Д-т сч. 51 «Расчетные счета» К-т

⇐ ПредыдущаяСтр 7 из 10Следующая ⇒

Сальдо на начало месяца 48 400 000	2) 4 200 000 4) 38 000 000
1. 9 100 000 3.5 400 000
Оборот за месяц 14 500 000	Оборот за месяц 42 200 000
Сальдо на конец месяца 20 700 000

Тема: « УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ И ВЛОЖЕНИЙ В ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ»

К задачам 60-61, 69, 70.

Пример (строительство хозяйственным способом)

1. Списаны израсходованные стройматериалы 6 200 000

2. Списаны расходы по доставке, относящиеся к израсходованным материалам 900 000

3. Начислена рабочим заработная плата 11 800 000

4.Произведены отчисления в фонд социальной защиты населения от

заработной платы 34 %?

5. Начислен страховой взнос по страхованию от несчастных случаев на

производстве и профессиональных заболеваний -0, 6 % от заработной платы?

6. Начислена амортизация строительных машин и механизмов 310 000

7. Начислено энергосбыту за электроэнергию 240 000

НДС по ставке 20 %?

8. Начислен экологический налог 139 000

9. Списаны накладные расходы 20 100 000

10. Здание склада введено в эксплуатацию?

Решение:

	Дт	Кт	Сумма
1.			6 200 000
2.			900 000
3.			11 800 000
4.			4 012 000 (11 800 000 х 34%) 100 %
5.		76/2	70800 (11 800 000 х 0, 6%) 100 %
6.			310 000
7.	18/1		240 000 48 000 (240 000 х 20%) 100%
8.			139 000
9. 10.			20 100 000 43771800 (итого по дебету счета 08)

Пример (строительство подрядным способом)

1. Начислено за изготовление проектно-сметной документации 8 800 000

НДС по ставке 20 %?

2. Перечислено проектному институту с расчетного счета, включая НДС?

3. Начислено подрядчику за выполнение 1 этапа работ 12 000 000

НДС по ставке 20 %?

4. Перечислено подрядчику с расчетного счета за 1 этап работ, включая НДС?

5. Согласно счета начислено подрядчику за выполнение II этапа работ 14 000 000

НДС по ставке 20 %?

6. С расчетного счета перечислено подрядчику за II этап работ, включая НДС?

НДС по ставке 20 %?

7. Здание склада введено в эксплуатацию?

Решение:

	Дт	Кт	Сумма
1.	18/1		8 800 000 1 760 000(8 800 000 х 20%: 100) Итого: 10560 000
2.			10 560 000 (8 800 000 + 1 760 000)
3.	18/1		12 000 000 2 400 000 (12 000 000 х 20: 100) 14 400 000
4.			14 400 000 (12 000 000 + 2 400 000)
5.	18/1		14 000 000 2 800 000 16 800 000
6.			16 800 000
7.			34 800 000 (итого по Дт счета 08)

К задачам 62-66.

В процессе эксплуатации основные средства постепенно, но постоянно изнашиваются, теряют свои технические качества и уменьшают первоначальную балансовую стоимость.

Возмещение балансовой стоимости происходит путем начисления амортизации в течение всего срока полезного использования до полного погашения стоимости данного объекта.

Начисление амортизации осуществляется в соответствии с Инструкцией о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов.

Амортизация – это экономический показатель степени восстановления затраченного капитала в основные средства и нематериальные активы.

Сумма амортизации включается в издержки производства (обращения) и возвращается организации в составе выручки за реализованную продукцию (работы, услуги). Организации таким образом получают возможность устаревшие объекты основных средств и нематериальных активов списывать и приобретать новые, более современные высокопроизводительные средства, а также возводить здания, сооружения.

Начисления амортизации прекращаются по тем объектам, по которым она составила 100 % амортизационной (первоначальной) стоимости.

Организация самостоятельно определяет способы и методы начисления амортизации, в том числе по объектам одного наименования. До окончания срока полезного использования объекта способы и методы начисления амортизации разрешается пересматривать в начале календарного года с обязательным отражением в учетной политике.

