Журнал хозяйственных операций по составу доходов и расходов ОАО «Технопарк»
| № п/п
| Содержание операций
| Дт
| Кт
| ∑ 2012 года
| ∑ 2103 года
|
|
| Начислена дебиторская задолженность по текущей аренде (у арендодателя)
|
| 911
|
|
|
|
| НДС
| 911
|
|
|
|
|
| Итого к оплате
|
|
|
|
|
|
| Списана кредиторская задолженность (истек срок исковой давности)
|
| 911
|
|
|
|
| Отражается доход от реализации основных средств
|
| 911
|
|
|
|
| НДС
| 912
|
|
|
|
|
| Итого к оплате:
|
|
|
|
|
|
| Списывается остаточная стоимость проданных ОС
| 912
| 01выб
|
|
|
|
| Отражается доход от реализации материалов
|
| 911
|
|
|
|
| НДС
| 912
|
|
|
|
|
| Итого к оплате:
|
|
|
|
|
|
| Списывается фактическая себестоимость проданных материалов
| 912
|
|
|
|
|
| Отражается доход от реализации готовой продукции по предъявленным счетам за отчетный период
|
| 901
|
|
|
|
| НДС
| 912
|
|
|
|
|
| Итого к оплате:
|
|
|
|
|
|
| Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции
| 902
|
|
|
|
|
| Списываются коммерческие расходы
| 902
|
|
|
|
|
| Начислен резерв по сомнительным долгам
| 912
|
|
|
|
|
| Отражается доход по облигациям (зачислены %)
|
| 911
|
|
|
|
| Уплачены неустойки за нарушение договорных обязательств
| 912
|
|
|
|
|
| Начислены проценты по краткосрочным кредитам банка
| 912
|
|
|
|
|
| Списываются убытки по аннулированным заказам
| 912
|
|
|
|
|
| Отражается доход от безвозмездного получения материалов
|
| 911
|
|
|
|
| Начислена заработная плата за ликвидацию последствий аварии
| 912
|
|
|
|
|
| Отражаются дивиденды, полученные по акциям
|
| 911
|
|
|
|
| Уплачен штраф в налоговые органы за несвоевременную сдачу бухгалтерской отчетности
| 912
|
|
|
|
|
| Книга продаж. Отражается НДС за проданную продукцию
| 903
|
|
|
|
|
| Книга продаж. Отражается НДС за проданные ОС, материалы, услуги аренды
| 912
|
|
|
|
|
| Начислен налог на прибыль (20%)
|
|
|
|
|
Порядок формирования показателей формы «Отчет о финансовых результатах».
| Наименование
| № опер.
| Счет
| 2012 г.
| 2013 г.
|
| Выручка
|
| Кт 901
|
|
|
| Себестоимость продаж
|
| Дт 902
| (471656)
| (440800)
|
| Валовая прибыль (убыток)
|
| Валовая прибыль = Выручка – Себестоимость
710694-471656=239038(2012)
664200-440800=223400(2013)
|
|
|
| Коммерческие расходы
|
| Дт 902
| (30067)
| (28100)
|
| Прибыль (убыток) от продаж
|
| Прибыль (убыток) от продаж = Валовая прибыль -коммерческие расходы
239038-30067=208971(2012)
223400-28100=195300(2013)
|
|
|
| Доходы от участия в других организациях
|
| Кт 911
|
|
|
| Проценты к получению
|
| Кт 911
|
|
|
| Проценты к уплате
|
| Дт 912
|
|
|
| Прочие доходы
|
| Кт 911
Прочие доходы = дебиторская задолженность + списанная кредиторская задолженность + доход от реализации основных средств + доход от реализации материалов + доход от безвозмездного получения материалов
141032+10353+13762+13910+11770=190827(2012)
131806+11000+9676+12862+13000=178344(2013)
|
|
|
| Прочие расходы
|
| Дт 912
Прочие расходы = списанная остаточная стоимость проданных основных средств + списанная фактическая стоимость проданных материалов + начисленный резерв по сомнительным долгам +уплаченная неустойка за нарушение договорных обязательств + списанные убытки по аннулированным заказам + З\п за ликвидацию последствий аварии + штраф за несвоевременную сдачу бухгалтерской отчетности + НДС за проданную продукцию
4333+7490+19581+2140+30330+13589+5350+25191=98004 (2012)
4050+7000+18300+2000+19000+12700+5000+23544=91594 (2013)
|
|
|
| Прибыль (убыток) до налогообложения
|
| Прибыль (убыток) до налогообложения = прибыль от продаж + доходы от участия в других организациях + проценты к получению – проценты к уплате + прочие доходы – прочие расходы
208971+31030+14980-12091+190827-98004=335713(2012)
195300+29000+14000-11300+178344-91594=313750(2013)
|
|
|
| Текущий налог на прибыль
|
| Дт 99
Текущий налог на прибыль = прибыль (убыток) до налогообложения *20%
335713*20%=67143(2012)
313750*20%=62750(2013)
|
|
|
| Чистая прибыль
|
| Чистая прибыль = прибыль (убыток) до налогообложения – текущий налог на прибыль
335713-67143=268570(2012)
313750-62750=251000(2013)
|
|
|
Порядок формирования показателей формы «Бухгалтерский баланс» ОАО «ТЕХНОПАРК»
Предприятие имеет по Главной книге следующие остатки средств:
| № п/п
| Наименование средств и источников
| 2012 г.
| 2013 г.
|
|
| Основные средства
|
|
|
|
| Амортизация основных средств
|
|
|
|
| Кредит банка (краткосрочный)
|
|
|
|
| Материалы
|
|
|
|
| Готовая продукция
|
|
|
|
| Расчеты с бюджетом
|
|
|
|
| Расчеты с подотчетными лицами
|
|
|
|
| Уставный капитал
|
|
|
|
| Расчетный счет
|
|
|
|
| Расчеты с работниками по оплате труда
|
|
|
|
| Незавершенное производство
|
|
|
|
| Расчеты с поставщиками
|
|
|
|
| Резервный капитал**
| ?
| ?
|
|
| Расчеты с покупателями
|
|
|
|
| Касса
|
|
|
|
| Доходы будущих периодов
|
|
|
|
| Финансовые вложения в акции
|
|
|
|
| Добавочный капитал
|
|
|
|
| Расчеты по социальному страхованию
|
|
|
|
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)*
| ?
| ?
|
*Нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) необходимо рассчитать на основании задания №2 (см. ниже методические указания о порядке составления бухгалтерского баланса).
**Резервный капитал - неизвестное в остатках средств. Найти, применяя основное правило: Актив = Собственный капитал + Обязательства;
I раздел Бухгалтерского баланса «Внеоборотные активы»
| Наименование показателя
|
|
| Методика расчета (№ п/п строки из остатков по Главной книге)
|
| Основные средства
|
|
| Основные средства – амортизация основных средств
1773204 - 1233817=539387(2012)
1657200-
1153100=504100(2013)
|
| Финансовые вложения
|
|
| №17
|
| Итого по разделу I
|
|
| Основные средства + Финансовые вложения
539387 + 61782 = 601169(2012)
504100 + 57740 = 561840(2013)
|
II раздел Бухгалтерского баланса «Оборотные активы»:
| Наименование показателя
|
|
| Методика расчета (№ п/п строки из остатков по Главной книге)
|
| Запасы
|
|
| Запасы = материалы + готовая продукция + незавершенное производство
1267950+126260+17441=1411651(2012)
1185000+118000+16300=1319300(2013)
|
| Дебиторская задолженность
|
| 142гг800
| Дебиторская задолженность = расчеты с подотчетными лицами + расчеты с покупателем
16050+136746=152796(2012)
15000+127800=142800(2013)
|
| Денежные средства
|
|
| Денежные средства = расчетный счет + касса
1590469+3424=1593893(2012)
1486420+3200=1489620(2013)
|
| Итого по разделу II
|
|
| Запасы+ Дебиторская задолженность+ Денежные средства
1411651+152796+ 1593893 = 3158340(2012)
1319300+142800+1489620 = 2951720(2013)
|
| Баланс
|
|
| Итого по разделу I+ Итого по разделу II
601169 + 3158340 = 3759509(2012)
561840 + 2951720 = 3513560(2013)
|
III раздел Бухгалтерского баланса «Капитал и резервы»:
| Наименование показателя
|
|
| Методика расчета (№ п/п строки из остатков по Главной книге)
|
| Уставный капитал
|
|
| №8
|
| Добавочный капитал
|
|
| №18
|
| Резервный капитал
|
|
| Валюта баланса по активу - Итого по разделу V –УК- ДК- Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)
|
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
|
| Отчёт о прибылях и убытках по статье: Чистая прибыль
|
| Итого по разделу III
|
|
| УК+ ДК+ РК+ Нераспределённая прибыль (Непокрытый убыток)
856000 + 181258 + 677053 + 268570 =1982881 (2012)
800000 + 169400 + 632760 + 251000 =1853160 (2013)
|
V раздел Бухгалтерского баланса «Краткосрочные обязательства»:
| Наименование
показателя
|
|
| Методика расчета (№ п/п строки из остатков по Главной книге)
|
| Заемные средства
|
|
| Кредит банка краткосрочный
203300(2012)
190000(2013)
|
| Кредиторская задолженность
|
|
| Кредиторская задолженность = расчеты с бюджетом + расчеты с работниками по оплате труда + расчеты с поставщиками + расчеты по социальному страхованию
16264+1253184+121231+29960=1420639(2012)
15200+1171200+113300+28000=190000(2013)
|
| Доходы будущих периодов
|
|
| №16
|
| Итого по разделу V
|
|
| Заёмные средства+ Кредиторская задолженность+ Доходы будущих периодов
203300 + 1420639 + 152689 = 1776628(2012)
190000 + 1327700 + 142700 = 1660400(2013)
|
| Баланс
|
|
| Итого по разделу III + Итого по разделу V
1982881 + 1776628 = 3759509(2012)
1853160 + 1660400 = 3513560(2013)
|
Список литературы
1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»
2. Положение по бухгалтерскому учету
" Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99
(утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н)
3. Положение
по бухгалтерскому учету " Доходы организации" ПБУ 9/99
(утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н)
4. Положение
по бухгалтерскому учету " Расходы организации" ПБУ 10/99
(утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н)
5. Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент: Учеб. пособие / Л.Е. Басовский. - М.: ИЦ РИОР: ИНФРА-М, 2010. - 88 с.
6. Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - (Серия " Высшее образование" )/Бердникова Т. Б. ИНФРА-М, 2011. - 215 с.
7. Бондин Н.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Н.Н. Бондина, И.А. Бондин, Т.В. Зубкова, И.В. Павлова. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 256 с.
8. Бурмистрова Л.М. Финансы организаций (предприятий): Учебное пособие / Л.М. Бурмистрова. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 240 с.
9. Вахрушина М.А. Комплексный экономическиий анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / ВЗФЭИ; Под ред. М.А. Вахрушиной. - М.: Вузовский учебник, 2008. - 463 с.
10. Гетьман В.Г. Бухгалтерский учет: Учебник / В.Г. Гетьман, В.Э. Керимов, З.Д. Бабаева, Т.М. Неселовская; Под ред. В.Г. Гетмана. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 717 с.
11. Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Е.Н. Домбровская. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 279 с
12. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов / В.Б. Ивашкевич. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: Магистр, 2008. - 574 с.
13. Камысовская С.В. Банковский финансовый учет и аудит: Учебное пособие / С.В. Камысовская, Т.В. Захарова, Н.Н. Попова. - М.: Форум, 2012. - 288 с
14. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.П. Кондраков. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 720 с
15. Кудина М.В.Финансовый менеджмент: Учебное пособие / М.В. Кудина. - 2-e изд. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ Инфра-М, 2012. - 256 с
16. Лапуста М.Г. Малое предпринимательство: Учебник / М.Г. Лапуста. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 685 с
17. Лопарев А.М. Экономика организации (предприятия): Учебно-методический комплекс / А.М. Лопарева. - М.: Форум: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 400 с.
18. Миславская, Н. А. Международные стандарты учета и финансовой отчетности [Электронный ресурс]: Учебник / Н. А. Миславская, С. Н. Поленова. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2012. - 372 с.
19. Мысляева И.Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник / И.Н. Мысляева. - 3-e изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 393 с
20. Негашев Е.В. Аналитическое моделирование финансового состояния компании: Монография / Е.В. Негашев - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 186 с.
21. Нешитой, А. С. Финансовый практикум [Электронный ресурс] / А. С. Нешитой, Я. М. Воскобойников. — 10-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2012. - 212 с
22. Палий В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учебник / В.Ф. Палий. - 3-e изд., доп. и испр. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 512 с.
23. Руденок М.П. Экономика предприятий отрасли. В 2 ч. Ч. 2: Учебно-методическое пособие для студентов специальности «Экономика и организация производства» направления специальности «Экономика и организация производства (пищевая промышленность)». – Могилев: УО «МГУП», 2011. – 140 с.
24. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: Учебник / Г.В. Савицкая. - 8-e изд., испр. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 654 с.
25. Кондраков М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие / Н.П. Кондраков, М.А. Иванова. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 352 с
26. Тимирьянова В.М. Экономика предприятия: Учебное пособие / А.Ф. Зимин, В.М. Тимирьянова. - М.: ИД ФОРУМ: ИНФРА-М, 2012. - 288 с
Популярное:
