Эксплуатационные расходы железных дорог, их структура и классификация.

⇐ ПредыдущаяСтр 4 из 7Следующая ⇒

Текущие затраты ж.д., необх-е для обеспеч. произв-нного процесса в данном периоде, называются эксплуатационными расходами. План эксплуатационных расходов разрабатывается на основе плана перевозок, плана работы и ремонта подвижного состава, плана потруду, плана капитальных вложений, материально-технического обеспечения. Планирование эксплуатационных расходов имеет целью определение потребности в денежных средствах, необходимых для освоения предстоящего объема перевозок и сопутствующих им работ и услуг при рациональном использовании трудовых, материальных и финансовых ресурсов.

Разработка плана расходов железной дороги осуществляется с учетом намечаемого технического перевооружения производства, наиболее эффективного использования подвижного состава и других технических средств, применения ресурсосберегающих технологий, использования резервов сокращения затрат труда, экономии энергии, топлива, материалов, а также проведения мероприятий по ликвидации непроизводительных расходов и

потерь. При планировании эксплуатационных расходов необходимо сопоставить рассчитанную величину расходов с величиной предполагаемых доходов и прибыли. Такой способ расчета называется методом целевой прибыли. При разработке плана расходов учитывается, что сумма доходов должна превышать расходы на величину прибыли, обеспечивающей безубыточную работу дороги. Исходя из предстоящего объема работы, определяется сумма доходов от перевозок, затем прогнозируется минимально необходимая сумма прибыли.

Минимально необходимую сумму прибыли определяют на основании анализа использования прибыли, в том числе фондов потребления и накопления на различные нужды дороги. К ним можно отнести:

- разницу в цене на топливо, реализуемое неработающим пенсионерам;

- социальную помощь ветеранам и пенсионерам;

- затраты на финансирование жилья;

- расходы на содержание учебных заведений, ПТУ, оказание помощи школам, домам-интернатам, домам престарелых и пр.;

- расходы на содержание организаций социальной сферы и культуры;

- прочие направления.

Далее разрабатывается первоначальный проект плана эксплуатационных расходов. Величина, полученная при вычитании рассчитанной суммы расходов Рэ из прогнозируемой суммы доходов от перевозок Дп, сравнивается с намечаемой минимально необходимой общей прибылью По за вычетом прибыли, ожидаемой от прочей деятельности Ппр, включая разницу между внереализационными доходами и расходами. Если результат меньше разницы между названными показателями, т. е.

(Дп-Рэ)< (По-Ппр) или Рэ > Дп - (По - Ппр),

то разрабатываются дополнительные меры по сокращению расходов, с учетом которых вносятся коррективы в первоначально рассчитанные эксплуатационные расходы. Предварительное планирование эксплуатационных расходов осуществляется по хозяйствам и элементам затрат, а на уровне структурных подразделений — еще и по статьям расходов в соответствии с Номенклатурой расходов по основной деятельности железной дороги.

«Номенклатура расходов» состоит из двух разделов:

А- эксплуатационная деятельность железной дороги;

Б - подсобно-вспомогательная деятельность железной дороги.

В разделе А «Эксплуатационная деятельность железных дорог» расходы делятся на непосредственно относящиеся к грузовым, пассажирским перевозкам и распределяемым расходам.

Расходы по отдельным видам работ, производственным операциям или по нескольким однородным операциям объединяются в соответствующие статьи расходов. Каждой статье присвоен определенный номер и установлен измеритель, в соответствии с которым определяется величина расходов данной статьи.

Расходы по эксплуатационной деятельности делятся на специфические для каждой отрасли железнодорожного хозяйства и расходы, общие для всех отраслей хозяйства железной дороги.

По элементу «затраты на оплату труда» отражают расходы на оплату труда основного производственного персонала предприятия, а также затраты на оплату труда работников, несостоящих в штате предприятия, но занятых в эксплуатационной деятельности.

В затратах на «материалы» учитывают стоимость покупных материалов, используемых в процессе производства продукции (работ, услуг), на содержание и ремонт подвижного состава, постоянных устройств, оборудования, зданий, сооружений. Плановая величина расходов на материалы рассчитывается на основе их базовой величины с корректировкой, учитывающей изменение цен в планируемом (прогнозируемом) периоде, изменение объема перевозок и связанной с ним работой подвижного состава, проведение мероприятий, направленных на экономию материальных ресурсов (применение ресурсо-сберегающих и малоотходных технологий, замена дорогостоящих материалов более дешевыми, использование вторичных материальных ресурсов и др.).

В затратах на «топливо» отражают стоимость приобретенного топлива всех видов, расходуемого на тягу поездов, отопление зданий и другие технологические цели. Для тяги поездов расходы на топливо рассчитывают, исходя из объема тонно-километровой работы брутто, выполненной тепловозной тягой, дизельными поездами и автомотрисами, норм расхода топлива на 10 тыс. тонно-километров брутто и цены 1 т условного топлива с соответствующей индексацией. На железной дороге нормы расхода топлива разрабатываются службой локомотивного хозяйства Управления железной дороги и передаются экономической службе.

В затратах на «энергию» учитывают стоимость всех видов покупной энергии (электрической, тепловой, сжатого воздуха), расходуемой на передвижение поездов с электрической тягой, на технологические, энергетические, осветительные и другие нужды предприятия.

Расходы на электроэнергию для работы локомотивов рассчитывают на основе объема тонно-километровой работы брутто, выполненной электровозами и электропоездами. Цена (тариф) 1 кВт-ч электроэнергии определяется на основе договора между железной дорогой и энергосистемой.

По элементу «амортизация основных средств» планируют и учитывают амортизационные отчисления на полное восстановление основных средств, исходя из их балансовой стоимости и установленных норм амортизации. Исходными данными для определения амортизационных отчислений являются данные о наличии основных средств на начало планируемого периода и их структуре по важнейшим видам и группам основных средств, а также данные о намечаемом их поступлении и выбытии.

К прочим расходам относят: налоги, сборы, отчисления в специальные внебюджетные фонды, платежи по кредитам, затраты на командировки и т. д. Прочие расходы планируют, исходя из их величины в предплановом периоде с учетом факторов, которые могут вызвать изменения этих затрат в планируемом периоде.

Расходы по капитальному ремонту и деповскому ремонту пассажирских вагонов планируют аналогично.

Эксплуатационные расходы железных дорог делят на основные и общехозяйственные, прямые и косвенные, зависящие и независящие от размеров движения.

К основным относят расходы, непосредственно связанные с процессом перевозок, к общехозяйственным - расходы по обслуживанию производства и руководству хозяйством.

Основные расходы, в свою очередь, подразделяют на расходы, специфические для каждой отрасли хозяйства, и расходы, общие для всех отраслей хозяйства железных дорог.

Общехозяйственные расходы подразделяются на общехозяйственные расходы без затрат на содержание аппарата управления и расходы на содержание аппарата управления.

Прямыми называют расходы, связанные с выработкой определенного вида продукции или выполнением конкретного вида работы, поэтому они непосредственно (прямым способом, без дополнительных расчетов) относятся на тот или иной вид продукции или работы.

Косвенные расходы - это расходы, относимые на несколько видов продукции и распределяемые на тот или иной вид продукции или работы не прямым путем, а в результате дополнительных расчетов. Например, расходы хозяйства пути не могут быть отнесены только на грузовые или только на пассажирские перевозки, т. к. путевое хозяйство обслуживает и грузовое, и пассажирское хозяйства.

К зависящим относят расходы, которые изменяются прямо пропорционально объему работы или размерам движения.

Расходы, малозависящие от объема работы или размеров движения, принято условно относить к независящим.

Отчисления на социальные нужды планируют в размере 35 % от затрат на оплату труда.

Затраты по использ электроэнергии на другие производственные цели определяются в зависимости от потребного по действующим нормам расхода электроэнергии и цены 1 кВт-ч.

В прочие затраты включают и общеотраслевые расходы, связанные с особенностями работы железнодорожного транспорта (расходы на изготовление графиков движения поездов, изобретательство, рационализацию, издание служебной литературы и др.).

Амортизационные отчисления на замену основных средств определяют с таким расчетом, чтобы ежегодно, откладывая определенную сумму денег, к концу срока службы данного объекта, т. е. к моменту его замены, накопить необходимые для этого средства.

Суммированием эксплуатационных затрат по всем хозяйствам железной дороги определяют общую сумму расходов, необходимую для выполнения данного объема перевозок.

41 Методы планирования эксплуатационных расходов.

Текущие затраты железных дорог, необходимые для обеспечения производственного процесса в данном периоде, называются эксплуатационными расходами. План эксплуатационных расходов разрабатывается на основе плана перевозок, плана работы и ремонта подвижного состава, плана по труду, плана капитальных вложений, материально-технического обеспечения.

Планирование эксплуатационных расходов имеет целью определение потребности в денежных средствах, необходимых для освоения предстоящего объема перевозок и сопутствующих им работ и услуг при рациональном использовании трудовых, материальных и финансовых ресурсов.

При планировании эксплуатационных расходов необходимо сопоставить рассчитанную величину расходов с величиной предполагаемых доходов и прибыли. Такой способ расчета называется методом целевой прибыли .При разработке плана расходов учитывается, что сумма доходов должна превышать расходы на величину прибыли, обеспечивающей безубыточную работу дороги.

Исходя из предстоящего объема работы, определяется сумма доходов от перевозок, затем прогнозируется минимально необходимая сумма прибыли.

Минимально необходимую сумму прибыли определяют на основании анализа использования прибыли, в том числе фондов потребления и накопления на различные нужды дороги.

Далее разрабатывается первоначальный проект плана эксплуатационных расходов. Величина, полученная при вычитании рассчитанной суммы расходов Р_э из прогнозируемой суммы доходов от перевозок Д_п, сравнивается с намечаемой минимально необходимой общей прибылью П_о за вычетом прибыли, ожидаемой от прочей деятельности П_пр, включая разницу между внереализационными доходами и расходами. Если результат меньше разницы между названными показателями, т. е.

(Д_п-Р_э)< (П_о-П_пр) или Р_э > Д_п-(П_о-П_пр),

то разрабатываются дополнительные меры по сокращению расходов, с учетом которых вносятся коррективы в первоначально рассчитанные эксплуатационные расходы.

Предварительное планирование эксплуатационных расходов осуществляется по хозяйствам и элементам затрат, а на уровне структурных подразделений - еще и по статьям расходов в соответствии с Номенклатурой расходов по основной деятельности железной дороги.

42 Планирование эксплуатационных расходов по элементам затрат. Расчет годового фонда з\п.

Эксплуатационные расходы железных дорог состоят из следующих элементов затрат: затраты на оплату труда, топливо, электроэнергию, амортизацию основных фондов, отчислений на социальные нужды, расходы на материалы и прочие.

По элементу «затраты на оплату труда» отражают расходы на оплату труда основного производственного персонала предприятия, а также затраты на оплату труда работников, не состоящих в штате предприятия, но занятых в эксплуатационной деятельности.

По элементу затрат «отчисления на социальные нужды» отражают обязательные отчисления на государственное социальное страхование, в пенсионный фонд, государственный фонд занятости населения.

В затратах на материалы учитывают стоимость покупных материалов, используемых в процессе производства продукции (работ, услуг), на содержание и ремонт подвижного состава, постоянных устройств, оборудования, зданий, сооружений.

В затратах на топливо отражают стоимость приобретенного топлива всех видов, расходуемого на тягу поездов, отопление зданий и другие технологические цели.

В затратах на энергию учитывают стоимость всех видов покупной энергии (электрической, тепловой, сжатого воздуха), расходуемой на передвижение поездов с электрической тягой, на технологические, энергетические, осветительные и другие нужды предприятия.

По элементу «амортизация основных фондов» планируют и учитывают амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов исходя из их балансовой стоимости и установленных норм амортизации.

К прочим расходам относят: налоги, сборы, отчисления в специальные внебюджетные фонды, платежи по кредитам, затраты на командировки и т. д.

Расходы на железнодорожном транспорте планируют и учитывают по установленной Номенклатуре расходов. Все основные расходы по перевозкам планируют и учитывают по подразделениям соответствующих хозяйств: пассажирского, грузовой и коммерческой работы, локомотивного, вагонного и т. д. Расходы хозяйств по отдельным работам, производственным операциям объединяют в соответствующие статьи расходов. Каждой статье расходов присвоен определенный номер. По каждой статье указан измеритель, с которым связываются расходы, и даются пояснения, какие виды затрат необходимо учитывать и планировать по этой статье.

Год-й фонд з.п. опр-ся как произв. мес. тар. фонда Ф_тна кол. мес. в году и на численность работников Ч:

Ф_г= 12·Ф_т·Ч_р

Планирование эксплуатационных расходов по элементам затрат: материалы, топливо, электроэнергия, прочие затраты, амортизация

Эксплуатационные расходы планируют по элементам затрат. Планирование среднемесячной заработной платы рассмотрено выше.

Отчисления на социальные нужды планируют в размере 35 % от затрат на оплату труда.

Расходы на топливо (для локомотивов и дизель-поездов) определяют путем умножения нормы расхода условного топлива (в килограммах на 10 тыс. т • км брутто) на объем работы и на цену 1 т условного топлива.

Расходы на топливо для отопления производственных помещений определяют по количеству потребного по действующим нормам топлива и соответствующим ценам на него.

Расходы на электроэнергию определяют путем умножения объема работы на удельный расход электроэнергии (в кВт/ч на 10 тыс. тонно-километров брутто) и цену на 1 кВт/ч электроэнергии (для тяги поездов).

Затраты по использованию электроэнергии на другие производственные цели определяются в зависимости от потребного по действующим нормам расхода электроэнергии и цены 1 кВт/ч.

Расходы на материалы планируют исходя из необходимой затраты на нужды эксплуатации следующими способами:

1) по объему работы подвижного состава и нормам расхода на единицу работы (затраты на текущий ремонт локомотивов, смазочные, обтирочные материалы);

2) по количеству имеющегося оборудования, устройств и нормам затрат на каждую единицу (расход материалов на содержание устройств СЦБ);

3) исходя из потребного контингента групп работников и норм затрат на одного человека (расходы по спецодежде, скидке со стоимости одежды, расходов на командировки).

Амортизационные отчисления - отчисления на замену выбывших по износу основных фондов.

Амортизационные отчисления на замену основных фондов определяют с таким расчетом, чтобы ежегодно откладывая определенную сумму денег, к концу срока службы данного объекта, т. е. к моменту его замены, накопить необходимые для этого средства. Если обозначить стоимость определенного элемента основных фондов через К, а срок его службы - через t_сл лет, то ежегодные амортизационные отчисления на замену:

Годовые амортизационные отчисления на замену обычно определяются по действующим нормам (квотам), которые устанавливаются в процентах от стоимости определенных видов основных фондов, Амортизационные квоты на замену рассчитывают, исходя из сроков службы различных видов основных фондов.

К концу срока службы вся стоимость данного объекта (100 %) должна быть перенесена на произведенную продукцию и норму ежегодных отчислении на замену этого объекта.

Подставив значение t в предыдущую формулу, получим, что ежегодные амортизационные отчисления на замену. На железнодорожном транспорте для определения величины амортизационных отчислений по предприятиям, отделениям дороги, сети необходимо знать среднегодовую стоимость основных фондов и действующие нормы амортизационных отчислений на замену по каждому виду основных фондов (в соответствии с классификацией).

Амортизационные расходы основных фондов начисляют сами предприятия. Периодически производится переоценка основных фондов в связи с изменением их стоимости.

Суммированием эксплуатационных затрат хозяйств определяют общую сумму расходов, необходимую для выполнения данного объема перевозок.

44 Себестоимостоимость ж\д перевозок. Факторы, влияющие на себест. перевозок.

Себестоимость представляет собой издержки предприятия на производство и реализацию продукции, выраженную в денежной форме. Себестоимость является экономической категорией, органически связанной с основными показателями, характеризующими эффективность работы предприятия - прибылью и рентабельностью. Стоимость определяется количеством общественно необходимого рабочего времени для производства продукта. Себестоимость продукции - это часть стоимости, выраженная в денежной форме общественных издержек производства.

Уровень себестоимости зависит от многих факторов: технической оснащенности предприятия, степени использования машин и оборудования, объема выпускаемой продукции, производительности и размера оплаты труда, норм расхода и цен на потребляемое сырье, материалы, топливо, электроэнергию.

На транспорте себестоимость пассажирских и грузовых перевозок определяется отдельно. Эксплуатационные расходы по статьям затрат и хозяйствам отделений дороги на пассажирские и грузовые перевозки распределяют на три части:

1) относят либо на пассажирские, либо на грузовые перевозки (прямые расходы). Например, непосредственно на грузовые перевозки относят расходы хозяйства грузовой и коммерческой работы, расходы по приему и отправлению поездов на грузовых и сортировочныхстанциях и т. д.;

2)пассажирские и грузовые перевозки пропорциональны соответствующим измерителям: локомотиво-километрам, локомотиво-часам, приведенным километрам. Например, расход по текущему содержанию пути и постоянных устройств, искусственных сооружений распределяют на грузовые и пассажирские перевозки пропорционально приведенным тонно-километрам;

3)пассажирские и грузовые перевозки пропорционально ранее распределенным расходам. Так, общие для всех отраслей основные и общехозяйственные расходы относят на пассажирские и грузовые перевозки пропорционально итоговым суммам затрат на оплату труда производственного персонала по каждому хозяйству.

Делением общих расходов, отнесенных на пассажирские и грузовые перевозки, на соответствующие пассажиро-километры и тонно-километры определяют себестоимость 10 пассажиро-километров и себестоимость 10 тонно-километров.

⇐ Предыдущая 1 2 345 6 7 Следующая ⇒