Расчет движения денежных средств на период проведения процедуры внешнего управления

В данном разделе указаний описывается методика проведения расчета самостоятельной работы студента, включающей в себя составление бюджета кризисного предприятия. Таблицы для выполнения расчетов представлены в приложении Г.

Бюджет продаж

На основе прогноза продаж и цен составляется бюджет продаж продукции на весь плановый период, а также график погашения денежных средств (см. таблицу 1 приложения Г – далее таблицы 1). В таблице 1 отражается весь приток денежных средств организации за рассматриваемый период, т.е. не только выручка от реализации, но и имеющаяся дебиторская задолженность.

Так, в таблице 1 рассчитываются:

- величина выручки без учета НДС (выручка нетто), которая будет использована дальше для расчета прибыли и налога на прибыль (см. таблицу 10 «Агрегированный отчет о прибылях и убытках» приложения Г);

- величина выручку с учетом НДС (брутто), результаты необходимы для расчета кэш-фло (см. таблиц 11 и 13 приложения Г);

- размер НДС в составе поступающих денежных средств, который будет учтен при расчете налоговых платежей, подлежащих уплате в плановом периоде (расчет необходим для выполнения таблиц 11 и 13 приложения Г).

При расчете НДС для того, чтобы выделить его из добавленной стоимости используется следующая формула:

(1)

где

Сндс – основная ставка налога на добавленную стоимость (размер указан в задании)

Цндс – цена товара с учетом НДС.

Учитывая определенные условия работы с покупателями, принцип расчетов с которыми описан в задании, рассчитывается таблица 2 приложения Г (далее – таблица 2), где отражается реальный приток денежных средств как от реализации товаров, так и от погашения имеющейся задолженности покупателями. Для расчета таблицы 2 необходимы данные строки 3 таблицы 1.

В столбце «Показатель» речь идет о суммарных притоках денежных средств как от продажи товаров, так и от погашения задолженности покупателями. В строках же таблицы отражается реальный приток денежных средств. Рассмотрим это на конкретном примере.

Так, в таблице 1 за первый квартал были получены следующие результаты, представленные на рисунке 2. По условию данного примера расчеты с покупателями осуществляются по принципу 50% оплаты в текущем квартале и 50% в следующем квартале. На основании этого условия разносим полученные данные в таблице 2 по периодам. Например, валовая выручка за первый квартал, на основании рисунка 2 составила 100 руб., однако реальное поступление денежных средств в первом квартале составит только 50 рублей, остальные 50 рублей поступят в компанию только во втором квартале. Таким образом, по строке 1 таблицы 4 «Приток денежных средств 1-ого квартала» в столбец «I квартал» заносятся 50 рублей, а в столбец «II квартал» заносится остальная часть. Аналогичным образом проводятся расчеты по остальным периодам.

Строка 8 таблицы 2 «Итого поступления денежных средств» представляют собой сумму притоков денежных средств за все периоды, а также имеющуюся задолженность покупателей на начало периода, которая заносится в строку 7 таблицы 2 в соответствии с условием задания. Полученные результаты должны быть просуммированы по горизонтали (строка 8 таблицы 2) и по вертикали (столбец 9 таблицы 2 «Итого»).

Рисунок 2 – Пример расчета денежных средств от продажи по кварталам

Бюджет производства

Бюджет производства отражает необходимый объем производства продукции с учетом необходимой динамики запасов готовой продукции на складе. Чаще всего на практике объем производства и объем продаж за определенный период не совпадают, для этого необходимо с учетом прогнозного объема продаж и потребности в технологическом запасе готовой продукции рассчитывать требуемый объем производства. Расчет требуемого объема производства сводится в таблицу 3 приложения Г (далее – таблица 3).

Данные о прогнозном объеме продаж (п.1 таблицы 3), технологическом запасе готовой продукции на конец квартала (п.2 таблицы 3), технологическом запасе готовой продукции на начала квартала (п.4 таблицы 3) представлены в задании.

Уровень технологического запаса готовой продукции на конец квартала зависит от требований в задании на работу. Пример расчета требуемого объема производства продукции представлен на рисунке 3а. Исходные данные для таблицы 3, представленной на рисунках 3а и 3б следующие:

ПРИМЕР. На начало прогнозного периода остаток готовой продукции на складе составлял 300 шт. Планируемый остаток запасов готовой продукции на конец квартала составляет 10% от объема продаж будущего квартала. Планируемые запасы готовой продукции на конец прогнозного периода составляют 500 шт.

Рисунок 3а – Пример определения технологического запаса готовой продукции на конец периода

В 9-м столбце таблицы 3 «6 кварталов» в строке «Технологический запас готовой продукции на конец периода» отражается информация именно о технологическом запасе готовой продукции на конец периода, поэтому в примере, представленном на рисунке 3а эта величина равна 500 шт.

Требуемый объем продукции (п.3 таблицы 3) показывает сумму прогнозного объема продаж и технологического запаса готовой продукции на конец квартала.

Технологический запас готовой продукции на начала квартала отражает запас продукции, уже произведенный предприятием в предыдущем периоде. На рисунке 3б представлена технология определения технологического запаса готовой продукции на начало периода.

Рисунок 3б - Пример определения технологического запаса готовой продукции на начало периода

В 9-м столбце таблицы 3 «6 кварталов» в строке «Технологический запас готовой продукции на начало периода» отражается информация именно о запасе готовой продукции на начало периода, поэтому в примере, представленном на рисунке 3б эта величина равна 300 шт.

Требуемый объем производства продукции (п. 5 таблицы 3) показывает разницу требуемого объема продукции и технологического запаса готовой продукции на начало квартала.

1 234