Вопрос 4. Учет расчетов чеками.

Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж, указанный в нем суммы чекодержателя.

Чекодатель – юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он в праве распоряжаться путем выставления чека.

Чекодержатель – это юридическое лицо в пользу которого выдан чек.

Расчет чеками применяются в следующих случаях:

1. Если счет чекодателя и чекодержателя открыты в одном банке;

2. Если между банком чекодателя и банком чекодержателя установлены прямые и корреспондентские отношения.

Бланки чеков являются бланками строгой отчетности и учитываются на внебалансовом счете 91207 «Бланки».

Для получения расчетной денежной книжки клиент представляет в банк заявление на выдачу расчетной чековой книжки и платежное поручение на перечисление суммы лимита по чековой книжки на отдельный счет по балансовому счету 40903 «Средств для расчетов чеками и предоплаченными картами».

Выдача расчетной денежной книжки: Д 99999 К 91207 (на сумму 1 рубль(условно 1 рубль = 1 бланк)).

Установление суммы лимита по расчетно-денежной книжки: Д счет плательщика К 40903.

Чекодержатель (получатель) представляет расчетный чек в свой банк для получения платежа при реестре.

Оплата чека:

1. Если чекодатель и чекодержатель обслуживаются одним банком: Д 40903 К счет получателя (чекодержатель);

2. Если счета чекодателя и чекодержателя открыты в разных банках:

а. В банке получателя (чекодержателя): Д 30109 (30110) К счет получателя;

б. В банке плательщика (чекодателя): Д 40903 К 30109 (30110).

Схема расчетов платежными требованиями

1. Заключение договора;

2. Отгрузка продукции, товара и представление платежного требования;

3. Пересылка документов в банк плательщика, где требование помещается в картотеку: Д 90901 К 99999;

4. Вручение плательщику последнего экземпляра требование для акцепта;

5. Срок оплаты: Д 40702 К 30223, Д 30223 К 30102; списание с картотеки Д 99999 К 90901;

6. Документы о зачислении платежа: Д30102 К 40702.

Задачи.

1. От иногороднего банка поступило платежное поручение на сумму 200.000 рублей для зачисления на расчетный счет негосударственной коммерческой организации. Д 40702 К 30102

2. Государственное предприятие находящиеся в федеральной собственности представило платежное поручение на 100.000 рублей на перечисление налога на прибыль. Средств на счете нет. Д 90902 К99999

3. В адрес негосударственной коммерческой организации поступило иногородние платежное требование на сумму 380.000 рублей. Д 90901 К 99999

4. В адрес негосударственной некоммерческой организации поступило инкассовое поручение на сумму 10.000 рублей, штраф за нарушение условий договора. Средств на счете нет. Д 90902 К99999

5. Негосударственная коммерческая организация представила полный отказ от акцепта иногороднего платежного требования – 300.000 рублей. Д 99999 К90901

6. На основании заявления и платежного поручения государственного предприятия, находящегося в федеральной собственности ему выдано одна лимитированная чековая книжка, сумма лимита 250.000 рублей. Д 40502 К40903

7. Государственная коммерческая организация, находящаяся в федеральной собственности представила в банк заявление на открытие покрытого аккредитива на сумму 150.000 рублей. После проверки банк перечислил денежные средства по аккредитиву в исполняющий банк. Д 40502 К30102, Д 90907 К 99999

8. Негосударственная коммерческая организация представила реестр счетов на сумму 90.000 рублей для оплаты за счет поступившего в его адрес покрытого (депонируемого) аккредитива. После проверки документов указанная сумма зачислена на счет получателя. Д 40901 К40702

9. От иногороднего банка поступило инкассовое поручение на сумму 10.000 рублей для взыскания платежа с негосударственной коммерческой организации – штраф за нарушение договорных обязательств. Средства на счете плательщика есть. Средств на корреспондентском счете КО нет. Д К

10. Негосударственная коммерческая организация акцептовала в полной сумме, поступившие в его адрес иногороднее платежное требование на сумму 380.000 рублей. Средства на счете плательщика есть. Д 99999 К90901, Д 40702 К 30102

1. От иногороднего банка поступило платежное поручение на сумму 200.000 рублей для зачисления на расчетный счет негосударственной некоммерческой организации «Алмаз».

2. Государственной предприятие «Восход», находящееся в федеральной собственности представило платежное поручение на сумму 100.000 рублей на перечисление налога на прибыль. Средств на счете нет.

3. От негосударственной коммерческой организации маяк принято платежное поручение на сумму 160.000 рублей. На перечисление иногороднему поставщику за полученные товары. Средства на счете есть.

4. От государственной организации, находящейся в муниципальной собственности «Мосгаз» принято платежное поручение на сумму 200.000 рублей. На перечисление негосударственной коммерческой организации «Строитель» за выполненные работы. Остаток средств на счете плательщика 180.000 рублей. Счет получателя открыт в этом же банке.

5. Негосударственная коммерческая организация «Импульс» перечислила платежным поручением 50.000 рублей. На депозитный счет сроком 60 дней.

6. Негосударственная некоммерческая организация «Весна» представила платежное поручение на сумму 20.000 рублей для получения наличных денег на хозяйственные расходы. Средства на счете есть.

7. В адрес негосударственной некоммерческой организации «Клен» поступило иногороднее платежное требование на сумму 380.000 рублей.

8. Негосударственная коммерческая организация «Клен» акцептовала в полной сумме, поступившая в его адрес иногороднее платежное требование на сумму 380.000 рублей. Средства на счете плательщика есть.

9. В адрес негосударственной некоммерческой организации «Маяк» поступило инкассовое поручение на сумму 10.000 рублей – штраф за нарушение условий договора. Средств на счете нет.

10. Негосударственная коммерческая организация представила полный отказ от акцепта по инкассовому поручению. Поступившее от иногороднего взыскателя.

Объяснить бухгалтерскую проводку:

1. Д 90901 К 99999,

2. Д 30102 К40901

1 2 3 456