МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ РАСЧЕТНОЙ РАБОТЫ ПО АНТИКРИЗИСНОМУ УПРАВЛЕНИЮ

Планирование деятельности кризисного предприятия в целях восстановления платежеспособности

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ РАСЧЕТНОЙ РАБОТЫ ПО АНТИКРИЗИСНОМУ УПРАВЛЕНИЮ

(для студентов специальности 080507 – «Менеджмент организации)

Москва 2011

УДК 658.168.3

ББК 65.05

Рецензент: д.э.н., проф. Н.В. Шумянкова

Научный редактор: д.э.н., проф. В.Л. Белоусов

Плиева З.Р.

Планирование деятельности кризисного предприятия в целях восстановления платежеспособности: методические указания по выполнению расчетной работы по дисциплине «Антикризисное управление» для студентов специальности 080507 – Менеджмент организации. – М.: МГУПИ, 2011. – 36 с.

Рассматривается теоретический и практический материал по вопросам бюджетирования кризисного предприятия в рамках темы финансовое планирование и финансовое прогнозирование в антикризисном управлении. Приводится методика поэтапного расчета бюджета организации на основе выполнения расчетной работы. Содержанием расчетной работы является планирование и управление денежными потоками при проведении реабилитационных процедур на кризисных предприятиях.

Предназначены для студентов специальности 080507 – «Менеджмент организации».

Подготовлены в соответствии с Государственным стандартам для учебной дисциплины «Антикризисное управление».

УДК 658.168.3

ББК 65.05

©Плиева З.Р., 2011

Содержание

1 Общие положения. 4

2 Система бюджетирования как инструмент кризисного предприятия. 4

3 Структура работы по дисциплине «Антикризисное управление». 6

4 Задание на работу. 8

5 Расчет движения денежных средств на период проведения процедуры внешнего управления. 10

5.1 Бюджет продаж.. 10

5.2 Бюджет производства. 12

5.3 Бюджет затрат на основные материалы.. 15

5.4 Бюджет затрат на оплату труда основных производственных рабочих 16

5.5 Бюджет общепроизводственных затрат. 17

5.6 Бюджет коммерческих и административных расходов. 17

5.7 Определение себестоимости продукции. 18

5.8 Составление прогнозного отчета о прибылях и убытках. 19

5.9 Расчет бюджета денежных поступлений и выплат (отчет о движении денежных средств – кэш-фло) 20

Список использованных источников. 24

Приложение А Образец оформления титульного листа. 25

Приложение Б Определение исходных данных. 26

Подобным образом рассчитываются показатели по заданному варианту и по всем остальным пунктам исходных данных. 26

Приложение В Исходные данные для выполнения задания. 27

Приложение Г Бланки таблиц бюджетирования для выполнения основной части расчетной работы.. 29

Общие положения

Методические указания по выполнению расчетной работы по дисциплине «Антикризисное управление» предназначены для студентов, обучающихся по специальности 080507 – «Менеджмент организации».

Данная расчетная работа является самостоятельным исследованием студента, предполагающим углубленное овладение теоретическим материалом, а также решение практической задачи и проведение анализа полученных данных.

Основными целями данной работы являются:

- глубокое, на основе решения практической задачи, освоение проблематики и методологии финансового планирования и финансового прогнозирования предприятий, находящихся в кризисном состоянии;

- формирование навыков самостоятельной работы с литературными источниками и фактическим материалом;

- изучение основ бюджетирования как метода финансового планирования в организации;

- развитие навыков проведения расчета бюджета организации и анализа полученных результатов на основании методики составления бюджета, представленной в данном методическом указании.

Исходные данные в методических указаниях разработаны на базе примера из практикума по финансовому оздоровлению неплатежеспособных предприятий.[1]

Задание на работу

На основании исходных данных, представленных в приложениях Б и В необходимо рассчитать график поступлений и выплат при реализации производственной программы предприятия и при условии неизменности цен и затрат. Оценить возможности накопления денежных средств для расчета по долгам за счет операционной деятельности. Оценить сумму долга, которую необходимо компенсировать за счет иных источников покрытия.

Планирование и управление денежными потоками в данном задании проводятся для кризисного предприятия, находящегося в процедуре банкротства – внешнее управление, отсюда срок расчета составляет 1, 5 года.

Таблицы для проведения расчета расположены в приложении Г данных указаний. Последовательность выполнения расчетов представлена на рисунке 1 и включает в себя следующие этапы:

- бюджет продаж и график поступления денежных средств;

- бюджет производства;

- бюджет затрат на основные материалы;

- график выплат за сырье и материалы;

- бюджет затрат на оплату труда производственного персонала;

- бюджет общепроизводственных затрат;

- бюджет коммерческих и административных расходов;

- расчет налога на прибыль;

- бюджет денежных поступлений и выплат;

- коррекция поступления денежных средств и НДС;

- бюджет денежных поступлений и выплат после коррекции оплаты за продукцию в первом и втором кварталах.

По результатам расчетов необходимо сделать выводы.

Рисунок 1 – Процесс выполнения расчетной работы

Бюджет продаж

На основе прогноза продаж и цен составляется бюджет продаж продукции на весь плановый период, а также график погашения денежных средств (см. таблицу 1 приложения Г – далее таблицы 1). В таблице 1 отражается весь приток денежных средств организации за рассматриваемый период, т.е. не только выручка от реализации, но и имеющаяся дебиторская задолженность.

Так, в таблице 1 рассчитываются:

- величина выручки без учета НДС (выручка нетто), которая будет использована дальше для расчета прибыли и налога на прибыль (см. таблицу 10 «Агрегированный отчет о прибылях и убытках» приложения Г);

- величина выручку с учетом НДС (брутто), результаты необходимы для расчета кэш-фло (см. таблиц 11 и 13 приложения Г);

- размер НДС в составе поступающих денежных средств, который будет учтен при расчете налоговых платежей, подлежащих уплате в плановом периоде (расчет необходим для выполнения таблиц 11 и 13 приложения Г).

При расчете НДС для того, чтобы выделить его из добавленной стоимости используется следующая формула:

(1)

где

Сндс – основная ставка налога на добавленную стоимость (размер указан в задании)

Цндс – цена товара с учетом НДС.

Учитывая определенные условия работы с покупателями, принцип расчетов с которыми описан в задании, рассчитывается таблица 2 приложения Г (далее – таблица 2), где отражается реальный приток денежных средств как от реализации товаров, так и от погашения имеющейся задолженности покупателями. Для расчета таблицы 2 необходимы данные строки 3 таблицы 1.

В столбце «Показатель» речь идет о суммарных притоках денежных средств как от продажи товаров, так и от погашения задолженности покупателями. В строках же таблицы отражается реальный приток денежных средств. Рассмотрим это на конкретном примере.

Так, в таблице 1 за первый квартал были получены следующие результаты, представленные на рисунке 2. По условию данного примера расчеты с покупателями осуществляются по принципу 50% оплаты в текущем квартале и 50% в следующем квартале. На основании этого условия разносим полученные данные в таблице 2 по периодам. Например, валовая выручка за первый квартал, на основании рисунка 2 составила 100 руб., однако реальное поступление денежных средств в первом квартале составит только 50 рублей, остальные 50 рублей поступят в компанию только во втором квартале. Таким образом, по строке 1 таблицы 4 «Приток денежных средств 1-ого квартала» в столбец «I квартал» заносятся 50 рублей, а в столбец «II квартал» заносится остальная часть. Аналогичным образом проводятся расчеты по остальным периодам.

Строка 8 таблицы 2 «Итого поступления денежных средств» представляют собой сумму притоков денежных средств за все периоды, а также имеющуюся задолженность покупателей на начало периода, которая заносится в строку 7 таблицы 2 в соответствии с условием задания. Полученные результаты должны быть просуммированы по горизонтали (строка 8 таблицы 2) и по вертикали (столбец 9 таблицы 2 «Итого»).

Рисунок 2 – Пример расчета денежных средств от продажи по кварталам

Бюджет производства

Бюджет производства отражает необходимый объем производства продукции с учетом необходимой динамики запасов готовой продукции на складе. Чаще всего на практике объем производства и объем продаж за определенный период не совпадают, для этого необходимо с учетом прогнозного объема продаж и потребности в технологическом запасе готовой продукции рассчитывать требуемый объем производства. Расчет требуемого объема производства сводится в таблицу 3 приложения Г (далее – таблица 3).

Данные о прогнозном объеме продаж (п.1 таблицы 3), технологическом запасе готовой продукции на конец квартала (п.2 таблицы 3), технологическом запасе готовой продукции на начала квартала (п.4 таблицы 3) представлены в задании.

Уровень технологического запаса готовой продукции на конец квартала зависит от требований в задании на работу. Пример расчета требуемого объема производства продукции представлен на рисунке 3а. Исходные данные для таблицы 3, представленной на рисунках 3а и 3б следующие:

ПРИМЕР. На начало прогнозного периода остаток готовой продукции на складе составлял 300 шт. Планируемый остаток запасов готовой продукции на конец квартала составляет 10% от объема продаж будущего квартала. Планируемые запасы готовой продукции на конец прогнозного периода составляют 500 шт.

