Тема : «УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ,РАСЧЕТНЫХ И КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ»

( к задачам 49-56.)

Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь утверждена Инструкция о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь.

Прием наличных денег, полученных по чекам в учреждении банка, поступивших за реализацию продукции, товаров, работ, услуг, топлива, материалов и др., оформляется приходным кассовым ордером, заполняемым на бланке формы № КО-1 в одном экземпляре, квитанция от которого передается сдатчику денег за подписью главного бухгалтера, кассира с проставлением печати (штампа).

В приходном кассовом ордере указывается: от кого поступили деньги, на какие цели или за что их вносят, сумма и дата хозяйственной операции, учетный номер налогоплательщика, НДС.

Сдача денег в банк, выдача зарплаты (общая сумма согласно расчетно-платежной ведомости); денег на командировочные и хозяйственные расходы; материальной помощи; депонированной зарплаты и т.д., оформляется расходным кассовым ордером, выписываемым в одном экземпляре за подписью директора, главного бухгалтера, кассира и получателя денег. В нем указывается: кому, на какие цели и какая сумма выдана.

Все приходные и расходные кассовые ордера и приравненные к ними документы регистрируются в журнале регистрации кассовых ордеров по форме № КО-3. Чтобы дважды не было выдачи (приема) денежных средств по одному и тому же документу, кассовые ордера погашаются штампом «оплачено». Никакие исправления в кассовых документах не допускаются.

Для учета кассовых операций на каждом предприятии ведется одна кассовая книга формы № КО-4 для учета рублей и отдельные книги для учета валюты. Они должны быть пронумерованы, прошнурованы и опечатаны сургучной печатью или же на концы шпагата наклеивается плотный четырехугольник и по его углам ставится чернильная печать, а на последней странице пишется прописью количество листов и ставятся подписи директора и главного бухгалтера. Каждый лист книги складывается пополам и под копировальную бумагу записи ведутся в двух экземплярах – первый остается в книге, а второй отрывается и передается в бухгалтерию в качестве кассового отчета со всеми документами. По иностранной валюте записи и в документах и в кассовой книге ведутся в национальной валюте и в инвалюте.

Исправления в кассовой книге должны быть оговорены («Исправлено») и подписаны кассиром и бухгалтером. Ежедневно в кассовой книге подсчитываются обороты за день и остаток денег на конец дня.

Бухгалтерский учет наличных денег, их движения ведется на активном счете 50 «Касса». Поступление денег в кассу записывается по дебету, а выданные деньги – по кредиту счета. На счете 50 сальдо может быть только дебетовое или равное нулю, если в кассе совсем не осталось денег.

Записи по дебету счета 50 «Касса» будут следующие:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Поступление выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг
Поступление денег в кассу, полученных с расчетного счета, валютного счета		51, 52
Возврат авансов, ранее перечисленных поставщикам
Поступление сумм в погашение претензий
Получение авансов под поставки продукции, товаров, материалов, услуг
Возврат излишне выплаченной заработной платы
Возврат подотчетными лицами неиспользованных сумм или перерасхода средств по командировкам
Поступление от работников предприятия (возврат займа, за товары, проданные в кредит, погашение материального ущерба и др.)
Поступление от учредителей в счет вклада у уставный капитал предприятия, от акционеров в оплату за акции
Погашение дебиторской задолженности		60, 76
Поступление наличных денег от дочерних предприятий, филиалов, выделенных на отдельный баланс		76, 79
Поступление штрафов
Выявление излишка денег при инвентаризации
Поступление доходов от аренды основных средств
Внесение платы за санаторные путевки
Поступление выручки за реализованные основные средства
Поступление выручки от реализации материалов, нематериальных активов, ценных бумаг

На выдачу наличных денег из кассы записи по счетам будут следующие:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Приобретение нематериальных активов, ценных бумаг, оборудования, материалов, товаров (в том числе покупная цена, доставка и др.)	04, 07, 08, 10, 41, 58, 60, 67, 76
Оплата наличными деньгами производственных работ и услуг, компенсация за использование личного транспорта	20, 25, 26, 44, 60, 76
Сдача денег на расчетный счет, валютный счет	51, 52
Оплата счетов поставщиков
Выдача авансов под поставку товаров, материалов
Выдача заработной платы, премий, пособий
Выдача депонированной зарплаты
Выдача сумм под отчет
Сдача выручки инкассаторам банка
Выдача ссуд персоналу предприятия (на строительство домов, дач)
Выплаты по исполнительным листам (алименты, штрафы и др.)
Оплата услуг сторонних предприятий (транспортных, коммунальных и др.)
Оплата за аренду основных средств	60, 76
Выдача материальной помощи
Оплата судебных издержек и арбитражных сборов
Недостача денег в кассе, выявленная при инвентаризации
Отнесение недостачи на виновное лицо
Погашение недостачи
При отсутствии виновного лица или отказа суда
Возврат вклада в уставный капитал
Выплаты из кассы дивидендов учредителям (акционерам)
Приобретение санаторных путевок, марок госпошлины и др.
Выдача пособий при рождении ребенка

В процессе хозяйственной деятельности у предприятия возникает потребность выдачи наличных денег под отчет работникам данного предприятия.

Отчет подотчетного сдается бухгалтеру не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который деньги выданы.

О фактических расходах подотчетное лицо составляет авансовый отчет с приложением к нему оправдательных документов: кассового чека с приложением товарного чека.

По командировкам авансовый отчет составляется в течение трех рабочих дней после возвращения из командировки, исключая день прибытия, и к нему прилагается командировочное удостоверение с отметками «убыл-прибыл» во всех пунктах командировки, проездные билеты и квитанции гостиницы.

За время командировки работнику возмещаются расходы по найму жилого помещения, по проезду и суточные по нормам, утвержденным Министерством финансов Республики Беларусь.

Для учета подотчетных сумм открывают счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», по дебету которого записываются суммы, выданные под отчет на административно-хозяйственные, операционные расходы, а также на служебные командировки, а по кредиту отражается списание израсходованных подотчетных сумм.

Записи по учету подотчетных сумм следующие:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Выдача сумм в подотчет на командировочные и хозяйственные расходы
Списание командировочных расходов согласно авансовому отчету по установленным нормам	20, 25, 26, 44
Поступление материальных ценностей, оплаченных за счет подотчетных сумм	07, 10, 41
Возврат (удержание) неиспользованных подотчетных сумм	50, 70

ПРИМЕР 1:

Составьте и обработайте отчет кассира, ПКО № 0011878 и РКО № 370 по Молодечненскому ЧУП «Коопоптторг» за 1 марта текущего года (УНП 600890143) (руб.)

Остаток денег в кассе на 1 марта 3 245 600

Операции кассы за день

1. Выдано экспедитору Симонову П.Е. под отчет (к.о. № 370) 50 000

2. Выдана заработная плата Грекову А.И. (к.о. № 371) 360 000

3. Поступил от Иващенко Я.Э. возврат подотчетных сумм

(к.о. № 0011877) 20 000

4. Поступило от Вяль В.В. в погашение задолженности по мелкой

недостаче (м.о. № 0011878) 8 000

5. Принята торговая выручка от заведующей магазином № 20

Лемех О.В. (.о. № 0011879) 8 450 000

6. Принята торговая выручка от заведующей магазином № 13

Грак И.И. (к.о. № 0011880) 5 850 000

7. Сдано в банк на расчетный счет (к.о. № 372) 14 530 000

⇐ Предыдущая 1 2 3 456 7 8 9 10 Следующая ⇒