Отчет о движении денежных средств ( форма №4) , его целевое назначение, техника составления и использование в международной практике и в России.

Этот отчет характеризует наличие денежных средств (ДС) организации в разрезе видов деятельности:

-инвестиционная

-текущая

-финансовая

Текущая деятельность – это основная деятельность организации, прописанная в уставе организации, направленная на получение прибыли, а также иная деятельность организации, которая не относится к инвестиционной и финансовой деятельности.

Инвестиционная деятельность – деятельность организации, связанная с приобретением или созданием ОС, НМА, осуществлением долгосрочных финансовых вложений, а также с реализацией внеоборотных активов.

Финансовая деятельность – деятельность, в результате которой изменяется величина и состав собственного капитала организации, заемных средств, полученных в результате выпуска и реализации ЦБ, предоставленных займов, погашения заемных средств и т.д. на срок ≤ 12месяцев.

По каждому виду деятельности представляется информация с выделением путей поступления и направления использования ДС.

Отчет о движении ДС должен содержать показатели, сформированные в БУ организации и признанные ею существенными. Показатели, по которым у организации отсутствуют данные, могут не выделяться.

Содержит необходимую информацию для всех пользователей бухгалтерской отчетности (в т.ч. и инвесторов). Например, может ли организация генерировать денежные потоки.

Организация может представлять информацию о потоках ДС от текущей деятельности, используя прямой и косвенный методы.

При использовании прямого метода в отчете отражаются валовые денежные поступления и платежи.

Прямой метод основанна учетных записях организации (сч. 50, 51, 52, 55).

При использовании косвенного метода в разделе текущей деятельности отражается финансовый результат организации (прибыль/убыток)и его необходимые корректировки, позволяющие перейти от величины финансового результата к величине чистого денежного потока за отчетный период.

Косвенный метод рассматривает не только статьи ДС, но и все остальные статьи активов и пассивов, изменения которых влияют на финансовые потоки организации.

В качестве финансового результата для целей составления отчета используют чистую прибыль, а данные статей доходов и расходов отчета о прибылях и убытках корректируются с целью получения валовых сумм поступлений и платежей.

Косвенный метод используется в международной практике сравнительно недавно. Регламентируется МСФО (международными стандартами бухгалтерской отчетности).

Например: прирост активов уменьшает денежные потоки, в то время как прирост кредиторской задолженности увеличивает.

Вопрос 49

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5): содержание, техника составления.

В этой форме приводится информация о наличии и движении в течение отчетного периода отдельных видов активов, расходов и обязательств.

Форма 5 имеет 10 разделов, из которых первые 3 раздела раскрывают наличие, движение и состав НМА, ОС и доходных вложений в материальные ценности. Данные активы показываются по первоначальной стоимости, отдельно приводится сумма начисленной амортизации по ОС, НМА, лизинговому имуществу.

По ОС Справочно отражают результаты переоценки, эта информация увязывает показатели формы 5 с соответствующими статьями актива баланса. Самостоятельными разделами являются расходы на НИОК и расходы на освоение природных ресурсов.

Справочно приводится сумма расходов по незаконченным и не давшим положительных результатов работам.

В разделе «финансовые вложения» приводят расшифровку данных о ФВ по видам, отражен. в балансе с разбивкой на долгосрочные и краткосрочные.

Из общей суммы ФВ выделяют ФВ, по которым определяется текущая рыночная стоимость с отдельным отражением изменений стоимости в результате корректировки оценки.

По долговым ЦБ отдельной статьей показывается разница между первоначальной и номинальной стоимостью, отнесенной на финансовый результат отчетного периода.

В разделе «дебиторская и кредиторская задолженности» приводится расшифровка задолженностей по видам, отраженным. по стр. 230 и 240 ББ, кредиторская задолженность и задолженность по кредитам и займам, отраженным в ББ.

В разделе «расходы по обычным видам деятельности» приводятся данные по элементам затрат без учета внутрихозяйственного оборота.

На основании Дт Об по счетам 20, 21, 23, 25, 26, 44 (счета затрат)

В разделе «обеспечения» расшифровывают статьи и справки о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах (008, 009).

В разделе «государственная помощь» отражаются сведения о бюджетных средствах, предоставленных организации.

Вопрос 50

Отражение информации об аффилированных лицах в бухгалтерской отчетности.

Информация об аффилированных лицах:

Аффилированные – ЮЛ и ФЛ, которые способны влиять на деятельность организации, как правило, это головное предприятие, дочерняя или зависимая организация, учредители, акционеры и т.д. ПО афф. лицам сообщают следующие данные:

1. каковы отношения с ними и какие операции проводятся между ним и организацией. Например: приобретение и продажа товаров, ОС, других активов, аренда имущества, финансовые операции (в т.ч. предоставление займов).

В пояснительное записке по каждому афф. лицу раскрывается следующая информация:

1. характер отношений с ними и виды операций

2. объем операций каждого вида

3. используемые методы определения цен

 

 

Вопрос 32

Пассив баланса: структура, оценка статей, порядок отражения.

Под пассивом понимают совокупность юр. Отношений, лежащих в основе финансирования орг-ции. Т. о. пассив выражает об-ва как перед 3ми лицами, так и перед собственнками. Об-ва перед собственниками составляют практически постоянную часть Б (УК, рез. капитал) Заемные ср-ва хар-ся срочностью погашения обязательств.

III раздел Б наз. «Капитал и резервы». В нем отраж-ся собственные источники орг-ции.

В IV разделе «Долгосрочные об-ва» отраж. Задолженность по кредитам и займам, срок погашения кот-х сост. Более 12 мес. Кроме того, здесь отраж-ся ОНА. (ПБУ 18/02)

V раздел Б «Краткосрочные об-ва». В нем отраж-ся об-ва, срок погашения кот. не превышает 12 мес.

Правила оценки статей пассива

8. Размер уставного капитала оценив. по величине зарегистрированной в учред. док-тах.

9. Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей.

10. Сумма по расчетам с банками и бюджетом, внебюджетными формами должны быть согласованы и тождественны.

11. По полученным займам и кредитам задолженность отражается с учетом % к оплате на конец отчетного периода.

12. Остатки валютных средств, ценные бумаги, дебет и кредит, задолженности в иностранной валюте отражаются в рублях по курсу ЦБ РФ на отчетную дату.

13. Финансовый результат отражается как нераспределенная прибыль или непокрытый убыток отчетного периода.

14. Финансовые вложения отражаются:

- ценные бумаги, которые котируются на рынке ценных бумаг – по рыночной текущей стоимости на конец отчетного периода

- ценные бумаги, которые не котируются на рынке ценных бумаг – по стоимости их приобретения. При обесценении ЦБ отражаются за минусом созданного резерва на счете 59.

- выданные займы, купленная дебиторская задолженности по договору цессии, отражаются по фактической стоимости.

Пассив баланса

Раздел 3. Капитал и резервы.

Стр. 410 Уставный капитал

Кт сальдо сч. 80

Стр. 411 Собств. акции, выкупленные у акционеров.

Приводится сальдо сч. 81 «Собственные акции и доли» в круглых скобках

 

 

(при подсчете пок-ль вычитается)

Стр. 420 Добавочный капитал

Кт сальдо сч. 83 «Добавочный капитал»

Стр. 430 Резервный капитал

Приводится сумма стр. 431 и 432 на основании кредитового сальдо сч. 82 «Резервный капитал» (Для АО это 5%, для ООО как хотят)

Стр. 431, 432

Приводится сумма резерва, созданного в соотв. с законодат-вом акционерными обществами и образованного в соотв. с учред. док-тами ООО.

⇐ Предыдущая234567891011

Поделиться:

Популярное:

1. Gigabit Ethernet на витой паре категории 5
2. I. He могли узы смерти удержать Господа нашего.
3. I. Въезд патриарха в столицу. – Остановка и пребывание его в монастыре св. Афанасия и Кирилла в Кремле. – Возвращение патриарха Никона. – Въезд царя.
4. I. Его руки подняты для благословения.
5. I. Прочитайте текст и переведите его письменно.
6. I. Смотрите на Него, приготовляющего для Себя престол.
7. I. Устранитесь от ошибочных представлений о покаянии в грехе и печали по его поводу.
8. I. ХАРАКТЕРИСТИКА ТЕКУЩЕГО СОСТОЯНИЯ, ОСНОВНЫЕ ПРОБЛЕМЫ РАЗВИТИЯ СФЕРЫ КУЛЬТУРЫ И ИСКУССТВА
9. I. Что было хорошего в прежние времена?
10. II. Беспроводные средства связи
11. II. Путивль. – Иностранцы в России. – Отношение к ним русских. – Сербский митрополит. – Посещение патриарха воеводой. – Описание города Путивля, крепости и церкви.
12. III. Дождь идет там, где его меньше всего ожидают.