Рисунок 3а – Пример определения технологического запаса готовой продукции на конец периода

В 9-м столбце таблицы 3 «6 кварталов» в строке «Технологический запас готовой продукции на конец периода» отражается информация именно о технологическом запасе готовой продукции на конец периода, поэтому в примере, представленном на рисунке 3а эта величина равна 500 шт.

Требуемый объем продукции (п.3 таблицы 3) показывает сумму прогнозного объема продаж и технологического запаса готовой продукции на конец квартала.

Технологический запас готовой продукции на начала квартала отражает запас продукции, уже произведенный предприятием в предыдущем периоде. На рисунке 3б представлена технология определения технологического запаса готовой продукции на начало периода.

Рисунок 3б - Пример определения технологического запаса готовой продукции на начало периода

В 9-м столбце таблицы 3 «6 кварталов» в строке «Технологический запас готовой продукции на начало периода» отражается информация именно о запасе готовой продукции на начало периода, поэтому в примере, представленном на рисунке 3б эта величина равна 300 шт.

Требуемый объем производства продукции (п. 5 таблицы 3) показывает разницу требуемого объема продукции и технологического запаса готовой продукции на начало квартала.

Приложение Б Определение исходных данных

Для определения исходных данных по установленному номеру варианта в таблицах и текстовых условиях необходимо рассчитать значения по приведенным зависимостям. Так, например, исходные данные таблицы п. 01 первоначально выглядят следующим образом:

Таблица 1 – Прогнозный объем продаж по кварталам (шт.)

Вариант	Квартал
1-й	2-й	3-й	4-й	5-й	6-й
№=0
Вариант «0» + 1000 х №
№=

Предположим, что студент получил задание по пятому варианту. Тогда для него все исходные данные будут определяться исходя из условия, что № = 5.

В этом случае прогнозный объем продаж в первом квартале будет равен: Вариант «0» + 100 х № = 10000 + 1000 х 5 = 15000.

Аналогично определяется прогнозный объем продаж в других кварталах

В итоге для варианта № = 5 таблица п. 01 приобретает следующий вид:

Таблица 1 – Прогнозный объем продаж по кварталам (шт.)

Вариант	Квартал
1-й	2-й	3-й	4-й	5-й	6-й
№=0
Вариант «0» + 1000 х №
№=5

Подобным образом рассчитываются показатели по заданному варианту и по всем остальным пунктам исходных данных.

Приложение В Исходные данные для выполнения задания

Предприятие ОАО «Звезда» выпускает один вид изделий. Прогноз продаж и цен на период проведения внешнего управления на 1, 5 года представлен в таблицах 1 и 2 соответственно данного приложения.

Таблица 1 – Прогнозный объем продаж по кварталам (шт.)

Вариант	Квартал
1-й	2-й	3-й	4-й	5-й	6-й
№=0	10 000	30 000	40 000	20 000	20 000	40 000
Вариант «0» + 1000 х №
№=

Таблица 2 – Прочие исходные данные

Показатель	Вариант №=0	Расчет	Вариант №=
Прогнозная цена реализации с учетом НДС, руб./шт.		Вариант «0» + 0, 1 х №
Стоимость сырья и материалов с НДС на единицу продукции, руб.	3, 6	Вариант «0» + 0, 1 х №
Норматив затрат на оплату труда производственного персонала на ед. продукции, руб.		Вариант «0» + 0, 1 х №
Постоянные общепроизводственные затраты, руб. за квартал	60 600	Вариант «0» + 1000 х №
Амортизационные начисления, руб. за квартал	15 000	Вариант «0» + 100 х №
Переменные общепроизводственные затраты, руб. составляют 26, 67% от затрат труда основного производственного персонала, руб.	1, 6	26, 67%
Постоянные коммерческие и админ. Расходы, руб. за квартал	20 000	Вариант «0» + 1000 х №
Переменные комм.и админ.расходы на единицу продукции, руб.		Вариант «0» + 0, 1 х №
Технологический запас сырья и материалов на конец квартала составляет 10% от объема сырья для производства в следующем квартале.
Размер сырья и материалов на складе на конец прогнозного периода, руб.		Вариант «0» + 10 х №
Размер сырья и материалов на складе на начало прогнозного периода, руб.		Вариант «0» + 10 х №

Продолжение таблицы 2 (Приложение В)

Технологический запас готовой продукции на конец квартала составляет 20% от объема продаж в следующем квартале.
Готовая продукция на складе на начало прогнозного периода, шт.		Вариант «0» + 100 х №
Готовая продукция на складе на конец прогнозного периода, шт.		Вариант «0» + 100 х №
Расчеты с покупателями осуществляются по принципу 70% оплаты в текущем квартале и 30% в следующем квартале.
Задолженность покупателей на начало планирования, руб. (возврат в I квартале)	90 000	Вариант «0» + 1000 х №
Расчеты с поставщиками осуществляются по принципу оплаты 50% в текущем квартале и 50% в следующем квартале.
Текущая задолженность перед поставщиками (погашается в I квартале прогнозируемого периода), руб.	25 800	Вариант «0» + 1000 х №
Налог на прибыль – 20%
Ставка НДС – 18%

Приложение Г Бланки таблиц бюджетирования для выполнения основной части расчетной работы

Данное приложение включает в себя 13 таблиц и график для выполнения задания по расчетной работе. Указания для заполнения данных таблиц представлены в разделе 5.

		Таблица 1 – Бюджет продаж
№ п/п	Показатель	Ед. изм.	Квартал	Итого
I	II	III	IV	V	VI

	Прогнозный объем продаж	шт.
	Прогнозная цена реализации с учетом НДС	руб./шт.				-
	Валовая выручка от реализации (брутто)[5]	руб.
	в том числе НДС	руб.
	Выручка (нетто) [6]	руб.

Таблица 2 – Приток денежных средств от продажи по кварталам (руб.)

№ п/п	Показатель	Квартал	Итого
I	II	III	IV	V	VI

	Приток денежных средств 1-ого квартала
	Приток денежных средств 2-ого квартала
	Приток денежных средств 3-ого квартала
	Приток денежных средств 4-ого квартала
	Приток денежных средств 5-ого квартала
	Приток денежных средств 6-ого квартала
	Задолженность покупателей на начало периода, руб.
	Итого поступления денежных средств, руб.
	в том числе НДС, руб.

Таблица 3 – Бюджет производства (шт.)

№ п/п	Показатель	Квартал	6 квар-талов
I	II	III	IV	V	VI

	Прогнозный объем продаж, шт.
	Технологический запас готовой продукции на конец периода, шт.
	Требуемый объем продукции, шт.
	Технологический запас готовой продукции на начало периода, шт.
	Требуемый объем производства продукции, шт.

Таблица 4 – Бюджет затрат на основные материалы

№ п/п	Показатель	Ед. изм.	Квартал	Итого
I	II	III	IV	V	VI

	Требуемый объем производства продукции	шт.
	Стоимость сырья и материалов с НДС в расчете на единицу продукции	руб./шт.				-
	Стоимость сырья и материалов без НДС в расчете на единицу продукции	руб./шт.				-
	Суммарная стоимость сырья и материалов с учетом НДС	руб.

Продолжение таблицы 4 (приложение Г)

Технологический запас сырья и материалов на конец периода	руб.	-
Требуемые затраты на сырье и материалы	руб.
Технологический запас сырья и материалов на начало периода	руб.	-
Требуемые затраты на приобретение сырья и материалов	руб.
в том числе НДС	руб.
Затраты на сырье и материалы без учета НДС	руб.

Таблица 5 – График выплат за сырье и материалы (руб.)
Показатель	Квартал	Итого
I	II	III	IV	V	VI
Задолженность перед поставщиками
Выплаты 1-го квартала
Выплаты 2-го квартала
Выплаты 3-го квартала
Выплаты 4-го квартала
Выплаты 5-го квартала
Выплаты 6-го квартала
Итого расходование денежных средств, руб.
в том числе НДС, руб.

Таблица 6 – Бюджет затрат на оплату труда производственного персонала

№ п/п	Показатель	Ед. изм.	Квартал	Итого
I	II	III	IV	V	VI

	Требуемый объем производства	шт.
	Норматив затрат на оплату труда произ-го персонала	руб./ шт.
	Оплата труда произ-го персонала	руб.

Таблица 7 – Бюджет общепроизводственных затрат

№ п/п	Показатель	Ед. изм.	Квартал	Итого
I	II	III	IV	V	VI

	Требуемый объем производства продукции	шт.
	Удельные переменные общепроизводственные затраты	руб./шт.
	Переменные общепроизводственные затраты, руб.	руб.
	Постоянные общепроизводственные затраты, руб.	руб.
	Суммарные общепроизводственные затраты, руб.	руб.
	Амортизация, руб.	руб.
	Оплата общепроизводственных затрат	руб.

Таблица 8 – Бюджет коммерческих и административных расходов

№ п/п	Показатель	Ед. изм.	Квартал	Итого
I	II	III	IV	V	VI

	Объем реализации продукции	шт.
	Удельные переменные коммерческие и административные расходы	руб./шт.

Продолжение таблицы 8 (приложение Г)

	Переменные коммерческие и административные расходы	руб.
	Постоянные коммерческие и административные расходы	руб.
	Суммарные коммерческие и административные расходы	руб.

Таблица 9 – Себестоимость продукции (руб.)

№ п/п	Расход	Месторас-положение расхода в работе	Квартал	Итого
I	II	III	IV	V	VI




	Всего

Таблица 10 – Агрегированный отчет о прибылях и убытках (руб.)

№ п/п	Показатель	Расчет	Результат

	Выручка
	Себестоимость
	Валовая прибыль
	Коммерческие и административные расходы
	Прибыль до налогообложения
	Налог на прибыль
	Чистая прибыль

Таблица 11 – Отчет о движении денежных средств – кэш-фло (руб.)

№ п/п	Показатель	Место-располо-жение статьи в работе[7]	Квартал	Итого
I	II	III	IV	V	VI

	Денежные средства на начало периода
	Поступление денежных средств - всего
2.1	в том числе от потребителей продукции
	Расходование денежных средств - всего
3.1	в том числе: основные материалы
3.2	оплата труда основного персонала
3.3	общепроизводственные расходы
3.4	коммерческие и административные расходы
3.5	НДС
3.6	Налог на прибыль
	Денежные средства на конец периода

Таблица 12 – Коррекция поступления денежных средств и НДС (руб.)
Показатель	Квартал	Итого
I	II	III	IV	V	VI
Поступление денежных средств – всего
в том числе НДС

Таблица 13 – Кэш-фло после коррекции оплаты за продукцию в первом и втором кварталах (руб.)

№ п/п	Показатель	Квартал	Итого
I	II	III	IV	V	VI

	Денежные средства на начало периода
	Поступление денежных средств – всего
2.1	в том числе от потребителей продукции
	Расходование денежных средств – всего
3.1	в том числе: основные материалы
3.2	оплата труда основного персонала
3.3	общепроизводственные расходы
3.4	коммерческие и административные расходы
3.5	НДС
3.6	Налог на прибыль
	Денежные средства на конец периода

руб.
	I	II	III	IV	V	VI
	Кварталы

Рисунок 1 – График движения денежных средств на конец периода до и после коррекции

Выводы и рекомендации

Методические указания по выполнению расчетной работы по дисциплине «Антикризисное управление» разработаны в соответствии с Государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования по специальности 080507 - «Менеджмент организации».

Методические указания разработала доцент кафедры «Менеджмент», к.э.н. Плиева З.Р.

Методические указания рассмотрены и одобрены на заседании кафедры УП-3, протокол № 2 от «04» октября 2010г.

Заведующий кафедрой

д.э.н., профессор В.Л.Белоусов

«___»__________20__г.

[1] Кован С.Е. Практикум по финансовому оздоровлению неплатежеспособных предприятий / Кован С.Е., Мерзлова В.В. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 208 с.

[2] Антикризисное управление: Учеб. пособие: В 2 т. Т.2.: Экономические основы / Отв. ред. Г.К. Таль. – М.: ИНФРА-М, 2004. – с.639

[3] Колиснык, М. Антикризисное бюджетирование. Как грамотно подойти к составлению бюджета–2010, чтобы добиться его максимальной достоверности [Электронный ресурс] / Журнал " &.ФИНАНСИСТ" №11-2009 Режим доступа: http: //gaap.ru/biblio/corpfin/guide/056.asp — Загл. с экрана.

[4] Антикризисное управление: Учеб. пособие: В 2 т. Т.2.: Экономические основы / Отв. ред. Г.К. Таль. – М.: ИНФРА-М, 2004. – с.640

[5] Валовая выручка от реализации (брутто) – выручка организации с учетом косвенных налогов (в том числе НДС)

[6] Валовая выручка от реализации (нетто) – выручка организации за вычетом косвенных налогов (в том числе НДС)

[7] Заполняются только строки 2.1; 3.1-3.6. Здесь указываются номер таблицы и номер строки (заполняется по аналогии с рисунком 4)

Планирование деятельности кризисного предприятия в целях восстановления платежеспособности

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ РАСЧЕТНОЙ РАБОТЫ ПО АНТИКРИЗИСНОМУ УПРАВЛЕНИЮ

(для студентов специальности 080507 – «Менеджмент организации)

Москва 2011

УДК 658.168.3

ББК 65.05

Рецензент: д.э.н., проф. Н.В. Шумянкова

Научный редактор: д.э.н., проф. В.Л. Белоусов

Плиева З.Р.

12 3 4