Тема 10. Региональные налоги

Разделы дисциплин и виды занятий – очная форма обучения, часы (ЗЕТ)

№	Наименование раздела дисциплины	Лекции	Практи- ческие	Лабора- торные	СРС
	Региональные налоги	4 (0, 13)	4 (0, 13)	4 (0, 13)	10 (0, 3)

Разделы дисциплин и виды занятий – заочная форма обучения (ускоренная), часы (ЗЕТ)

№	Наименование раздела дисциплины	Лекции	Практи- ческие	Лабора- торные	СРС
	Региональные налоги	1 (0, 03)	1 (0, 04)	1 (0, 025)	8 (0, 19)

Вопросы для проведения лекционного занятия:

1. Состав и общая характеристика региональных налогов, их место и значение в формировании региональных бюджетов.

2. Транспортный налог.

3. Налог на игорный бизнес.

4. Налог на имущество организаций.

Транспортный налог является региональным налогом, устанавливается гл. 28 НК РФ и законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком ( ст. 356 НК РФ)

Налогоплательщиками признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения ( ст. 357 НК РФ).

Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона " Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке ( п. 1 ст. 358 НК РФ).

Не являются объектом налогообложения ( п. 2 ст. 358 НК РФ):

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73, 55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Налоговая база определяется ( п. 1 ст. 359 НК РФ) по каждому транспортному средству:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

1.1) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

3) в отношении водных и воздушных транспортных средств - как единица транспортного средства.

Налоговым периодом признается календарный год ( п. 1 ст. 360 НК РФ)

Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал ( п. 2 ст. 360 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах ( п. 1 ст. 361 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ГИБДД) в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки ( п. 2 ст. 362 НК РФ).

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки ( п. 2.1 ст. 362 НК РФ).

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц ( п. 3 ст. 362 НК РФ)

Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а уплата авансовых платежей не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом ( п. 1 ст. 363 НК РФ).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом ( п. 3 ст. 363 НК РФ).

Налог на имущество организаций устанавливается гл. 30 НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации ( п. 1 ст. 372 НК РФ).

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных гл. 30 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются (п. 1 ст. 373 НК РФ):

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств по остаточной стоимость ( п. 1 ст. 374 НК РФ).

Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению ( п. 2 ст. 374 НК РФ).

Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество ( п. 3 ст.374 НК РФ)

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения ( п. 1 ст. 375 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год ( п. 1 ст. 379 НК РФ)

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года ( п. 2 ст. 379 НК РФ)

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2, 2 процента ( п. 1 ст. 380 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период ( п. 1 ст. 382 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой исчисленного налога и суммами исчисленных авансовых платежей по налогу в течение налогового периода( п. 2 ст. 382 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам ( п. 3 ст. 382 НК РФ).

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества. (п. 4 ст. 382 НК РФ).

Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода ( п. 2 ст. 386 НК РФ)

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом ( п. 3 ст. 386 НК РФ).

Вопросы для проведения опроса в рамках семинарского занятия:

1. Состав и общая характеристика региональных налогов, их место и значение в формировании региональных бюджетов.

2. Права и полномочия органов власти субъектов РФ в регулировании региональных налогов.

3. Транспортный налог: плательщики, объекты налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговые ставки. Возможности органов государственной власти субъектов РФ по изменению ставок транспортного налога. Льготы по транспортному налогу. Порядок исчисления и сроки уплаты налога.

4. Налог на игорный бизнес: назначение налога, основные понятия игорного бизнеса. Плательщики и объекты налогообложения. Налоговая база, налоговый период. Ставки налога. Порядок исчисления и уплаты в бюджет сумм налога.

5. Налог на имущество организаций, его значение, функции и тенденции развития. Состав плательщиков, характеристика объекта обложения. Порядок определения налоговой базы. Льготы по налогу, их классификация и значение. Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций.

Регламент проведения и критерии оценки участия в опросе- см. в теме 1.

Тестирование по теме 10.

1. Налоговый период по налогу на имущество организаций:

1. Квартал;

2. Календарный год;

3. Месяц;

4. Указывается в правовых актах представительных органов местного самоуправления.

2. Объектами налогообложения по транспортному налогу не признаются:

1. Самолеты;

2. Промысловые морские и речные суда;

3. Весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

4. Парусные суда;

5. Моторные лодки.

3. Найдите соответствие между ставками по транспортному налогу и основанием для их применения:

	15 руб.	Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73, 55 кВт) включительно
	2, 5 руб.	Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110, 33 кВт до 147, 1 кВт) включительно
	5 руб.	Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183, 9 кВт)

4.Расположите указанные показатели по налогу на игорный бизнес в порядке увеличения применяемой ставки:

	За один игровой автомат
	За один игровой стол
	За один пункт приема ставок тотализатора

5. Масштабом транспортного налога является:

а) Объем двигателя

б) Мощность двигателя

в) Вес автомобиля

г) Стоимость автомобиля

6. К региональным налогам по Налоговому кодексу РФ относятся:

1. Земельный налог

2. Налог на добавленную стоимость

3. Налог на имущество организаций

4. Транспортный налог

7. Ставки транспортного налога установлены в расчете:

1. На единицу мощности двигателя

2. На единицу транспортного средства

3. На единицу стоимости транспортного средства

8. Не является в объектом налогообложения транспортным налогом:

1. Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73, 55 кВт) включительно

2. Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73, 55 кВт до 110, 33 кВт) включительно

3. Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 50 л.с. (до 36, 77 кВт) включительно

4. Промысловые морские и речные суда

5. Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)

9. Объектом налогообложения налога на игорный бизнес является:

1. Игровой стол

2. Игровой автомат

3. Касса тотализатора

4. Касса букмекерской конторы

5. Игровой зал

10. Не является объектом налогообложения налогом на имущество организаций:

1. Движимое имущество, относящееся к объектам основных средств

2. Недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств

3. Имущество, предназначенное для лизинга, находящееся на счете 03 «доходные вложения в материальные ценности)

4. Земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы)

5. Иимущество, полученное по концессионному соглашению

11. Имущество в целях исчисления налога на имущество организаций учитывается по:

1. По его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации

2. По его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения налогового учета, утвержденным в учетной политике организации в целях налогообложения

3. По восстановительной стоимости

4. По первоначальной стоимости

5. По ликвидационной стоимости

12. Максимальная ставка налога на имущество организаций, установленная НК РФ составляет:

а) 2%

б) 2, 2%

в) 3%

г) 1, 8%

д) 2, 5%

13. Налоговый период по транспортному налогу установлен как:

1. Календарный квартал;

2. Календарный год;

3. Календарный месяц;

14. Транспортный налог является:

1. Прямым реальным налогом;

2. Косвенным налогом;

3. Прямым личным налогом.

15. Метод налогообложения по транспортному налогу:

1. Равный;

2. Регрессивный;

3. Прогрессивный.

16. Транспортный налог относится к:

1.Местным налогам;

2.Региональным налогам;

3. Федеральным налогам.

17. Объектами налогообложения по транспортному налогу не признаются:

1. Моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2. Самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;

3. Гидроциклы.

18. Налоговые ставки, указанные в главе 28 НК РФ, могут быть уменьшены или увеличены законами региональных органов власти не более чем:

1. В 10 раз;

2. В 5 раз;

3. Не могут быть уменьшены или увеличены.

19. Порядок расчета налога по транспортному средству, находящемуся во владении плательщика неполный год, включается в определении дополнительного коэффициента, рассчитываемого как отношение:

1. Полных месяцев владения на 12;

2. Всех дней владения на 360;

3. Всех дней владения на 365.

20. Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщить о ней в налоговые органы:

1. Не позднее 5 дней после регистрации имущества;

2. Не позднее 10 дней после регистрации имущества;

3. В течение 15 дней после регистрации имущества.

21. Дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств:

1. Допускается;

2. Не допускается;

3. Допускается только при соблюдении особых условий, указанных в законодательстве Российской Федерации.

22. Налоговое уведомление об уплате транспортного налога физическим лицом вручается:

1. Не позднее 1 июня;

2. Не позднее 1 июля;

3. все ответы неверны.

23. Транспортный налог уплачивается:

1. Не позднее 1 октября следующего за налоговым периодом года;

2. Равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября;

3. Не позднее 1 ноября следующего за налоговым периодом года

Критерии оценки тестов: см. критерии, предложенные в теме 1.

⇐ Предыдущая 8 9 10 11 121314 15 16 17 Следующая ⇒