Анализ безубыточной деятельности и запаса финансовой безопасности предприятия
Зона безопасности показывает, на сколько процентов фактическая выручка больше или меньше критической.
Для определения безубыточного объема продаж в стоимостном выражении (критической выручки) необходимо общую сумму постоянных затрат предприятия разделить на долю маржи покрытия в выручке:
(99)
Таким образом, критическая выручка – это выручка, при которой финансовый результат равен нулю.
Зона безопасности определяется по формуле:
(100)
Чем больше зона безопасности у предприятия, тем прочнее его финансовые позиции и меньше вероятность оказаться несостоятельным.
В Таблице А.36 приводится расчет безубыточного объема продаж и зоны безопасности, анализ проводится за два последних года.
По данным таблицы нужно оценить динамику показателей и сделать вывод.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1 Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий/ Под ред.проф. В.Я.Позднякова.-М.: ИНФРА-М, 2009.
2 Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 4-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 416с.
3 Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Проспект, 2008.
4 Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Под ред. М.А. Вахрушиной. – М.: Вузовский учебник, 2009.
5 Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник. - 14е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 649 с.
6 Экономический анализ: учебник / Ю.Г.Ионова, И.В.Косорукова, А.А.Кешокова, Е.В.Панина, А.Ю.Усанова; под общ.ред. И.В.Косоруковой. – М.: Московская финансово-промышленная академия, 2012.- 432 с.
ПРИЛОЖЕНИЕ А
Таблица А.1 - Динамика товарной продукции
| Год
| Товарная продукция в сопоставимых ценах,
тыс. руб.
| Темпы роста, %
|
| базисные
| цепные
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица А.2 - Анализ выполнения плана и структуры товарной продукции предприятием за 20___год
| Изделие (цех)
| Объем производства продукции
| Отклонение планового выпуска от прошлого года
| Отклонение фактического выпуска продукции
|
| Прошлый год
| Отчетный год
| от плана
| от прошлого года
|
| план
| факт
| т.руб
|
%
| т.руб
|
%
|
| т.руб.
| %
| т.руб.
| %
| т.руб.
| %
| т.руб.
| %
|
| А
Б
В
и т.д.
Итого
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица А.3 - Анализ выполнения договорных обязательств за 20___год, тыс.руб.
| Месяц
| План поставки продукции
| Недопоставка продукции
| Выполнение, %
|
| За месяц
| С начала года
| За месяц
| С начала года
| За месяц
| С начала года
|
| Январь
|
|
|
|
|
|
|
| Февраль
|
|
|
|
|
|
|
| …….
|
|
|
|
|
|
|
| Декабрь
|
|
|
|
|
|
|
Таблица А.4 - Выполнение плана по ассортименту
| Номен-
клатура продук
ции
| Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс. руб.
| Выполне-
ние плана, %
| Товарная продукция, зачтенная в выполнение плана по ассортименту, тыс. руб.
|
| план
| факт
|
| А
Б
В
…..
Итого
|
|
|
|
|
Таблица А.5 - Анализ структуры продукции за 20___год, тыс.руб.
| Номен-
клатура продук
ции
| Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс.руб.
| Темп роста, %
| Структура продукции, %
|
| план
| факт
| план
| факт
|
| А
|
|
|
|
|
|
| В
|
|
|
|
|
|
| С…
|
|
|
|
|
|
| ИТОГО
|
|
|
|
|
|
Таблица А.6 - Анализ структуры производства за 20___год, тыс.руб.
| Номен-
клатура продук
ции
| Отпускная цена, тыс.руб.
| Объем выпуска продукции (в натуральном выражении)
| Товарная продукция в ценах базисного периода, тыс.руб.
| Изменение товарной продукции за счет структуры (тыс.руб.)
|
| план
| факт
| план
| факт по плановой структуре
| факт
|
| А
|
|
|
|
|
|
|
|
| В
|
|
|
|
|
|
|
|
| С…..
|
|
|
|
|
|
|
|
| ИТОГО
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица А.7 - Ритмичность выпуска продукции по месяцам
| Месяц
| Выпуск продукции за год, тыс. руб.
| Удельный вес, %
| Выполнение плана, коэффициент
| Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ритмичности, тыс. руб.
|
| план
| факт
| план
| факт
|
| Январь
Февраль
….
Итого за год
|
|
|
|
|
|
|
Таблица А.8 – Анализ наличия, движения и структуры основных средств
| Группа основных фондов
| Нали-чие на начало года
| Поступило за год
| Выбыло за год
| Нали-чие на конец года
|
| тыс.руб.
| уд.вес, %
| тыс.руб.
| уд.вес, %
| тыс.руб.
| уд.вес, %
| тыс.руб.
| уд.вес, %
|
| Основные средства промышленно - производственного назначения
Всего:
в т.ч.:
- здания и сооружения
- силовые машины
- рабочие машины
- измерительные приборы
- вычислительная техника
- транспортные средства
- инструменты
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Основные средства непроизводствен - ного назначения
Всего:
в т.ч.:
- здания
-сооружения… и т.п.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Всего основных средств
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица А.9 - Результаты факторного анализа фондоотдачи
| №
п/п
| Фактор
| Изменение фондоотдачи, руб/руб
| Изменение производ-ства продукции, тыс.руб.
|
| активной части ОПФ
| ОПФ
|
| 1.
| Первого уровня
|
|
| 2.
| Доля активной части
|
|
| 3.
| ФОакт
|
|
|
| ИТОГО
|
|
|
3.1.
| Второго уровня
Структура оборудования
|
|
| 3.2.
| Целодневные простои
|
|
| 3.3.
| Коэффициент сменности
|
|
| 3.4.
| Внутрисменные простои
|
|
| 3.5.
| Среднечасовая выработка
|
|
|
| ИТОГО
|
|
| | | | | |
Таблица А.10 - Обеспеченность трудовыми ресурсами
| Категории персонала
| По плану, чел.
| Фактически, чел.
| За предыдущий год, чел.
| Фактически, %
|
| к плану
| к прошлому году
|
| Всего, в т.ч.
1. Основная
деятельность:
а) рабочие
б) служащие
из них:
- руководители
- специалисты
2. Неосновная деятельность
|
|
|
|
|
|
Таблица А.11 – Данные о движении персонала
| № п/п
| Показатели
|
|
|
|
| 1.
| Среднесписочная численность персонала, чел.
|
|
|
|
| 2.
| Количество принятого на работу персонала, чел.
|
|
|
|
| 3.
| Количество уволившихся работников, в т.ч.
- уволившиеся по собственному желанию
- за нарушение трудовой дисциплины
|
|
|
|
| 4.
| Коэффициент оборота по приему (стр.2/стр.1)
|
|
|
|
| 5.
| Коэффициент оборота по выбытию (стр.3/стр.1)
|
|
|
|
| 6.
| Коэффициент текучести кадров (стр.3.1./стр.1)
|
|
|
|
| 7.
| Коэффициент постоянства персонала (1 – Квыбыт)
|
|
|
|
Таблица А.12 - Использование трудовых ресурсов предприятия
| Показатель
| Прошлый год
| Отчетный год
| отклонение (+, -)
|
| план
| факт
| от прошлого года
| от плана
|
| Среднегодовая численность рабочих (ЧРр), чел.
Отработано за год одним рабочим:
· дней (Д1)
· часов (Ч1)
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч
Фонд рабочего времени, тыс. ч в т.ч.
- сверхурочно отработанное время, тыс. ч
|
|
|
|
|
|
Таблица А.13 - Исходные данные для факторного анализа производительности труда
| Показатель
| План
| Факт
| Отклонение (+, -)
|
| Выпуск продукции (ВП), тыс. руб.
Среднесписочная численность:
- промышленно-производственного персонала (ЧРппп), чел.
- рабочих (ЧРр), чел.
Удельный вес рабочих (УДр), %
Отработано дней одним рабочим за год (Др1)
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч
Среднегодовая выработка, тыс. руб.:
- одного работающего (ГВ1)
- одного рабочего (ГВр1)
Среднедневная выработка рабочего (ДВр1), руб.
Среднечасовая выработка рабочего (Ср/чВр1), руб.
|
|
|
|
Таблица А.14 - Обобщенные результаты факторного анализа производительности труда
| Фактор
| Δ Ср\чВ1. т.руб.
| Δ ГВр1, т.руб.
| Δ ГВ1, т.руб
| Δ ВП, т.руб
|
| 1. Численность персонала
2. Среднегодовая выработка одного работника
| -
-
| -
-
| -
-
|
|
| ИТОГО
| -
| -
| -
|
|
| 2.1. Удельный вес рабочих
2.2. Количество отработанных дней одним рабочим за год
2.3. Продолжительность рабочего дня
2.4. Изменение среднечас. выработки
| -
-
-
-
| -
|
|
|
| ИТОГО
| -
|
|
|
|
| 2.4.1. Интенсивность труда
2.4.2. Повышение технического уровня производства
2.4.3. Непроизв. затраты раб. времени
2.4.4. Структура производства
|
|
|
|
|
| ИТОГО
|
|
|
|
|
Таблица А.15 - Исходные данные для анализа фонда заработной платы
| Вид оплаты
| План
| Факт
| Отклоне-
ние
|
| 1 Переменная часть оплаты труда рабочих
2 Постоянная часть оплаты труда рабочих
2.1. Повременная оплата труда по тарифным ставкам
2.2. Доплаты:
2.2.1. за сверхурочное время работы
2.2.2. за стаж работы
2.2.3. за простои по вине предприятия
3. Всего оплата труда рабочих
4. Оплата отпусков рабочих
4.1. относящаяся к переменной части
4.2. относящаяся к постоянной части
5. Оплата труда служащих
6. Общий фонд заработной платы, в т.ч.
6.1. переменная часть
6.2. постоянная часть
7. Удельный вес в ФЗП, %:
- переменной части
- постоянной части
|
|
|
|
Таблица А.16 - Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда заработной платы
| Фактор
| Δ ФЗПпер.абс.
| Δ ФЗПпер.отн.
|
| Объем производства
Структура произведенной продукции
Удельная трудоемкость продукции
Уровень оплаты труда
ИТОГО
|
|
|
Таблица А.17 - Обеспечение потребности материальных ресурсов договорами и фактическое их выполнение за 20____год
| Материал
| Плановая
потребность, т
| Источники покрытия потребности, т
| Заключено договоров, т
| Обеспече-ние потребности договора-ми, %
| Посту-
пило от поставщиков, т
| Выпол-нение догово-ров, %
|
| внутрен-ние
| внешние
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица А.18 - Соответствие фактического размера запасов сырья и материалов нормативным за 20____год
| Материал
| Среднесуточный
расход, т
| Фактический запас
| Норма
запаса, дни
| Отклонение от максимальной нормы
|
| т
| дни
| максимальная
| минимальная
| дни
| т
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица А.19 - Исходные данные для факторного анализа материалоемкости
| Затраты материалов на производство продукции
| тыс.руб.
|
| 1. по плану ∑ (ВПплi*УРплi*ЦМплi)
|
|
| 2. по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции ∑ (ВПплi*УРплi*ЦМплi)*Ктп
|
|
| 3. по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции ∑ (ВПфi*УРплi*ЦМплi)
|
|
| 4. фактически по плановым ценам ∑ (ВПфi*УРфi*ЦМплi)
|
|
| 5. фактически ∑ (ВПфi*УРфi*ЦМфi)
|
|
| Стоимость товарной продукции
|
|
| 1. по плану ∑ (ВПплi*ЦПплi)
|
|
| 2. по плану, пересчитанному на фактический объем производства, при плановой структуре ∑ (ВПплi*ЦПплi)±Δ ТПудi
|
|
| 3. фактически по плановым ценам ∑ (ВПфi*ЦПплi)
|
|
| 4. фактически ∑ (ВПфi*ЦПфi)
|
|
Таблица А.20 - Факторный анализ материалоемкости продукции
| Показатель
| Условия расчета
| Расчет материалоемкости
| Уровень материалоемкости, коп.
|
| объем производства
| структура продукции
| удельный расход сырья
| цена на материалы
| отпускная цена на продукцию
|
| план
усл.1
усл.2
усл.3
усл.4
факт
| план
факт
факт
факт
факт
факт
| план
план
факт
факт
факт
факт
| план
план
план
факт
факт
факт
| план
план
план
план
факт
факт
| план
план
план
план
план
факт
|
|
|
Таблица А.21 - Затраты на производство продукции по элементам
| Элемент затрат
| Сумма, тыс.руб.
| Структура затрат, %
|
| прошлый год
| план отч. года
| факт отч. года
| отклонение (+, -) факта от
| прошлый год
| план отч. года
| факт отч. года
прошл. года
| отклонение (+, -) факта от
|
| прошл.
года
| плана
| прошл. года
| плана
|
| Материальные затраты
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Заработная плата с отчислениями
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Амортизация
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Прочие производствен-
ные расходы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Итого производствен-
ных затрат
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Коммерческие расходы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Полная себестоимость в т.ч.
- переменные расходы
- постоянные расходы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица А.22 - Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции
| Затраты на рубль товарной продукции, коп.
| Расчет
| Фактор
|
| ВПi
| УДi
| Перi
| Постi
| Цi
|
| план
| 
| план
| план
| план
| план
| план
|
| усл.1
| 
| факт
| план
| план
| план
| план
|
| усл.2
| 
| факт
| факт
| план
| план
| план
|
| усл.3
| 
| факт
| факт
| факт
| план
| план
|
| усл.4
| 
| факт
| факт
| факт
| факт
| план
|
| факт
| 
| факт
| факт
| факт
| факт
| факт
|
| Δ Общ
| факт-план
| усл.1-план
| усл.2-
усл.1
| усл.3-
усл.2
| усл.4-
усл.3
| факт-
усл.4
|
Таблица А.23 - Анализ косвенных затрат
| Показатель
| факт 2009
| факт 2010
| план 2011
| факт 2011
| Отклонение (+, -)
|
| факт 2010 от факта 2009
| факт 2011 от факта 2010
| факт 2011 от плана 2011
|
| Косвенные затраты, в т.ч.
- РСЭО
- Цеховые (общепроизводственные)
- Общезаводские (общехозяйственные)
- Коммерческие
- Косвенные расходы на 1 руб. ТП
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица А.24 - Анализ состава, динамики и структуры прибыли за 20___год
| Показатели
| Сумма, т.руб.
| Изменение
| Структура, %
|
|
|
| +, -, руб
| Тр, %
|
|
| изменение +, -
|
| 1. Валовая прибыль
2. Прибыль от продаж
3. Прибыль до налогообложе-
ния
4. Чистая прибыль
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица А.25 -Данные для факторного анализа прибыли по изделию А
| Показатели
| По плану
| Фактически
|
| Объем реализации продукции (К), ед.
Цена реализации (Ц), руб.
Себестоимость изделия, руб.
в т.ч. удельные переменные расходы (Пер), руб.
Сумма постоянных расходов, руб.
Прибыль, тыс. руб.
|
|
|
Таблица А.26 - Выручка
| Показатель
| Условия расчета выручки
| Сумма выручки, тыс.руб.
|
| объем продаж
| структура продаж
| цена реализа-
ции
|
| Выр пл = Σ (Кплi*Цплi)
| план
| план
| план
|
|
| Выр усл.1 = Выр пл *Тр(РП)*
| факт
| план
| план
|
|
| Выр усл.2 = Σ (Кфi*Цплi)
| факт
| факт
| план
|
|
| Выр ф = Σ (Кфi*Цфi)
| факт
| факт
| факт
|
|
*Тр(РП) – темп роста реализованной продукции
Таблица А.27 - Структура реализованной продукции
| Вид изделия
| Цена изделия, руб.
| Переменные затраты на изделие, руб.
| Удельный вес в общей выручке, %
| 
|
| план
| факт
| план
| факт
| план
| факт
| план
| при Цф, Перпл
| факт
|
| A
B
C
D
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица А.28 - Результаты факторного анализа рентабельности
| Факторы
| Расчет
влияния
| Изменение
рентабельности, %
|
| Общий объем продаж
Структура продаж
Цены на продукцию
Себестоимость продукции
в т.ч.
· переменные расходы
· постоянные расходы
|
|
|
| Итого:
|
|
|
Таблица А.29 - Расчет и динамика показателей рентабельности (по средней стоимости)
| Показатель
| Алгоритм расчета
|
г
| 2010г
| 2008г
| Изменение (+, -)
|
| 1. Прибыль от продаж, т.руб.
| -
|
|
|
|
|
| 2.Прибыль до налогообложения, т.руб.
| -
|
|
|
|
|
| 3. Чистая прибыль, т.руб.
| -
|
|
|
|
|
| 4. Себестоимость продаж, т.руб.
| -
|
|
|
|
|
| 5. Выручка, т.руб.
| -
|
|
|
|
|
| 6. Средняя стоимость активов, т.руб.
| -
|
|
|
|
|
| 7. Собственный капитал (ср.), т.руб.
| -
|
|
|
|
|
| 8. Среднегодовая стоимость ОПФ, т.руб.
| -
|
|
|
|
|
| 9. Среднегодовая стоимость оборотных производ-
ственных фондов, т.руб.
| -
|
|
|
|
|
| 10 Показатели рентабельности:
10.1. R активов, %
|
|
|
|
|
|
| 10.2. R собственного капитала
10.3. R заемного капитала, %
|
|
|
|
|
|
| 10.4. R продаж, %
|
|
|
|
|
|
| 10.5. R производственной деятельности (экономическая), %
|
|
|
|
|
|
| 10.6. R производственного капитала, %
|
|
|
|
|
|
Таблица А.30 – Сравнительный аналитичекий баланс за 20_____год
|
Наименование
показателя
| Сумма средств на, тыс.руб.
| Структура средств, %
| Темп роста, %
|
| н.г.
| к.г
| Изме-
нение
| н.г.
| к.г.
| Изме-
нение
|
| АКТИВ
1 Имущество всего,
в т.ч.:
2 Внеоборотные активы:
2.1 Нематериаль-
ные активы
2.2 Результаты исследований и разработок
2.3 Основные средства
2.4 Доходные вложения в мат.ценности
2.5 Финансовые вложения
2.6 Прочие внеоборотные активы
3 Оборотные активы (текущие активы):
3.1 Запасы
3.2 НДС
3.3 Дебиторская задолженность
3.4 Финансовые вложения
3.5 Денежные средства
3.6 Прочие оборотные активы
|
|
|
|
|
|
|
|
| БАЛАНС
|
|
|
|
|
|
|
|
| ПАССИВ
1. Источники имущества предприятия, всего, в т.ч.:
2. Собственный капитал
2.1. Уставный капитал
2.2. Собственные акции, выкупленные у акционеров
2.3. Добавочный капитал
2.4. Резервный капитал
2.5. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
3. Заемный капитал
3.1. Долгосрочные заемные средства
3.2. Краткосрочные заемные средства (текущие обязательства):
|
|
|
|
|
|
|
|
Продолжение таблицы А.30
| 3.2.1 Заемные средства
3.2.2 Кредиторская задолженность
3.2.3Доходы будущих периодов
3.2.4 Резервы предстоящих расходов
3.2.5Прочие обязательства
|
|
|
|
|
|
|
|
| БАЛАНС
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица А.31 – Показатели ликвидности баланса за 2009 – 2011 гг.
|
Актив
|
Пассив
|
| Вид актива
| 2009 год
| 2010 год
| 2011 год
| Вид пассива
| 2009 год
| 2010 год
| 2011 год
|
| Наиболее ликвидные активы (А1)
|
|
|
| Наиболее срочные обязательства (П1)
|
|
|
|
| Быстро реализуемые активы (А2)
|
|
|
| Краткосрочные пассивы (П2)
|
|
|
|
| Медленно реализуемые активы (А3)
|
|
|
| Долгосроч-
ные пассивы (П3)
|
|
|
|
| Трудно-
реализуемые активы (А4)
|
|
|
| Постоянные пассивы (П4)
|
|
|
|
| Неликвидные активы (А5)
|
|
|
| Доходы будущих периодов (П5)
|
|
|
|
Таблица А.32 – Система показателей ликвидности предприятия за __гг.
| Показатель
| Алгоритм расчета
| Рекомендуемое значение
|
| Коэффициент покрытия (текущей) ликвидности
| 
| 2, 00 – 3, 00
|
| Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности
| 
| 0, 7-1
|
| Коэффициент абсолютной ликвидности
| 
| 0, 2-0, 25
|
| Общий коэффициент ликвидности баланса
| 
| 1, 00 – 2, 50
|
| Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами
| 
| ›0, 1
|
| Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности
| дебиторская задолженность / кредиторская задолженность
| 1, 00
|
| Чистые активы,
тыс. руб.
| сумма активов (принимаемых к расчету) – сумма обязательств (принимаемых к расчету)
| *
|
| Собственные оборотные средства, тыс. руб.
| собственный капитал + долгосрочные обязательства - внеоборотные активы
| *
|
Таблица А.33 - Система показателей финансовой устойчивости предприятия
| Показатель
| Алгоритм расчета
| Рекомендуемое значение
|
| Коэффициент автономии (коэффициент финансовой независимости, коэффициент концентрации собственного капитала)
| 
| 0, 4-0, 6
|
| Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (коэффициент финансирования)
| 
| < 1
|
| Коэффициент маневренности собственного капитала
| 
| 0, 2-0, 5
и более
|
| Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
| 
| ≥ 0, 1
|
Таблица А.34 - Система показателей деловой активности (оборачиваемости)
| Показатель
| Алгоритм расчета
|
| 1.Коэффициент оборачиваемости
|
|
| 1.1. активов
| 
|
| 1.2. оборотных средств
| 
|
| 1.3. запасов
| 
|
| 1.4.дебиторской задолженности (средств в расчетах)
| 
|
| 1.5. кредиторской задолженности
| 
|
| 1.6. собственного капитала
1.7фондоотдача производственных фондов
| 
|
| 2.Продолжительность оборота, дни
|
|
| 2.1. активов
| 
|
| 2.2. оборотных средств
| 
|
| 2.3. запасов
| 
|
| 2.4.дебиторской задолженности (средств в расчетах)
| 
|
| 2.5.кредиторской задолженности
| 
|
| 2.6. собственного капитала
| 
|
| 3.Продолжительность операционного цикла
| показатель 2.3. + показатель 2.4.
|
| 4.Продолжительность финансового цикла
| показатель 3. - показатель 2.5.
|
| 5. Коэффициент устойчивости экономического роста. %
| 
|
Таблица А.35 - Исходные данные для расчета эффекта финансового рычага
| Показатель
| Прошлый год
| Отчетный год
|
| 1. Общая сумма брутто-прибыли до выплаты процентов и налогов (EBIT), тыс.руб.
2. Проценты к уплате, тыс. руб.
3. Прибыль после уплаты процентов до выплаты налогов (EBT), тыс.руб.
4. Налоги из прибыли, тыс.руб.
5. Уровень налогообложения, коэффициент (п.4/п.3)
6. Чистая прибыль, тыс.руб. (п.3 – п.4)
7. Средняя сумма совокупного капитала, тыс.руб.
8. Собственный капитал, тыс.руб.
9. Заемный капитал, тыс.руб.
10. Плечо финансового рычага (п.9/п.8)
11. Рентабельность совокупного капитала (RTA), % (п.1/п.7 *100)
12. Рентабельность совокупного капитала после уплаты налогов, %
(ROTA = RTA * (1-Кн))
13. Номинальная цена заемных ресурсов, % (п.2/п.9 *100)
14. Уточненная средняя цена заемных ресурсов с учетом налоговой экономии, % (п.2/п.9 * (1-Кн) * 100)
15. Эффект финансового рычага, %
(п.11 –п.14)* п.10
|
|
|
Таблица А.36 - Расчет безубыточного объема продаж и запаса финансовой прочности предприятия
| Показатель
| Прошлый год
| Отчетный год
|
| Выручка (за вычетом НДС, акцизов), тыс. руб.
Прибыль от продаж, тыс. руб.
Полная себестоимость продаж, тыс. руб.
Сумма переменных затрат, тыс. руб.
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.
Сумма маржинального дохода, тыс. руб.
Доля маржинального дохода в выручке, %
Безубыточный объем продаж, тыс. руб.
Запас финансовой прочности (зона безопасности):
- в тыс. руб.
- в %
|
|
|
ПРИЛОЖЕНИЕ Б
Образец титульного листа
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ
ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
КАМСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ ИНЖЕНЕРНО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ
Кафедра «Мировая экономика»
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине «Экономический анализ»
на тему: «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «ЗВЕЗДА»»
|
| Выполнил:
|
|
| студент группы ___
И.И.Иванов
Проверил:
к.э.н., доцент
__________________ О.В.Мингалеева
|
Набережные Челны
Популярное:
