ТЕМА 7. управление финансами
| Управление финансами
| Целенаправленное воздействие управляющих субъектов финансовых отношений на систему финансов и ее звенья при помощи специальных финансовых приемов, методов, и инструментов с целью бесперебойного финансового обеспечения экономики и надлежащего выполнения ее субъектами задач и обязанностей
|
| Целенаправленное воздействие финансовых органов (субъектов финансовых отношений) на ее объект – финансовые отношения
|
| Целенаправленное формирование процесса перераспределения финансовых ресурсов между различными субъектами финансовой системы и внутри них
|
| Деятельность по привлечению и эффективному использованию финансовых ресурсов
|
| Цель управления финансами
| Обеспечение устойчивости и финансовой независимости публично-правовых образований и хозяйствующих субъектов, реализация положений финансовой политики
|
| Цель
управления
государственными
финансами
| Обеспечение относительного баланса интересов экономических институтов государства, юридических и физических лиц
|
| Обеспечение бездефицитного государственного бюджета
|
| Обеспечение устойчивости национальной валюты как основополагающего элемента в финансовых отношениях
|
Принципы эффективного управления финансами:
• зависимость от конечной цели;
• макроэкономическая сбалансированность всех отраслей хозяйства;
• соответствие интереса всех членов общества;
• использование экономических законов;
учет внутренних и внешних экономических и политических условий на основе реальных возможностей.
Методы и формы управления финансами:
• Финансовое прогнозирование и планирование
• Финансовое регулирование
• Финансовый контроль
• Финансовое право
Субъекты управления финансами – совокупность управленческих структур и органов, имеющих отношение к воздействию на систему финансов через финансовую политику, финансовый механизм и их финансово-правовое обеспечение на макро- и микроуровнях.
Объекты управления финансами – система финансов в целом, а также ее отдельные элементы и звенья:
Государственные финансы;
Муниципальные финансы;
Финансы хозяйствующих субъектов (организаций);
Финансы домашних хозяйств.
Система управления финансами включает:
• Стратегическое управление финансами
• Тактическое управление финансами
• Оперативное управление финансами
ТЕМА 8. финансовая политика
| Финансовая политика
| совокупность методологических принципов, форм организации и инструментов, используемых в финансовых отношениях
|
| особая сфера деятельности государства, направленная на мобилизацию финансовых ресурсов, их рациональное распределение и эффективное использование для осуществления государством его функций
|
| система мер органов публичной власти и хозяйствующих субъектов в области формирования и использования публичных и частнохозяйственных финансовых ресурсов и доходов, обеспечивающая реализацию целей и задач политики экономического и социального развития страны, территорий, субъектов хозяйствования
|
Объекты финансовой политики
• Публичные и частнохозяйственные финансовые ресурсы
• Доходы и расходы субъектов финансовых отношений
Субъекты финансовой политики
• Органы законодательной и исполнительной публичной власти (Минфин РФ, ФС РФ и др.)
• Собственники (участники) и органы управления хозяйствующих субъектов
Концепция финансовой политики – совокупность основополагающих целей, задач, приоритетов и способов управления финансами, составляющих методологию финансового обеспечения концепции экономической политики государства (муниципальных образований) и хозяйствующих субъектов.
| Составные элементы государственной финансовой политики
|
| Субъекты финансовой
политики – органы
законодательной
и исполнительной
власти, которые
определяют,
разрабатывают
и контролируют
реализацию утвержденных
направлений
| Объекты финансовой
политики – совокупность
финансовых отношений,
и финансовых ресурсов,
возникающих в процессе
функционирования
финансовой системы
| Основные структурные
элементы финансовой
политики:
- разработка
научно обоснованной
концепции финансовой
политики;
- определение
основных направлений
использования финансов в текущем и будущем периодах;
- разработка конкретных
путей реализации
основных направлений
использования финансов на перспективу
| Результативность
финансовой политики –
соответствие
разработанной
финансовой политики
выбранным критериям
|
Принципы формирования финансовой политики государства
• Выработка научно обоснованной концепции развития финансов.
• Концентрация части финансовых ресурсов в централизованных фондах государства.
• Определение основных направлений использования финансовых ресурсов государства.
• Осуществление практических действий, направленных на достижение поставленных целей, определение финансового воздействия на развитие экономики.
Регулирование финансовых отношений с использованием научно обоснованной фискальной политики.
Содержание финансовой политики определяется
• Соответствующей теоретической базой и разработанной на ее основе концепцией регулирующей роли государства в области финансов.
• Разработкой основных направлений и целей для достижения сбалансированности макроэкономических показателей, обеспечивающих пропорциональность роста доходов и расходов государства на текущий период и перспективу.
• Осуществлением практических мер по реализации указанных целей с помощью всей совокупности финансовых инструментов и государственных институтов.
| Классификация финансовой политики
|
| По отраслям (сферам) системы финансов
| государственная (муниципальная)
частнохозяйственная
|
| По функциональному признаку
| доходная
расходная
контрольная
|
| По характеру целей
| финансовая стратегия
финансовая тактика
|
| Классификация государственной финансовой политики
|
| По территориальному признаку
| федеральная
региональная
местная
|
| По целевой направленности
| стимулирующая сдерживающая
|
| По взаимосвязи с объектами финансового регулирования
| политика регулирования экономики
политика социальной сферы
|
| По отношению к сегментам финансового рынка
| денежно-валютная
кредитная
страховая
фондовая
|
| По отношению к звеньям системы публичных финансов
| бюджетная и внебюджетная политика
политика в области государственных заимствований политика в области финансовых резервов
|
| По характеру регулирования финансовых и встречных им товарных потоков через таможенную границу страны
| таможенная протекционистская и преференциальная
вывозная и ввозная финансовая политика
|
| Типы финансовой политики государства
|
| Классический
| Планово-директивный
| Регулирующий
(«кейнсианский»)
|
| - полная свобода
рыночных отношений;
- рынок является
основным регулятором,
обеспечивает экономический
рост и сбалансированность
ресурсов общества;
- государство должно
обеспечивать функционирование рынка определенными
правовыми нормами
| основу составляют
планово-распределительные
функции государства;
жесткая централизация
и перераспределение
через государственный
бюджет значительной
части финансовых ресурсов;
ориентация на внутренние
резервы страны,
игнорирование
международного
движения капитала
| государство должно
осуществлять
вмешательство
в циклическое развитие
экономики с помощью
определенных
финансово-кредитных
инструментов
(бюджета, налогов,
процентных ставок)
|
| Элементы государственной финансовой политики
|
| Налоговая политика: единый комплекс действий государства по установлению совокупности налогов и сборов (налоговой системы) и контролю за их эффективной реализацией в целях обеспечения развития общества
|
| Бюджетная политика: целенаправленная деятельность государства, связанная с формированием и распределением централизованного фонда денежных средств, предназначенного для удовлетворения общегосударственных потребностей
|
| Денежно-кредитная политика: совокупность государственных мероприятий в области денежного обращения и кредита, направленных на достижение экономического роста, сдерживание инфляции и обеспечение занятости населения
|
| Таможенная политика: комплекс мер, применяемых государством в целях
установления определенного режима таможенного налогообложения для
обеспечения экономической безопасности государства
|
| Инвестиционная политика: совокупность государственных мероприятий,
направленных на создание благоприятного инвестиционного климата в стране
|
| Социальная политика: важнейшая составная часть государственной внутренней политики, направленная на обеспечение расширенного воспроизводства населения и поддержание стабильности в обществе
|
Частнохозяйственная финансовая политика:
• Финансовая политика компании в целом и финансовая политика в отношении обособленных подразделений компании.
• Агрессивная, умеренная и сдерживающая финансовая политика.
• Политика поглощения, слияния и разделения.
• Политика финансового оздоровления путем восстановления платежеспособности и санации.
• Политика ориентации на рентабельность или на ликвидность.
• Ценовая, дивидендная, учетная, налоговая, инвестиционная, долговая
и т.д.
• Финансовая политика коммерческих, некоммерческих, кредитных организаций, страховых компаний и профессиональных участников рынка ценных бумаг.