Нелинейный способ заключается в неравномерном (по годам) начислении амортизации в течение срока полезного использования объекта основных средств или нематериальных активов.

При нелинейном способе годовая сумма амортизации рассчитывается методом суммы лет либо методом уменьшаемого остатка с коэффициентом ускорения от 1 до 2, 5 раза.

Положения о порядке начисления амортизации по основным средствам и нематериальным активам предусматривает начисление амортизации с использованием одного из перечисленных ниже методов начисления амортизации:

линейный метод;

нелинейный (сумма чисел лет и уменьшаемого остатка) метод;

производительный метод.

Линейный метод заключается в равномерном (по годам) начислении организацией амортизации в течение всего нормативного срока службы или срока полезного использования объекта основных средств. Сумма амортизационных отчислений за месяц (Ам) при ленейном методе определяется исходя из амортизируемой стоимости объекта и нормы амортизации, начисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

АС х На,

Ам = 12

где АС – амортизируемая стоимость объекта основных средств; На – годовая норма амортизации в процентах от амортизируемой стоимости объекта, рассчитывается по формуле исходя из срока полезного использования; 12 – количество месяцев в году.

__1__ 100%

На = СПИ

где СПИ – срок полезного использования объекта основных средств, в годах.

Срок полезного использования – период, в течение которого использование объекта основных средств должно приносить доход предприятию.

ПРИМЕР:

Предприятие приобрело объект основных средств амортизируемой стоимостью 126000 руб. со сроком полезного использования в течение 5 лет. Объект работает в основном производстве.

РЕШЕНИЕ:

Годовая нормаамортизационных отчислений:

___1___100% = 20 %

На = СПИ

Годовая сумма амортизационных отчислений составит:

Аг = 126000 х 20 % = 25200 руб.

Сумма амортизационных отчислений за месяц составит:

25200 = 2100 руб.

Ам = 12

Д-т 20 – К-т 02– 2100 руб. – начисление амортизации ежемесячно по основным средствам основного производства.

Нелинейный метод заключается в неравномерном (по годам) начислении организацией амортизации в течение срока полезного использования объекта основных средств.

Нелинейный метод не распространяется на следующие объекты: оборудование, транспортные средства со сроком службы до трех лет, уникальную технику и оборудование, предметы интерьера, включая офисную мебель. Сумма амортизационных отчислений за месяц (Ам) при нелинейном методе рассчитывается методом суммы чисел лет или методом уменьшаемого остатка с коэффициентом ускорения до 2, 5 раза. Расчет производится от амортизируемой стоимости объекта.

Годовая сумма амортизации при использовании метода суммы чисел лет рассчитывается исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, рассчитываемой ежегодно по формуле:

ЧОЛ 100 %

На = СЧЛ

Где ЧОЛ – число лет, остающихся до конца срока службы объекта; СЧЛ – сумма чисел лет срока службы объекта.

Сумма чисел лет (СЧЛ) может быть рассчитана двумя путями:

Срок полезного использования (СПИ) объекта 4 года. Расчет СЧЛ:

СЧЛ = 1 + 2 + 3 + 4 = 10.

Срок полезного использования (СПИ) объекта 4 года. Расчет СЧЛ:

СЧЛ = СПИ (СПИ + 1) = 4(4 + 1) = 10.

2 2

ПРИМЕР

Предприятие приобрело копировально-множительный аппарат стоимостью 724000 руб. Срок полезного использования 4 года. Сумма чисел лет составляет: 1 + 2 + 3 + 4 = 10 лет. Объект общехозяйственного назначения.

РЕШЕНИЕ:

В первый год эксплуатации объекта норма амортизации (На) составляет:

На = ЧОЛ 100 % = 4 100 % = 40 %

СЧЛ 10

Где ЧОЛ – число лет, остающихся до конца срока службы объекта основных средств в годах; СЧЛ – сумма чисел лет.

Сумма амортизации за первый год рассчитывается:

Аг = 724000 х 40 % - 289600 руб.

Ам = 289600 = 24133 руб.

Д-т 26 - К-т 02- 24 133 руб. – начисление амортизации ежемесячно в течение первого гощда службы по основным средствам общехозяйственного назначения.

Во второй год эксплуатации объекта норма амортизации (На) составляет:

На = ЧОЛ 100 % = 4 – 1 100 % = 30 %

СЧЛ 10

Сумма амортизации за второй год рассчитывается:

Аг = 724000 х 30 % = 217200 руб.

Ам = 217200 = 18100 руб.

Д-т 26 - К-т 02 - 18100 руб. – начисление амортизации ежемесячно в течение второго службы по основным средствам общехозяйственного назначения и т.д.

При методе уменьшаемого остатка годовая сумма начисленной амортизации рассчитывается исходя из определяемой на начало отчетного года недоамортизационной стоимости (разности амортизируемой стоимости и суммы начисленной до начала отчетного года амортизации) и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта и коэффициента ускорения (до 2, 5 раза), принятого организацией.

Амортизационные отчисления за год определяются следующим образом:

А 1г = АС На,

А 2г = (АС – А 1г) На,

А 3г = (АС – А 1г – А 2г) На,

А 4г = (АС – А 1г – А 2г – А 3г) На и т.д.,

Где АС – амортизируемая стоимость объекта основных средств; На – годовая норма амортизации в процентах от амортизируемой стоимости объекта, рассчитывается по формуле исходя из срока полезного использования и коэффициента ускорения:

На = 1 100 % х k,

СПИ

Где СПИ – срок полезного использования объекта основных средств; k – коэффициент ускорения.

Сумма ежемесячных амортизационных отчислений (Ам) рассчитывается ежегодно исходя из годовой суммы амортизационных отчислений по формулам:

Ам (1г) = А 1г/12,

Ам (2г) = А 2г/12,

Ам (3г) = А 3г/12,

Ам (4г) = А 4г/12, и т.д.,

Где 12 – количество месяцев в году.

ПРИМЕР:

На балансе предприятия имеется копировально-множительный аппарат, стоимость которого 742000 руб. Срок полезного использования 4 года. Объект общехозяйственного назначения. Коэффициент ускорения для данного объекта принимается равным 2 (k = 2).

РЕШЕНИЕ:

Годовая норма амортизационных отчислений (в процентах) рассчитывается по приведенной выше формуле:

На = 1 100 % = 1 100 % х 2 = 50 %.

СПИ 4

Сумма амортизационных отчислений по годам:

А 1г = 742000 х 50 % = 371000 руб.,

А 2г = (742000 - 371000) х 50 % = 185500 руб.,

А 3г = (742000 – 371000 - 185500) х 50 % = 92750 руб.,

А 4г = (742000 – 371000 – 185500 - 92750) = 92750 руб.

Ежемесячные суммы амортизационных отчислений определяются исходя из годовых сумм:

Ам (1г) = 371000/12 = 30917 руб.,

Ам (2г) = 185500/12 = 15458 руб. и т.д.

Дт 26 - К-т 02 – начисление амортизации ежемесячно по основным средствам общехозяйственного назначения.

Производительный метод начисления амортизации объекта основных средств заключается в начислении амортизации исходя из амортизируемой стоимости объекта и отношения натуральных показателей объема продукции (работ, услуг), выпущенной в текущем (отчетном) периоде, к ресурсу объекта.

По ресурсом объекта понимается количество продукции (работ, услуг) в натуральных показателях, которое в соответствии с технической документацией может быть выпущено на протяжении всего срока эксплуатации объекта.

Амортизационные отчисления рассчитываются производительным способом в каждом отчетном периоде по следующей формуле:

Аоi = АС ОПРi,

где Аоi – сумма амортизационных отчислений в отчетном периоде; АС – амортизируемая стоимость объекта основных средств; - прогнозируемый объем выпуска продукции в течение всего срока эксплуатации; i = 1, …, - годы срока полезного использования объекта; ОПРi – объем выпуска продукции в отчетном периоде.

ПРИМЕР

Предприятие приобрело автомобиль стоимостью 15000000 руб. с предполагаемым пробегом 400000 км. В отчетном периоде (месяце) пробег автомобиля составил 6000 км.

РЕШЕНИЕ

Амортизация на 1 км пробега ((А(1 км)) рассчитывается следующим образом:

А(1 км) = 15000000 руб./400000 км = 37, 5 руб.

Амортизационные отчисления за отчетный месяц (А(м)):

Ам = 37, 5 руб. х 6000 км = 225000 руб.

Д-т 20 - К-т 02 – начисление амортизации ежемесячно по основным средствам основного производства.

К задачам 67-68.

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции предприятия, связанные с поступлением, списанием, реализацией и безвозмездной передачей основных средств.

№ пп	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма (руб.)

1.	Оприходованы основные средства, полученные в результате нового строительства НДС по ставке 20 %
2.	Оприходованы основные средства, бывшие в эксплуатации, приобретенные у сторонней организации по остаточной стоимости амортизация на дату продажи			12000000
3.	Поступили от вышестоящей организации основные средства безвозмездно: рыночная стоимость – 189000000 руб. НДС по ставке 20 %
4.	Приняты основные средства от учредителей в счет вклада в уставный капитал		75/1
5.	С расчетного счета предприятия перечислены средства поставщику за основные средства
6.	Поступили основные средства от поставщика НДС по ставке 20 % (см.опер. 5)			16000000
7.	Перечислено транспортной организации за перевозку основных средств
8.	Начислено транспортной организации за перевозку основных средств (см.опер. 7) НДС по ставке 20 %			28000
9.	Основные средства, полученные от поставщика введены в эксплуатацию по первоначальной стоимости (см.опер. 6 и 8)
10.	Списана амортизация по выбывшим основным средствам		01/3
11.	Списана остаточная стоимость выбывших основных средств		01/3
12.	Оприходованы материалы, полученные при списании основных средств
13.	Начислена зарплата рабочим за выполнение работ по ликвидации основных средств
14.	Произведены отчисления от суммы начисленной зарплаты в фонд социальной защиты населения, 34 %
15.	Произведены отчисления от суммы начисленной зарплаты на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний 0, 6 %
16.	Списан финансовый результат от ликвидации основных средств (от суммы по кредиту счета № 91 в операциях 10-15 вычесть суммы по дебету счета № 91)
17.	Реализованы основные средства, бывшие в эксплуатации, сторонней организации за 18000000 руб. без НДС. НДС по ставке 20 % Первоначальная стоимость объекта – 15000000 руб. Амортизация на дату реализации – 700000 руб.
18.	Начислено юридической фирме за оформление документов по реализации основных средств – 200000 руб., НДС по ставке 20 %			40000
19.	Перечислено с расчетного счета юридической фирме за услуги
20.	Начислен НДС с выручки от реализации основных средств по ставке 20 % (см.опер. 19)
21.	Перечислена в бюджет сумма НДС
22.	На расчетный счет предприятия поступила выручка за реализованные основные средства
23.	Списан финансовый результат от реализации основных средств (от суммы по кредиту счета № 91 в операциях 17-22 вычесть суммы по дебету счета № 91)
24.	Переданы основные средства безвозмездно. Первоначальная стоимость 6000000 руб. Амортизация на дату передачи – 1500000 руб.
25.	Начислен НДС по переданным основным средствам
26.	Начислено транспортной организации за услуги по перевозке основных средств – 80000 руб., НДС по ставке 20 %			10000
27.	Списан финансовый результат от безвозмездной передачи основных средств (закрытие счета № 91)

⇐ Предыдущая 1 2 3 4 5 678 9 10 Следующая ⇒