Типовые изменения баланса под влиянием хозяйственных операций. Практическая работа по составлению бухгалтерского баланса

Возникающие в процессе деятельности организации многочисленные хозяйственные операции не нарушают равенства итогов актива и пассива, в то время как суммы в разрезе отдельных статей и итоги баланса могут меняться. Это объясняется тем, что каждая операция затрагивает две статьи баланса, а именно: размер состава имущества или величину источников его образования. При этом они могут находиться одновременно как в активе, так и в пассиве. В зависимости от характера изменений статей баланса хозяйственные операции можно разделить на четыре типа.

Первый тип характеризуется изменением статей актива при неизменной валюте баланса (плюс актив и минус актив на одинаковую сумму).

Пример. Для выдачи заработной платы персоналу организации с расчетного счета в кассу поступили наличные деньги в сумме 8000 тыс. руб. При проведении этой операции будут затронуты две статьи актива баланса — «Расчетные счета» (51) и «Касса» (50). По счету «Касса» сумма увеличивается, а по счету «Расчетные счета» уменьшается на равную величину. В результате хозяйственной операции будет сделана запись:

Д-т сч. 51 «Касса» — 8000 тыс. руб.

К-т сч. 51 «Расчетные счета» — 8000 тыс. руб.

Второй тип характеризуется изменением статей пассива при неизменной валюте баланса (плюс пассив и минус пассив на равную сумму).

Пример. На основании протокола собрания учредителей часть чистой прибыли, оставшаяся в распоряжении организации в сумме 4000 тыс. руб., направляется на увеличение резервного капитала. Согласно этой операции затрагиваются две статьи пассива в третьем разделе баланса — «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (84) в сторону уменьшения и «Резервный капитал» (82) в сторону увеличения. В результате проводка будет иметь следующий вид:

Д-т сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — 4000 тыс. руб.

К-т сч. 82 «Резервный капитал» — 4000 тыс. руб.

Третий тип вызывает изменения в статьях актива и пассива в сторону увеличения при равенстве валюты баланса (плюс актив и плюс пассив на одинаковую сумму).

Пример. От поставщиков получены и оприходованы на склад организации материалы на сумму 10000 тыс. руб., в результате увеличились статьи актива баланса «Материалы» (10) и пассива баланса «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (60); валюта баланса также увеличилась на эту сумму. Бухгалтерская проводка будет иметь вид:

Д-т сч. 10 «Материалы» — 10000 тыс. руб.

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 10000 тыс. руб.

Четвертый тип вызывает изменения в статьях актива и пассива в сторону уменьшения при равенстве валюты баланса (минус актив и минус пассив на равную сумму).

Пример. Выдана из кассы заработная плата персоналу организации в сумме 8000 тыс. руб. В результате этой хозяйственной операции статья актива баланса «Касса» (50) и статья баланса «расчеты с персоналом по оплате труда» (70) уменьшаются. Валюта баланса также уменьшится на сумму хозяйственной операции. По счетам будут осуществлены следующие записи:

Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — 8000 тыс. руб.

К-т сч. 50 «Касса» — 8000 тыс. руб.

Порядок группировки имущества и обязательств организации по составу и размещению, по источникам формирования и типовые изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций представлены в табл. 4.2, 4.3, 4.4, 4.5 и 4.6.

Таблица 4.2

Имущество организации на 1 марта 200___ г.

№п/п	Имущество организации по составу и размещению и по источникам образования	Сумма, тыс. руб.
	Топливо
	Запасные части
	Здания заводоуправления
	Патенты
	Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) в другие организации
	Основные материалы
	Прочие дебиторы
	Прочие кредиторы
	Производственное оборудование в цехах
	Краткосрочные финансовые вложения в другие организации
	Уставный капитал
	Долгосрочные займы
	Транспортные средства
	Лицензии
	Готовая продукция
	Затраты в незавершенное производство
	Резервный капитал
	Краткосрочные кредиты банков
	Производственный и хозяйственный инвентарь
	Товарные знаки
	Тара и тарные материалы
	Касса
	Добавочный капитал
	Краткосрочные займы
	Вспомогательные материалы
	Задолженность бюджету по налогам и сборам
	Основные средства цехов вспомогательного производства
	Расчетные счета
	Задолженность персоналу по оплате труда
	Долгосрочные кредиты банков
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
	Валютные счета
	Задолженность по социальному страхованию и обеспечению
	Нераспределенная прибыль отчетного года
	Расходы будущих периодов
	Инвентарь и хозяйственные принадлежности
	Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами
	Авансы полученные
	Организационные расходы
	Деловая репутация организации
	Задолженность поставщикам за приобретенные материально-производственные запасы
	Доходы будущих периодов

Таблица 4.3

Группировка имущества организации по составу и размещению на 1 марта 200_ г.

№ п/п	Группа имущества по разделам	№ по таб. 3.2 по подгруппам	Подгруппы и виды имущества	Сумма, тыс. руб.
I	Внеоборотные активы		Нематериальные активы (04)
			В том числе:
			- патенты
			- лицензии
			- товарные знаки
			- организационные расходы
			- деловая репутация организации
			Основные средства (01)
			В том числе:
			- здания заводоуправления
			- производственное оборудование в цехах
			- транспортные расходы
			- производственный и хозяйственный инвентарь
			- основные средства цехов вспомогательного производства
			Долгосрочные финансовые вложения (58)
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I
II	Оборотные активы		Производственные запасы
			В том числе:
			-топливо (10)
			- запасные части (10)
			Основные материалы
			- готовая продукция
			- затраты в незавершенное производство (20)
			- тара и тарные материалы (10)
			- вспомогательные материалы (10)
			- расходы будущих периодов (97)
			- инвентарь и хозяйственные принадлежности (10)
			Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)
			Дебиторская задолженность
			В том числе:
			- прочие дебиторы
			Краткосрочные финансовые вложения (58)
			Денежные средства
			В том числе:
			- касса (50)
			- расчетные счета (51)
			- валютные счета (52)
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II
БАЛАНС (всего имущества организации по составу и размещению)

Таблица 4.4

Группировка имущества организации по источникам его образования на 1 марта 200_ г.

№ раздела	Группировка источников образования имущества по разделам	№ по таб. 3.2 по подгруппам	Подгруппы и виды источников образования имущества	Сумма, тыс. руб.
III	Капитал и резервы		Уставный капитал (80)
	Добавочный капитал (83)
	Резервный капитал (82)
	Нераспределенная прибыль отчетного года (84)
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III
IV	Долгосрочные обязательства		Заемные средства
			В том числе:
			- долгосрочные займы (67)
			- долгосрочные кредиты банков (67)
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV
V	Краткосрочные обязательства		Заемные средства
			В том числе:
			- краткосрочные кредиты банков
			- краткосрочные займы (66)
			Кредиторская задолженность	11 500
			В том числе:
			- задолженность перед бюджетом по налогам и сборам (68)
			- задолженность персоналу по оплате труда (70)
			- задолженность по социальному страхованию и обеспечению (69)
			- задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (79)
			- авансы полученные (62)
			- задолженность перед поставщиками за приобретенные материально-производственные запасы (60)
			- прочие кредиторы
			Доходы будущих периодов (98)
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V
БАЛАНС (всего имущества по источникам образования)

Пример. На основании данных табл. 4.2, 4.3 и 4.4 составлен бухгалтерский баланс, результаты которого представлены в табл. 4.5.

Пример. На основании перечисленных операций в табл. 4.6 рассматриваются четыре типа изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций.

1. Изменения (+, -) в структуре актива баланса.

2. Изменения (+, -) в структуре пассива баланса.

3. Одинаковое увеличение (+) в активе и в пассиве баланса.

4. Одинаковое уменьшение (-) в активе и в пассиве баланса.

Таблица 4.5

Бухгалтерский баланс организации на 1 марта 200__ г.

Актив	Сумма, тыс. руб.	Пассив	Сумма, тыс. руб.
I. Внеоборотные активы		III. Капитал и резервы
Нематериальные активы		Уставный капитал
Основные средства		Добавочный капитал
Долгосрочные финансовые вложения		Резервный капитал
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I		Нераспределенная прибыль отчетного года
П. Оборотные активы		ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III
Запасы		IV. Долгосрочные обязательства
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям		ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV
Дебиторская задолженность		V. Краткосрочные обязательства
Краткосрочные финансовые вложения		Заемные средства
Денежные средства		Кредиторская задолженность
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II		Доходы будущих периодов
		ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V
БАЛАНС		БАЛАНС

Таблица 4.6

Изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций на 1 марта 200__ г.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций за март 200 _ г.	Сумма, тыс. руб.	Корреспонденция счетов	Изменения в балансе	Тип изменений
Актив	Пассив
Дебет	Кредит	увеличение(+)	уменьшение(-)	увеличение(+)	уменьшение(-)
	Оприходованы неучтенные основные средства, выявленные при инвентаризации				+		+
	Оприходованы оставшиеся материалы при списании пришедших в негодность основных средств				+		+
	Списаны материалы, израсходованные на капитальные вложения				+	-
	Начислена оплата труда, связанного с заготовкой материалов				+		+
	Отпущены материалы на общехозяйственные нужды				+
	Получены наличными краткосрочные кредиты банков				+		+
	Оплачена с расчетного счета задолженность поставщикам за материалы					-		-
	Произведено погашение долгосрочных ссуд полученными краткосрочными кредитами						-	+
	Выдана из кассы заработная плата персоналу организации					-		-
	Отражена выявленная недостача готовой продукции				+	-
	Перечислены с расчетного счета налоги в бюджет					-		-
	Начислены отпускные за счет резерва на оплату отпусков						-	+

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1. Дайте определение бухгалтерского баланса.

2. Что отражается в активе и пассиве баланса?

3. Что такое статья баланса? Назовите некоторые статьи.

4. Почему бухгалтерский баланс является основным информационным материалом для внутренних и внешних пользователей бухгалтерской отчетности организации?

5. Чем объяснить равенство итогов актива и пассива (валюта) бухгалтерского баланса?

6. Перечислите наименование и содержание разделов актива и пассива баланса.

7. Перечислите типы хозяйственных операций, влияющих на бухгалтерский баланс.

8. Дайте содержание статей «Отложенные налоговые активы» и «Отложенные налоговые обязательства».

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться:

Популярное:

1. A Выберете щетку подходящую 6.2b Пластичные индикаторы 6.3 Соберите подставку под двигатель
2. I. 1.Дерново-подзолистые почвы.
3. I. He могли узы смерти удержать Господа нашего.
4. I. Его руки подняты для благословения.
5. I. Изменения верхней части политической стратификации
6. I. Мы подвержены ощущению холода.
7. I. Основные подходы к определению и изучению культуры.
8. I. Путивль.-Торжественная встреча патриарха.-Подношения.-Греческие монахи.
9. I.8. Работа является поклонением
10. II. 18. ЦИВИЛИЗАЦИОННЫЙ ПОДХОД
11. II. «Поддерживает ли спонсорство культуру?»
12. II. Знание Господом благочестивых.