ТЕМА 9. финансовый механизм
Финансовый механизм – совокупность элементов, форм, методов и инструментов формирования и использования финансовых ресурсов, публичных и частнохозяйственных доходов, призванная обеспечить полноценное функционирование системы финансов и реализацию финансовой политики государства (муниципальных образований) и хозяйствующих субъектов.
| Финансовый механизм
| Совокупность видов организации финансовых отношений
|
| Совокупность форм организации финансовых отношений
|
| Совокупность методов организации финансовых отношений
|
| Классификация финансового механизма
|
| В зависимости от звеньев финансовой системы
| -финансовый механизм государственных и территориальных финансов;
- финансовый механизм хозяйствующих субъектов;
- финансовый механизм домашних хозяйств.
|
| В зависимости от государственного устройства
| - финансовый механизм государства;
- финансовый механизм субъектов федерации;
- финансовый механизм муниципалитетов.
|
| По воздействию на процесс общественного воспроизводства
| - механизм мобилизации и использования финансовых ресурсов;
- механизм финансового регулирования производства;
- механизм финансового стимулирования производства.
|
| Финансовый механизм
| Директивный
Разрабатывается для финансовых отношений, в которых непосредственно участвует государство
|
| Регулирующий
Разрабатывается для разнообразных финансовых отношений, которые прямо не затрагивают интересов государства
|
| Методы организации финансовых отношений
| Финансовый
|
| Кредитования
|
| Налоговый
|
| Страховой
|
| Критерии эффективности финансового механизма
| Объективная обоснованность с учетом закономерностей развития
|
| Соответствие условиям развития экономики и методам хозяйствования
|
| Соответствие экономическим
интересам субъектов финансовых отношений
|
| Взаимосвязь, взаимозависимость, и взаимное регулирование составных элементов финансового механизма
|
| ФИНАНСОВЫЙ МЕХАНИЗМ
| Финансовое планирование и прогнозирование
|
| Финансовое регулирование
|
| Финансовый контроль
|
| Финансовое право
|
| Финансовое прогнозирование
| деятельность по предвидению и стратегической оценке перспектив развития финансов, объема, состава и структуры финансовых ресурсов и направлений их использования
|
| предвидение возможного финансового положения объекта прогнозирования, обоснование показателей финансовых планов
|
| Характеристика финансового прогнозирования
|
| Цель
| Определение реально возможного объема источников формирования финансовых ресурсов и направлений их возможного использования в прогнозируемом периоде
|
| Задачи
| - увязка материально-вещественных и финансово-стоимостных пропорций на макро- и микроуровнях на перспективу;
- определение возможных источников формирования и объема финансовых ресурсов субъектов хозяйствования и субъектов власти на прогнозируемый период;
- обоснование направлений наиболее эффективного использования финансовых ресурсов субъектами хозяйствования и субъектами власти на прогнозируемый период;
- определение и оценка финансовых последствий решений, принимаемых органами власти всех уровней и субъектами хозяйствования;
- определение ожидаемого роста объема финансовых ресурсов в прогнозном периоде;
- изучение прогнозной документации для определения дополнительного финансирования, которое будет необходимо в будущем для ожидаемого увеличения производства.
|
| Основа для построения
| Статистические оценочные коэффициенты
(прогнозные факторы)
|
| Методы
| Корреляционно-регрессионный анализ
Построение эконометрических моделей
Метод экспертных оценок
|
| Классификация финансового прогнозирования
|
| По уровню управления
| Государственное
Частнохозяйственное
|
| По срокам
| Краткосрочное
Среднесрочное
Долгосрочное
|
| Финансовое
планирование
| целенаправленная деятельность субъектов управления финансами по определению ожидаемых параметров и показателей формирования и использования публичных и частнохозяйственных ресурсов и доходов, составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению финансовых планов с целью финансового обеспечения воспроизводственного процесса и реализации политики
|
| управленческая деятельность по достижению сбалансированности и пропорциональности в движении денежных потоков и финансовых ресурсов, т.е. оптимального соотношения между финансовыми ресурсами, находящимися в распоряжении государства, и доходами, остающимися у хозяйствующих субъектов
|
| важнейший элемент управления финансами
|
| Характеристика финансового планирования
|
| Субъекты
| органы государственной власти и местного самоуправления, органы управления хозяйствующими субъектами и домашние хозяйства
|
| Объекты
| количественные и качественные характеристики финансовых ресурсов и доходов субъектов экономики, источников их формирования и статей расходования
|
| Цель
| стабильное и бесперебойное финансовое обеспечение воспроизводственного процесса на макро- и микроуровнях по запланированным параметрам расходов, предусмотренных в проектах, прогнозах, программах, планах развития
|
| Задачи
| • определение объема финансовых ресурсов
• определение направлений использования финансовых ресурсов
• обеспечение сбалансированности материальных и финансовых ресурсов
• создание условий для укрепления устойчивости бюджетов всех уровней
• определение экономически обоснованного размера финансовых резервов
|
| Классификация финансового планирования
|
| По уровню управления
| Государственное
Частнохозяйственное
|
| По срокам
| Оперативное
Годовое
Среднесрочное
|
| Методы финансового планирования
|
| Формализованные
| Аналитические (нормативный, факторный, прямого счета, пропорциональных зависимостей, оптимизации)
|
| Статистический
|
| Графический
|
| Интуитивные (методы экспертных оценок)
| Коллективные (мозговой штурм, совещаний, Дельфи)
|
| Индивидуальный (дерево целей, сценарный, анкетного опроса)
|
| Процесс финансового планирования
|
| Финансовое планирование – это процесс разработки и реализации финансовых планов
|
| Основа для построения финансовых планов
| - отчетный баланс финансовых ресурсов
- показатели прогноза социально-экономического развития
|
| Этапы финансового планирования
| - Исследование финансовых результатов деятельности объектов планирования.
- Разработка прогнозных вариантов финансовых оосношения на основе изменения оперативных планов.
- Определение конкретной потребности объекта планирования в финансовых средствах.
- Прогнозирование структура и источников финансирования.
- Создание и поддержание системы управления финансами.
- Разработка процедур оперативного изменения разработанных планов.
- Формирование плана как документа.
|
| Принципы финансового планирования
| - Сбалансированность
- Пропорциональность
- Учет специфики форм и методов образования и использования денежных фондов разных звеньев системы финансов
|
Финансовые планы – документы, содержащие систему взаимосвязанных финансовых показателей и отражающие предполагаемые объемы поступлений и использования финансовых ресурсов на планируемый период.
| Виды финансовых планов
| Бюджеты
|
| Бюджеты (сметы доходов и расходов внебюджетных фондов)
|
| Баланс финансовых ресурсов
|
| Баланс денежных доходов и расходов
населения
|
|
| Сметы (планы финансово-хозяйственной) деятельности государственных (муниципальных) учреждений
|
| Система финансовых планов
| |
| Первичные
| Вторичные
| |
| - финансовые планы организаций
- сметы государственных и муниципальных учреждений
| - отраслевые (балансы доходов и расходов отраслей материального производства, балансы доходов и расходов министерств (ведомств) и др.)
- территориальные (сводный финансовый баланс регионов, местные бюджеты, планы общественных организаций на соответствующей территории)
- общегосударственные (сводный финансовый баланс государства, государственный бюджет)
| |
| Финансовое планирование и прогнозирование
| |
| Общие черты
| Различные черты
| |
| - Единство объекта - народное хозяйства, отдельные объекты и процессы.
| - Детализация, обоснование каждого показателя плана и их увязка друг с другом.
| |
| - Единство социально-экономических условий.
| - Жесткая привязка показателей планов во времени и пространстве в отличии от прогнозов.
| |
| - Единство методов и методологии изучения явлений и процессов и установленных закономерностей.
| |
| - Обязательность выполнения плана в отличие от прогноза.
| |
| - Планирование – средство государственного регулирования социально-экономического развития общества.
| |
| - Целенаправленность прогнозирования и планирования.
| |
| - Связь между прогнозированием и планированием и результатами их реализации.
| |
| - Единство составления и проверки организации выполнения плана и прогноза.
| |
| | | | |
Финансовое регулирование – целенаправленная деятельность органов государственной (муниципальной) власти и менеджмента организаций по воздействию на различные объекты регулирования путем принятия финансовых регулирующих мер с целью достижения стратегических целей и решения тактических задач и решения тактических задач финансовой политики.
Государственное финансовое регулирование – совокупность действий мер органов публичной власти (органов государственной власти и местного самоуправления), направленных на предотвращение и устранение возникающих рыночных и финансовых диспропорций развития экономической и социальной сфер путем применения различных финансовых методов
и инструментов.
| Классификация государственного финансового регулирования
|
| Критерии классификации
| Виды государственного финансового регулирования
|
| Объекты
| - денежно-кредитное регулирование;
- валютное регулирование;
- государственное регулирование цен на стратегические и социально значимые товары;
- антикризисное регулирование;
- регулирование и реструктуризация экономики и социальной сферы;
- регулирование экспортно-импортных операций и таможенное регулирования;
- регулирование финансовых рынков (кредитного, фондового, страхового);
- финансовое регулирование природопользования;
- налоговое регулирование;
- бюджетное и внебюджетное регулирование;
- государственное финансовое регулирование макроэкономических стоимостных пропорций, секторов рынка и отраслевой структуры экономики;
|
| Сферы
| - государственное финансовое регулирование социальной сферы
- государственное финансовое регулирование развития территорий
|
| Формы
| - прямое государственное финансовое регулирование;
- косвенное государственное финансовое регулирование
|
| Субъекты
| - государственное финансовое регулирование, осуществляемое федеральными органами государственной власти (государственное финансовое регулирование, осуществляемое Президентом РФ; федеральными органами законодательной власти; федеральными органами исполнительной власти);
- государственное финансовое регулирование, осуществляемое органами власти субъектов РФ (государственное финансовое регулирование, осуществляемое главами субъектов РФ; органами законодательной власти субъектов РФ; органами исполнительной власти субъектов РФ);
- государственное финансовое регулирование, осуществляемое органами местного самоуправления (государственное финансовое регулирование, осуществляемое главами муниципальных образований; органами законодательной власти местного самоуправления; органами исполнительной власти местного самоуправления)
|
| Методы
| - государственное финансовое регулирование, осуществляемое денежно-кредитными и валютными методами;
- государственное финансовое регулирование, осуществляемое ценовыми методами;
- государственное финансовое регулирование, осуществляемое
стабилизационно-инвестиционными методами;
- государственное финансовое регулирование, осуществляемое бюджетными, межбюджетными и внебюджетными методами;
- государственное финансовое регулирование, осуществляемое налоговыми метолами
|
| Финансовый контроль
| управленческая деятельность (совокупность действий и мер) органов публичной власти, специальных контролирующих органов, менеджмента организаций и домашних хозяйств, включающую в различных видах и формах отслеживание и наблюдение финансовых потоков, проверку полноты и законности формирования публичных и частнохозяйственных доходов, законности и эффективности их использования для получения достоверной информации о процессе реализации финансовых планов, решений, финансовой политики, а также принятия мер ответственности к нарушителям финансовой дисциплины и мер по устранению выявленных недостатков
|
| совокупность действий и операций по контролю за соблюдением законодательных и нормативных правовых актов, норм, стандартов и правил по использованию государственных (муниципальных) средств
|
| Общая характеристика финансового контроля
|
| Общие принципы
| • Законность
• Гласность
• Объективность
• Подотчетность органов финансового контроля
• Разграничение функций и полномочий финансового контроля между различными органами финансового контроля
• Независимость
|
| Функции государственного финансового контроля
| • контроль за поступлением бюджетных средств;
• контроль за расходованием бюджетных средств;
• контроль за эффективностью использования и сохранностью государственной и муниципальной собственностью;
• пресечение финансовых злоупотреблений
• контроль за использованием средств государственных и муниципальных внебюджетных фондов;
• контроль за эффективностью предоставления и законностью использования льгот по налогообложению и полученных трансфертов;
• контроль за обращением средств бюджета, государственных и муниципальных внебюджетных фондов в банках и иных финансово-кредитных организациях.
|
| Задачи
| • проверка правильности формирования и исполнения федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;
• проверка состояния, целевого и эффективного расходования финансовых ресурсов государства и органов местного самоуправления;
• проверка законности и рациональности использования государственной и муниципальной собственности;
• контроль за соблюдением действующего законодательства в области налогообложения, валютной, таможенной и банковской деятельности;
• проверка правильности ведения бухгалтерского учета и законности отчетности.
|
| Классификация финансового контроля
|
| По уровню управления
(По субъектам)
| государственный (органов законодательной и исполнительной власти, органов местного самоуправления, ведомственный)
негосударственный (аудиторский, внутренний, общественный)
|
| По объектам
| бюджетный
внебюджетный (внебюджетных фондов)
налоговый
таможенный
страховой
валютный
денежно-кредитный
инвестиционный
|
| По временному периоду
| предварительный
текущий
последующий
|
| По масштабу охвата
| сплошной
выборочный (тематический)
|
| По месту проведения контрольных действий
| камеральный
выездной
|
| По отношению друг к другу контролирующего и контролируемого субъектов
| внешний
внутренний
|
| По периодичности проведения
| систематический
периодический
разовый
|
| Методы финансового контроля
|
| Проверка
| единичное контрольное действие или исследование дел на определенном участке деятельности объекта контроля
|
| Обследование
| изучение отдельных аспектов функционирования объектов контроля в целях определения его состояния и возможных направлений развития
|
| Надзор
| контроль за осуществлением финансовых операций в целях их приведения в соответствие с нормами и требованиями, предъявляемыми действующим законодательством
|
| Мониторинг (наблюдение)
| постоянный контроль за использованием финансовых ресурсов объектов контроля и его финансовым состоянием
|
| Анализ финансового состояния
| оценка способности объекта контроля финансировать свою деятельность
|
| Ревизия
| система обязательных контрольных действий по проверке законности, целесообразности, эффективности всех совершенных операций
|
| Модели финансового контроля
|
| Англосаксонская модель
| Французская модель
|
| Контролирующие финансовые органы имеют право:
- осуществлять разные виды финансового контроля;
- подготавливать отчет о выявленных нарушениях.
Контролирующие финансовые органы не имеют право применять санкции к финансовым нарушителям.
| Контролирующие финансовые органы имеют право:
- осуществлять разные виды финансового контроля;
- подготавливать отчет о выявленных нарушениях;
- применять в отношении лиц, нарушающих законность и финансовую дисциплину, некоторые судебные санкции.
|
| Субъекты государственного финансового контроля
|
| Счетная палата РФ
|
| Цель
| обеспечение контрольной деятельности по исполнению федерального бюджета
|
| Формы контроля
| предварительный
текущий
последующий
|
| Министерство финансов РФ
|
| Цель
| выработка основных направлений финансовой политики государства и контроль за их реализацией
|
| Формы контроля
| предварительный
текущий
последующий
|
| Федеральная налоговая служба
|
| Цель
| контроль и надзор за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах
|
| Формы контроля
| текущий последующий
|
| Федеральное Казначейство
|
| Цель
| обеспечение исполнения федерального бюджета и кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы РФ
|
| Формы контроля
| предварительный текущий
|
| Федеральная служба финансово-бюджетного надзора
|
| Цель
| контроль и надзор в финансово-бюджетной сфере, валютный контроль
|
| Формы контроля
| текущий последующий
|
| Федеральная служба по финансовому мониторингу
|
| Цель
| противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма
|
| Формы контроля
| текущий последующий
|
| Федеральная таможенная служба
|
| Цель
| выработка направлений государственной таможенной политики, контроль и надзор в области таможенного дела
|
| Формы контроля
| предварительный
текущий
последующий
|
| Главное контрольное управление Президента РФ
|
| Цель
| контроль за исполнением федеральных законов, указов и распоряжений Президента РФ исполнительными органами власти всех уровней
|
| Формы контроля
| текущий
последующий
|
| Центральный банк РФ
|
| Цель
| защита и обеспечение устойчивости рубля; развитие и укрепление банковской системы РФ и обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования платежной системы
|
| Формы контроля
| предварительный
текущий
последующий
|
Финансовое право - это совокупность юридических норм, регулирующих общественные отношения, которые возникают в процессе образования, распределения и использования денежных фондов (финансовых ресурсов) государства и органов местного самоуправления, необходимых для реализации их задач.
Основные нормативные правовые документы РФ, регламентирующие финансовые отношения:
• Конституция РФ
• Бюджетный кодекс РФ
• Налоговый кодекс РФ
• Таможенный кодекс РФ
• Федеральные законы РФ (о федеральном бюджете на соответствующий период и исполнении федерального бюджета за соответствующий период и др.)
• Указы и распоряжения Президента РФ. Послание Президента РФ
• Постановления и распоряжения Правительства РФ
• Послания глав субъектов РФ
• Законы субъекта РФ о бюджете соответствующего субъекта и его исполнении
• Решение Дум муниципальных образований о бюджете соответствующего муниципального образования и его исполнении.
Иерархия НПА федерального уровня в финансовой сфере
Популярное:
