Сущность налогов и их роль в экономике государства

ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

Сущность налогов и их роль в экономике государства

В широком смысле под налогами понимаются обязательные платежи в бюджет, осуществляемые юридическими и физическими лицами. Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции. Налоги выполняют три важнейшие функции:

1. Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция);

2. Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними ( социальная функция );

3. Государственное регулирование экономики (регулирующая функция ).

Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т.е. обеспечивали финансирование общественных расходов, прежде всего расходов государства.

Все налоги содержат следующие элементы:

- объект налога – это имущество или доход, подлежащие обложению;

- субъект налога – это налогоплательщик, т.е. физическое или юридическое лицо;

- источник налога – т.е. доход, из которого выплачивается налог;

- ставка налога – величина налога с единицы объекта налога;

- налоговая льгота – полное или частичное освобождение плательщика от налога.

Налоги бывают двух видов. Первый вид – налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу ( так называемые социальные налоги, социальные взносы ); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица, их называют прямыми налогами.

Второй вид – налоги на товары и услуги: налог с оборота – в большинстве развитых стран заменен налогом на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Это – косвенные налоги. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.

Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.

Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов.

В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов может привести к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения – к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности.

Налоги – это один из экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно- правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

В условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития ее приоритетных отраслей. Через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Проблемы и пути совершенствование налоговой системы

Заключение

Налоговая система — совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков - юридических и физических лиц на территории страны. Вся налоговая система в РФ практически укладывается сегодня в один основной документ – Налоговый Кодекс РФ. В нем можно найти массу полезной и не очень информации – виды налогов, субъекты (участники налоговых отношений), порядки расчета налогов, ответственность за нарушения. В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. (п.1 ст.12 НК РФ) Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ (п.6 ст.12 НК РФ).

Экономические преобразования в современной России и реформирование отношений собственности существенно повлияли на реализацию государством своих экономических функций и закономерно обусловили реформирование системы налогов. На пути к рыночной экономике налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования новых экономических отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию.

Однако, как показывает опыт развития благополучных стран, успех национальной реформы прежде всего зависит от надежности государственных гарантий свободы, обоснованности и стабильности правоотношений, Отсутствие или неэффективность таких гарантий, как правило, создает угрозу экономической безопасности государства, о реальности которой в условиях российской действительности свидетельствуют кризис неплатежей, падение объемов производства, инфляция и др.

Особенность реформирования экономики в России такова, что налоги и налоговая система не смогут эффективно функционировать без соответствующего правового обеспечения. При этом речь идет не только о защите бюджетных интересов, но и об обеспечении конституционных прав и законных интересов каждого налогоплательщика.

Налоги и налоговая система является важным экономическим регулятором финансовой политики государства, а также главным инструментом перераспределения доходов, поступающих в бюджет любой страны. Любое государство использует в своих целях различные налоговые инструменты и налоги, формируя бюджеты различных уровней. Механизм налогообложения организаций и физических лиц постоянно меняется и обновляется. Налоговая политика является одним из самых важных инструментов в системе регулирования экономики Российской Федерации. Проведение налоговой политики направлено на решение некоторых важнейших социально-экономических задач, результаты которых могут сказываться на населении страны как положительно, так и отрицательно. Так как налоги являются важнейшим источником формирования бюджета Российской Федерации, то выполнение программы основных направлений расходования и пополнения бюджетной системы целиком и полностью зависит от эффективности проведения налоговой политики в стране. В процессе выполнения налоговой политики правовые нормы реализуются через механизмы регулирования, планирования и контроля государственных налоговых доходов. Денежные средства, собранные посредством налогов, поступают в бюджет или другие денежные фонды государства. Оттуда они расходуются на содержание государственного аппарата, обеспечение обороноспособности страны и поддержание правопорядка, финансирование государственных программ, выплату заработной платы работникам бюджетной сферы.

Налоговая система в последнее время претерпела значительные изменения. Так на современном этапе был отменен единый социальный налог, который был заменен страховыми взносами. Кроме того, на протяжении последних лет происходят значительные изменения в различных налогах и сборах. Из года в год доля налогов с физических лиц в налоговых доходах бюджета страны растет, а налоги с юридических лиц постепенно уменьшаются, так как:

1) процентное соотношение налогов с физических и юридических лиц в 2012 году, уплачиваемых физическими лицами составляли в налоговых доходах бюджета Российской Федерации 29%, а 71% - налоги, уплачиваемые юридическими лицами;

2) В 2013 году соотношение было следующим: 29, 76%, против оставшихся налогов;

3) В 2014 году – 31, 54% составляли налоги, уплачиваемые физическими лицами, в то время как 68, 45 – налоги с юридических лиц.
Единая централизованная система налоговых органов состоит из федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области налогов и сборов, и его территориальных органов.
ФНС России активно взаимодействует с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, представительными органами муниципальных образований, государственными внебюджетными фондами. Цель такого взаимодействия - повысить налоговую дисциплину в сфере экономики и обеспечить своевременное поступление налоговых платежей в государственный бюджет и во внебюджетные фонды.

В налоговой системе Российской Федерации в настоящее время существует большое количество проблем. Например, в работе выяснилось, что в настоящее время отсутствует механизм объективного обоснования размеров базовой доходности по видам предпринимательской деятельности, подлежащим налогообложению единым налогом на вмененный доход, а также имеет место проблема механизма обоснования доходности и в отношении единого сельскохозяйственного налога.

Тем не менее, за последние годы меры по совершенствованию специальных налоговых режимов позволили в значительной степени снизить налоговую нагрузку на малый бизнес, что повлекло за собой развитие производства, расширение инвестиционной деятельности, а упрощение налогообложения не только снизило издержки налогоплательщиков на ведение налогового и бухгалтерского учета, но и повысило административную эффективность налогообложения. Указанные меры создали стимулы для перехода субъектов предпринимательской деятельности на специальные налоговые режимы, в том числе из сферы «теневого» бизнеса.

В трехлетней перспективе 2015-2017 годов приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее - создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Основными целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка инвестиций, а также стимулирование инновационной деятельности.

Подводя итог, хочется сказать, что проделанная выпускная квалификационная работа отражает только определенные моменты по определению и соотношению налогов в Российской Федерации и совершенствованию и гармонизации налоговых отношений, которые включают в себя множество вопросов и нерешенных проблем. Имеется еще огромное поле научной и практической деятельности для дальнейшего реформирования налоговых отношений и гармонизации налоговой системы в Российской Федерации.

Список литературы

1. Правовые нормативные акты:

1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г. (с изм. и доп. от 31.12.2014г.)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая (с изм. и доп. от 13.04.2016 г.)

3. Федеральный закон от 29.11.2012г. №202-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации.

4. Федеральный закон Российской Федерации №379-ФЗ от 29 ноября 2014 г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя».

5. Федеральный закон от 23 ноября 2015 г. № 317-ФЗ.

6. Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ «О внесении изменений в статью 12 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2016 года.

7. Федеральный закон от 08.06.2015 № 150-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)».

8. Федеральный закон от 08.03.2015 № 32-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

9. Федеральный закон от 29.11.2014 N 382-ФЗ.

2. Нормативные документы и статистические материалы:

10. Основные направления налоговой политики РФ на 2015 г. и на плановый период 2016 и 2017 гг. - URL: www.consultant.ru.

3. Учебники, научные труды, монографии:

11. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. - 9-е изд., перераб.и доп.- М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2015.
12. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение. М.: «Юнити», 2015.
13. Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. М.: ИНФРА-М, 2012.

14. Березин М.Ю. Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры. - М.: «Волтерс Клувер», 2014.

15. Егорова Е.Н., Тернопольская Г.Б., Тютюрюков Н.Н. Сравнительная оценка влияния налоговой системы России и зарубежных стран на инвестиционную деятельность предприятия. - М.: ЦЭМИРАН, 2012.
16. Ефимов В.С. Финансы: Часть 2. Учебный курс. - М.: Московский институт экономики, менеджмента и права, 2013.

17. История России с начала 18 века до конца 19 века / под ред. А.Н. Сахарова. − М.: АСТ, 2012.

18. Карасев М.Н. Налоговый механизм и правовое регулирование налогообложения в России. М., Ризо-пресс. 2012.

19. Княева В.Г., Гернесс Д.Г. Налоговые системы зарубежных стран. - М.: «Юнити», 2012.

20. Красноперова О.А. Налоговые освобождения для физических лиц. - М.: ГроссМедиа, 2014.

21. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. - М.: Дело, 2012

22. Мамрукова О. И. Учебник для вузов «Налоги и налогообложение». - М.: Изд-во «Юнити-Дана», 2012.

23. Матвеева Т.Ю. Введение в макроэкономику: учеб. пособие / Т.Ю. Матвеева; Гос. ун-т - Высшая школа экономики. - 4-е изд. - М.: Изд. дом ГУ ВШЭ, 2012.

24. Меляков Н.В. Налоги и налогообложение. М.: Феникс 2012.

25. Мещарикова О.В., Налоговые системы развитых стран мира, М., 2012.
26. Налоги и налоговое право./ Под ред. БрызгалинаА.В. - М.: Дрофа, 2014.

27. Налоги и налогообложение. 2-е изд., перераб // Под ред. Поляка Г.Б. - М.: Юнити, 2013.

28. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система зарубежных стран. Учебник. - М.: Статистика, 2013.

29. Петров М.А. Налоговая система и налогообложение в России: Учебное пособие для вузов. - М.: Феникс, 2012.

30. Романовский М., Врублевский О. Налоги и налогообложение. Учебник для вузов. – Санкт-Петербург.: «Питер», 2013.

31. Райзберг Б.А.Курс экономики: Учебник. - М.: ИНФРА - М, 2014.

32. Скрипниченко В. Налоги и налогообложение. - СПб: ИД «Питер», М.: Издательский дом «БИНФА», 2012.

33. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: ИНФРА-М, - 2014.

4. Сборники статей, материалы научно-практических конференций:
34. Брызгалин А.В.Принципы налогового права: теория и практика// Законодательство и экономика. - 2012. - №19-20.

35. Гашенко И.В. Анализ механизма налогообложения в развитых странах // Налоговая политика и практика. - 2012. - №10.

36. Действующая налоговая система и пути её совершенствования. Дубов В.В. / Финансы. – 2013. - № 4.

37. Дубов В. В. Действующая налоговая система и пути её совершенствования // Финансы. - 2012. - №4.

38. Ивлиева М.Ф. К понятию налога и объекта налогообложения // Вестник Московского университета. Сер. II, Право. - 2012. - №3.

39. Карбушев Т.И. Совершенствование налоговой системы России // ЭКО. – 2012. - №2.

40. Кашин В., Мерзляков И. Налоговый механизм и оздоровление экономики России // Аудитор. - 2012. - №9.

41. Князев В. Совершенствование налоговой системы и подготовка кадров для налоговой службы // Налоги. - 2013. - №2.

42. Кузнецова В.В. Принципы действия налогового механизма // Российское предпринимательство. - 2012. - № 1.

43. Кутявина М. В. Трудности в развитии налогового законодательства // Актуальные проблемы права: материалы междунар. науч. конф. - 2013. - №4.

44. Павлова Л.П. Проблемы совершенствования налогообложения в Российской Федерации // Финансы. - 2012. - №1.

45. Пеньков Б. Оптимизация налоговой системы // Экономист. – 2015. - №5.
46 Теслюк Б.А Оценка налогового бремени предприятия // Финансовый менеджмент. – 2016. - №3.

47. Тюпакова Н.Н. Налоговое бремя как индикатор эффективности налогового механизма // Налоговый вестник. - 2015. - №5