Расчет бюджета денежных поступлений и выплат (отчет о движении денежных средств – кэш-фло)

Отчет о движении денежных средств показывает денежные поступления и выплаты, связанные с основными статьями доходов и затрат. Форма отчета о движении денежных средств представлена в таблице 11 приложения Г (далее – таблица 11).

Все проведенные ранее расчеты по доходам и расходам организации сводятся в таблицу 11.

Строка 1 «Денежные средства на начало периода» содержит значения баланса наличности на конец периода для предыдущего квартала, за исключением первого квартала проекта. Для первого квартала значение соответствует сумме денежных средств, указанной в балансе организации (в данной работе денежные средства на начало первого квартала определяются на основании задания).

Строка 2 «Поступление денежных средств – всего» включает в себя все ожидаемые притоки денежных средств организации по анализируемым периодам. В данной работе ожидаются поступления денежных средств только от потребителей продукции (строка 2.1 таблицы). Важно учитывать, что по строке 2.1 отмечаются притоки денежных средств с учетом НДС, а также с условиями работы с заказчиками (клиентами организации).

Строка 3 «Расходование денежных средств – всего» представляет собой сумму всех расходов организации. В данном случае – это сумма строк 3.1-3.6 (результаты по данным строкам были получены ранее). Важно учитывать, что расходы на приобретение сырья и материалов (строка 3.1) рассчитываются с учетом НДС, а также с определенными условиями работы с поставщиками и подрядчиками.

Суммы, которые заносятся в строку «НДС», определяются как разность между НДС по реализованной продукции (см. таблицу 2) и НДС, уже уплаченному за сырье и материалы в текущем квартале (см. таблицу 5).

Строка 4 «Денежные средства на конец периода» рассчитывается по формуле:

Строка 1 «Денежные средства на начало периода» + Строка 2 «Поступление денежных средств – всего» - Строка 3 «Расходование денежных средств – всего»

В случае если в кэш-фло будет наблюдаться дефицит денежных средств хотя бы в одном из анализируемых периодов (превышение расходов над доходами) необходима коррекция отчета о движении денежных средств необходима. Это видно из строк 1 «Денежные средства на начало периода» и 4 «Денежные средства на конец периода» таблицы 11.

Поэтому в рассматриваемом примере предлагается изменить систему оплаты потребителей и перейти на 100%-ную оплату покупателями продукции предприятия в первых двух кварталах и посмотреть, как изменится бюджет денежных поступлений и выплат после коррекции оплаты. Пересчет проводится на основании таблицы 12 приложения Г (далее – таблица 12).

В результате проведенной коррекции необходимо провести пересчет отчета о движении денежных средств, результаты которого сводятся в таблицу 13 приложения Г (далее – таблица 13).

Для наглядности, полученные результаты по строкам «Денежные средства на конец периода» отчета о движении денежных средств, проведенных в таблице 11 и 13 необходимо представить в виде схемы, образец которой расположен на рисунке 5. Данный рисунок показывает как изменились денежные потоки кризисного предприятия после проведения коррекции и дает возможность оценить возможные способы перераспределения денежных средств во времени для дальнейшей эффективной работы организации.

Примененный способ ликвидации дефицита денежных средств не является единственным возможным.

Студент должен проанализировать возможные способы ликвидации задолженности в таблицах 11 и 13 и сделать выводы.

 

 

Рисунок 5 – График движения денежных средств на конец периода до и после коррекции

Список использованных источников

1. Антикризисное управление: Учеб. пособие: В 2 т. Т.2.: Экономические основы / Отв. ред. Г.К. Таль. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 1027 с., с.639

2. Кован С.Е. Практикум по финансовому оздоровлению неплатежеспособных предприятий / Кован С.Е., Мерзлова В.В. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 208 с.

3. Колиснык, М. Антикризисное бюджетирование. Как грамотно подойти к составлению бюджета–2010, чтобы добиться его максимальной достоверности [Электронный ресурс] / Журнал " &.ФИНАНСИСТ" №11-2009 Режим доступа: http: //gaap.ru/biblio/corpfin/guide/056.asp — Загл. с экрана.

Приложение А Образец оформления титульного листа

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

" МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ПРИБОРОСТРОЕНИЯ И ИНФОРМАТИКИ"

Факультет (филиал)

Управления и права

специальность (направление)

08.05.07

Кафедра

Менеджмент

Дисциплина

Антикризисное управление

ДОМАШНЯЯ РАБОТА

на тему:

ПЛАНИРОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КРИЗИСНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ В ЦЕЛЯХ

ВОССТАНОВЛЕНИЯ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ

ВАРИАНТ №

Студент

подпись, дата

инициалы и фамилия

Группа

Шифр

Руководитель работы

подпись, дата

инициалы и фамилия

МОСКВА 20

г.

Приложение Б Определение исходных данных

 

Для определения исходных данных по установленному номеру варианта в таблицах и текстовых условиях необходимо рассчитать значения по приведенным зависимостям. Так, например, исходные данные таблицы п. 01 первоначально выглядят следующим образом:

 

Таблица 1 – Прогнозный объем продаж по кварталам (шт.)

Вариант	Квартал
1-й	2-й	3-й	4-й	5-й	6-й
№=0
Вариант «0» + 1000 х №
№=

 

Предположим, что студент получил задание по пятому варианту. Тогда для него все исходные данные будут определяться исходя из условия, что № = 5.

В этом случае прогнозный объем продаж в первом квартале будет равен: Вариант «0» + 100 х № = 10000 + 1000 х 5 = 15000.

Аналогично определяется прогнозный объем продаж в других кварталах

В итоге для варианта № = 5 таблица п. 01 приобретает следующий вид:

 

Таблица 1 – Прогнозный объем продаж по кварталам (шт.)

Вариант	Квартал
1-й	2-й	3-й	4-й	5-й	6-й
№=0
Вариант «0» + 1000 х №
№=5

Подобным образом рассчитываются показатели по заданному варианту и по всем остальным пунктам исходных данных.

Приложение В Исходные данные для выполнения задания

 

Предприятие ОАО «Звезда» выпускает один вид изделий. Прогноз продаж и цен на период проведения внешнего управления на 1, 5 года представлен в таблицах 1 и 2 соответственно данного приложения.

 

 

Таблица 1 – Прогнозный объем продаж по кварталам (шт.)

Вариант	Квартал
1-й	2-й	3-й	4-й	5-й	6-й
№=0	10 000	30 000	40 000	20 000	20 000	40 000
Вариант «0» + 1000 х №
№=

 

Таблица 2 – Прочие исходные данные

Показатель	Вариант №=0	Расчет	Вариант №=
Прогнозная цена реализации с учетом НДС, руб./шт.		Вариант «0» + 0, 1 х №
Стоимость сырья и материалов с НДС на единицу продукции, руб.	3, 6	Вариант «0» + 0, 1 х №
Норматив затрат на оплату труда производственного персонала на ед. продукции, руб.		Вариант «0» + 0, 1 х №
Постоянные общепроизводственные затраты, руб. за квартал	60 600	Вариант «0» + 1000 х №
Амортизационные начисления, руб. за квартал	15 000	Вариант «0» + 100 х №
Переменные общепроизводственные затраты, руб. составляют 26, 67% от затрат труда основного производственного персонала, руб.	1, 6	26, 67%
Постоянные коммерческие и админ. Расходы, руб. за квартал	20 000	Вариант «0» + 1000 х №
Переменные комм.и админ.расходы на единицу продукции, руб.		Вариант «0» + 0, 1 х №
Технологический запас сырья и материалов на конец квартала составляет 10% от объема сырья для производства в следующем квартале.
Размер сырья и материалов на складе на конец прогнозного периода, руб.		Вариант «0» + 10 х №
Размер сырья и материалов на складе на начало прогнозного периода, руб.		Вариант «0» + 10 х №

Продолжение таблицы 2 (Приложение В)

Технологический запас готовой продукции на конец квартала составляет 20% от объема продаж в следующем квартале.
Готовая продукция на складе на начало прогнозного периода, шт.		Вариант «0» + 100 х №
Готовая продукция на складе на конец прогнозного периода, шт.		Вариант «0» + 100 х №
Расчеты с покупателями осуществляются по принципу 70% оплаты в текущем квартале и 30% в следующем квартале.
Задолженность покупателей на начало планирования, руб. (возврат в I квартале)	90 000	Вариант «0» + 1000 х №
Расчеты с поставщиками осуществляются по принципу оплаты 50% в текущем квартале и 50% в следующем квартале.
Текущая задолженность перед поставщиками (погашается в I квартале прогнозируемого периода), руб.	25 800	Вариант «0» + 1000 х №
Налог на прибыль – 20%
Ставка НДС – 18%

 

Приложение Г Бланки таблиц бюджетирования для выполнения основной части расчетной работы

 

Данное приложение включает в себя 13 таблиц и график для выполнения задания по расчетной работе. Указания для заполнения данных таблиц представлены в разделе 5.

 

		Таблица 1 – Бюджет продаж
№ п/п	Показатель	Ед. изм.	Квартал	Итого
I	II	III	IV	V	VI
	Прогнозный объем продаж	шт.
	Прогнозная цена реализации с учетом НДС	руб./шт.							-
	Валовая выручка от реализации (брутто)[5]	руб.
	в том числе НДС	руб.
	Выручка (нетто) [6]	руб.

 

Таблица 2 – Приток денежных средств от продажи по кварталам (руб.)

№ п/п	Показатель	Квартал	Итого
I	II	III	IV	V	VI
	Приток денежных средств 1-ого квартала
	Приток денежных средств 2-ого квартала
	Приток денежных средств 3-ого квартала
	Приток денежных средств 4-ого квартала
	Приток денежных средств 5-ого квартала
	Приток денежных средств 6-ого квартала
	Задолженность покупателей на начало периода, руб.
	Итого поступления денежных средств, руб.
	в том числе НДС, руб.

 

Таблица 3 – Бюджет производства (шт.)

№ п/п	Показатель	Квартал	6 квар-талов
I	II	III	IV	V	VI
	Прогнозный объем продаж, шт.
	Технологический запас готовой продукции на конец периода, шт.
	Требуемый объем продукции, шт.
	Технологический запас готовой продукции на начало периода, шт.
	Требуемый объем производства продукции, шт.

 

 

Таблица 4 – Бюджет затрат на основные материалы

№ п/п	Показатель	Ед. изм.	Квартал	Итого
I	II	III	IV	V	VI
	Требуемый объем производства продукции	шт.
	Стоимость сырья и материалов с НДС в расчете на единицу продукции	руб./шт.							-
	Стоимость сырья и материалов без НДС в расчете на единицу продукции	руб./шт.							-
	Суммарная стоимость сырья и материалов с учетом НДС	руб.

Продолжение таблицы 4 (приложение Г)

	Технологический запас сырья и материалов на конец периода	руб.							-
	Требуемые затраты на сырье и материалы	руб.
	Технологический запас сырья и материалов на начало периода	руб.							-
	Требуемые затраты на приобретение сырья и материалов	руб.
	в том числе НДС	руб.
	Затраты на сырье и материалы без учета НДС	руб.

 

 

Таблица 5 – График выплат за сырье и материалы (руб.)
Показатель	Квартал	Итого
I	II	III	IV	V	VI
Задолженность перед поставщиками
Выплаты 1-го квартала
Выплаты 2-го квартала
Выплаты 3-го квартала
Выплаты 4-го квартала
Выплаты 5-го квартала
Выплаты 6-го квартала
Итого расходование денежных средств, руб.
в том числе НДС, руб.

 

 

Таблица 6 – Бюджет затрат на оплату труда производственного персонала

№ п/п	Показатель	Ед. изм.	Квартал	Итого
I	II	III	IV	V	VI
	Требуемый объем производства	шт.
	Норматив затрат на оплату труда произ-го персонала	руб./ шт.
	Оплата труда произ-го персонала	руб.

 

 

Таблица 7 – Бюджет общепроизводственных затрат

№ п/п	Показатель	Ед. изм.	Квартал	Итого
I	II	III	IV	V	VI
	Требуемый объем производства продукции	шт.
	Удельные переменные общепроизводственные затраты	руб./шт.
	Переменные общепроизводственные затраты, руб.	руб.
	Постоянные общепроизводственные затраты, руб.	руб.
	Суммарные общепроизводственные затраты, руб.	руб.
	Амортизация, руб.	руб.
	Оплата общепроизводственных затрат	руб.

 

 

Таблица 8 – Бюджет коммерческих и административных расходов

 

№ п/п	Показатель	Ед. изм.	Квартал	Итого
I	II	III	IV	V	VI
	Объем реализации продукции	шт.
	Удельные переменные коммерческие и административные расходы	руб./шт.

Продолжение таблицы 8 (приложение Г)

	Переменные коммерческие и административные расходы	руб.
	Постоянные коммерческие и административные расходы	руб.
	Суммарные коммерческие и административные расходы	руб.

 

 

Таблица 9 – Себестоимость продукции (руб.)

№ п/п	Расход	Месторас-положение расхода в работе	Квартал	Итого
I	II	III	IV	V	VI
	Всего

 

 

Таблица 10 – Агрегированный отчет о прибылях и убытках (руб.)

№ п/п	Показатель	Расчет	Результат
	Выручка
	Себестоимость
	Валовая прибыль
	Коммерческие и административные расходы
	Прибыль до налогообложения
	Налог на прибыль
	Чистая прибыль

 

Таблица 11 – Отчет о движении денежных средств – кэш-фло (руб.)

№ п/п	Показатель	Место-располо-жение статьи в работе[7]	Квартал	Итого
I	II	III	IV	V	VI
	Денежные средства на начало периода
	Поступление денежных средств - всего
2.1	в том числе от потребителей продукции
	Расходование денежных средств - всего
3.1	в том числе: основные материалы
3.2	оплата труда основного персонала
3.3	общепроизводственные расходы
3.4	коммерческие и административные расходы
3.5	НДС
3.6	Налог на прибыль
	Денежные средства на конец периода

 

 

Таблица 12 – Коррекция поступления денежных средств и НДС (руб.)
Показатель	Квартал	Итого
I	II	III	IV	V	VI
Поступление денежных средств – всего
в том числе НДС

 

 

Таблица 13 – Кэш-фло после коррекции оплаты за продукцию в первом и втором кварталах (руб.)

№ п/п	Показатель	Квартал	Итого
I	II	III	IV	V	VI
	Денежные средства на начало периода
	Поступление денежных средств – всего
2.1	в том числе от потребителей продукции
	Расходование денежных средств – всего
3.1	в том числе: основные материалы
3.2	оплата труда основного персонала
3.3	общепроизводственные расходы
3.4	коммерческие и административные расходы
3.5	НДС
3.6	Налог на прибыль
	Денежные средства на конец периода

 

руб.
	I	II	III	IV	V	VI
	Кварталы

Рисунок 1 – График движения денежных средств на конец периода до и после коррекции

 

Выводы и рекомендации

Методические указания по выполнению расчетной работы по дисциплине «Антикризисное управление» разработаны в соответствии с Государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования по специальности 080507 - «Менеджмент организации».

 

Методические указания разработала доцент кафедры «Менеджмент», к.э.н. Плиева З.Р.

 

 

Методические указания рассмотрены и одобрены на заседании кафедры УП-3, протокол № 2 от «04» октября 2010г.

 

 

Заведующий кафедрой

д.э.н., профессор В.Л.Белоусов

«___»__________20__г.

 

 

© МГУПИ, 2011

©Плиева З.Р., 2011

 

[1] Кован С.Е. Практикум по финансовому оздоровлению неплатежеспособных предприятий / Кован С.Е., Мерзлова В.В. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 208 с.

[2] Антикризисное управление: Учеб. пособие: В 2 т. Т.2.: Экономические основы / Отв. ред. Г.К. Таль. – М.: ИНФРА-М, 2004. – с.639

[3] Колиснык, М. Антикризисное бюджетирование. Как грамотно подойти к составлению бюджета–2010, чтобы добиться его максимальной достоверности [Электронный ресурс] / Журнал " &.ФИНАНСИСТ" №11-2009 Режим доступа: http: //gaap.ru/biblio/corpfin/guide/056.asp — Загл. с экрана.

[4] Антикризисное управление: Учеб. пособие: В 2 т. Т.2.: Экономические основы / Отв. ред. Г.К. Таль. – М.: ИНФРА-М, 2004. – с.640

[5] Валовая выручка от реализации (брутто) – выручка организации с учетом косвенных налогов (в том числе НДС)

[6] Валовая выручка от реализации (нетто) – выручка организации за вычетом косвенных налогов (в том числе НДС)

[7] Заполняются только строки 2.1; 3.1-3.6. Здесь указываются номер таблицы и номер строки (заполняется по аналогии с рисунком 4)

1234	Поделиться:

Популярное:

1. II. Беспроводные средства связи
2. MS PowerPoint - средство создания презентаций
3. Автоматические средства пожаротушения
4. Анализ денежных потоков от инвестиционной деятельности
5. Анализ средств и методов физической реабилитации при плоскостопии.
6. Анализ чувствительности денежных потоков проекта
7. Арест денежных средств на банковском счете и обращение на них взыскания.
8. Богословский язык как средство выразить различия и преданность
9. Бщая величина основных источников средств для формирования запасов и затрат
10. Бюджетно-налоговая политика и мультипликаторы государственных расходов, налогов и сбалансированного бюджета.
11. В движении экономического цикла наблюдаются четыре последовательно проходящие фазы — кризис, депрессия, оживление и подъем.
12. В которой описываются неоспоримые достоинства поездов как новейшего, удобнейшего и наиболее безопасного средства передвижения