
|
|
| |
| Отчисления на соц.страх.
|
|
| |
| Прочие затраты
|
|
| |
| Итого затрат на производство
|
|
| |
| Затраты списанные на непроизводственные счета
|
|
| |
| Затраты на валовую продукцию(6-7)
|
|
| |
| Прирост, уменьшение остатков незавершенного производства
| -1500
|
| |
| Прирост, уменьшение остатков расходов будущих периодов
|
|
| |
| Производственная себестоимость товарной продукции 8-9-10
|
|
| |
| Внепроизводственные расходы (коммерч.расх.)
|
|
| |
| Управленческие расходы
|
|
| |
| Полная себестоимость товарной продукции 11+12+13
|
|
|
ТЕМА 3. ДОХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ.
Популярное:
|
