Инвестиции в зависимые компании

Информация о стоимости инвестиций и о финансовом состоя­нии зависимых (ассоциированных) компаний приведена ниже:

 

Показатели	ЗАО «Омега»	ООО «Компания»
Цена приобретения акций и долей, т.р.		9, 3
Дата приобретения	31.12.2001 г.	31.12.2003 г.
Нераспределенная прибыль на дату приобретения, т.р.
Уставный капитал, т.р.
Доля, %
Состояние на 31.12.2003 г.
Уставный капитал, т.р.		-
Нераспределенная прибыль, т.р.		-

Дивиденды не объявлялись и не уплачивались.

II. Реклассификация статей баланса по формальным признакам

 

Реклассификация проводится в таблице, содержащей статьи ба­ланса по МСФО, показатели счетов бухгалтерского баланса, состав­ленного по российским правилам на 01.01.2004 г. Впоследствии по­казатели, полученные с помощью данной группировки статей или счетов, являются основой для составления сводной корректировоч­ной таблицы.

Таблица 2

Реклассификация статей баланса на 1.01.2004 г.

 

Наименование статей отчетности	Группировка счетов бух. учета 1 и 2 порядка	Данные, т.р.
Денежные средства и и их эквиваленты	202+30102+30110
Обязательные резервы на счетах в ЦБ РФ
Торговые ценные бумаги
Средства в других банках	32004 – 32015 + 514 – 51410
Кредиты и авансы	452+458+455+515 – 45215 –45815 –51510–45515
Инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи	502+507–50709
Инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения
Инвестиции в дочерние и зависимые компании	601+602
Наращенные процентные доходы и прочие активы (расходы будущих периодов)	52502+61403+459
Основные средства	604–606
Итого активов	–
Обязательства
Средства других банков
Средства клиентов	407+421+423
Выпущенные долговые ценные бумаги
Прочие заемные средства
Наращенные процентные расходы и прочие обязательства	60301+47501
Итого обязательств
Собственные средства
Уставный капитал
Эмиссионный доход
Фонд переоценки основных средств
Нераспределенная прибыль	10701+703–70501
Итого собственных средств/ дефицит собственных средств	–
Итого обязательств и собственных средств	–

 

III. Корректировка резервов, связанных с ценными бумагами

Таблица 3

Восстановление резервов по ценным бумагам

Наименование корректировочной проводки	Сумма, т.р.	Корректируемые статьи баланса
Дт	Кт

IV. Реклассификация ценных бумаг исходя из экономического содержания

Портфель ценных бумаг банка квалифицирован следующим образом:

Реклассификация акций и сделок РЕПО

Акции РАО «ЕЭС» 23 000 шт. учтены по РСБУ как торговые цен­ные бумаги по рыночной котировке, сложившейся на 01.01.2004 г. на Московской фондовой бирже. Стоимость акций составила 92 тыс. руб. Эти акции приобретены для получения дохода от продажи в ближай­шей перспективе, поэтому по МСФО квалифицированы как торго­вые ценные бумаги, которые оцениваются по справедливой стоимо­сти.

Сделка РЕПО совершена Банком 20.11.2003 г. Банк продал акции РАО ЕЭС банку «Икс» с обязательством обратного выкупа 20.02.2004 г., число проданных акций 150 000 шт. Продажная цена 4 руб. 05 коп., цена обратного выкупа 4 руб. 15 коп.

Рыночная котировка акций на 19.11.2003 г. 4 руб. 10 коп., на 01.01.2004 г.-4 руб.

Экономическая сущность такой сделки по МСФО: привлечение займа под залог ценных бумаг.

Акции ОАО «Эпсилон» в количестве 200 шт. приобретены по 150 руб. всего на сумму 30 тыс. руб, учтены по РСБУ по цене приобрете­ния. Цель приобретения — получение дохода от перепродажи, но, так как эти акции не имеют рыночной котировки и сроки продажи акций не определены, по МСФО они квалифицированы как ценные бумаги, предназначенные для продажи.

Таблица 4.1

Отражение сделки РЕПО

Наименование корректировочной проводки	Сумма, т.р.	Корректируемые статьи баланса
Дт	Кт

Реклассификация векселей

· Учтенные векселя банков на 44 800 тыс. руб. можно условно разделить на две группы.

Первая группа — векселя, которые имеют внебиржевые котировки и приобретены у третьих лиц. Эти векселя, обращающиеся на внебиржевом рынке, имеют стоимость приобретения 9800 тыс. руб. и являются частью торгового портфеля. Банк планирует их продать в краткосрочной перспективе и получить доход от изменения цены, поэтому по МСФО они квалифицированы как торговые ценные бумаги.

Вторая группа учтенных векселей банков — это векселя, приоб­щенные у банков-эмитентов, которые на рынке не котируются, и банк намеревается держать их до погашения банками-эмитентами, поэтому данные векселя, имеющие стоимость 35 000 тыс. руб., квалифицированы по МСФО как кредиты выданные.

Состав и анализ первичных документов, а также обсуждение пла­нов банка позволили квалифицировать прочие векселя, имеющие стоимость 126 887 тыс. руб., следующим образом:

· Беспроцентный вексель эмитента ЗАО «Омега» номиналом 2700 тыс. руб. выдан на срок 146 дн. 01.11.2003 г., стоимость приобрете­ния — 2560 тыс. руб. Приобретен у эмитента без намерения продать в краткосрочной перспективе, а с намерением погасить его у эмитента.

Исходя из экономической сущности, по МСФО этот вексель квали­фицирован как кредит выданный

· Вексель ЗАО «Гамма» номиналом 3100 тыс. руб. приобретен у тре­тьего лица 01.10.2003 г., срок погашения векселя 01.10.2004 г., цена приобретения 2800 тыс. руб. Банк имеет намерение продать его, но сроки продажи не определены.

По МСФО вексель квалифицирован как ценная бумага, имеющаяся в наличии для продажи.

· Вексель ОАО «Газпром» номиналом 3000 тыс. руб. приобретен 01.07.2003 г. для получения дохода от продажи, срок погашения век­селя 01.07.2006 г., цена приобретения 2300 тыс. руб. Банк не имеет твердого намерения его продать.

По МСФО квалифицирован как цен­ная бумага, имеющаяся в наличии для продажи.

· Вексель компании «Бета» номиналом 4000 тыс. руб. приобретен 31.12.2003 г., срок погашения 30.06.2006 г., цена приобретения 3399 тыс. руб. Приобретен для получения дохода от продажи в краткосроч­ной перспективе и является частью торгового портфеля. Векселя дан­ного эмитента активно обращаются на внебиржевом рынке, рыноч­ная доходность аналогичных векселей составила 11, 0%.

По МСФО квалифицирован как торговая ценная бумага.

Остальные векселя предприятий, стоимость которых по РСБУ со­ставила 115 828 тыс. руб., имеют внебиржевые котировки, приобре­тены банком для получения дохода от продажи в краткосрочной пер­спективе, являются частью торгового портфеля. По МСФО квалифицированы как ценные бумаги, предназначенные для торговли, т. е. как торговые ценные бумаги.

Предыдущая12345678Следующая

Поделиться:

Популярное:

1. X. Оценка инвестиций в ассоциированные (зависимые) компании
2. Бады компании NSP Vitamin E Витамин Е Nature’s Sunshine Products
3. Банковская гарантия (спец субъект – банки и иные кредитные организации, страховые компании)
4. В ЧЕМ СУТЬ ОРГАНИЗАЦИОННОЙ КУЛЬТУРЫ КОМПАНИИ?
5. ГЛАВА 2. РАЗРАБОТКА ПРОГРАММЫ ИНТЕГРИРОВАННЫХ КОММУНИКАЦИЙ ДЛЯ КОМПАНИИ «SEAL AND GO»
6. Глава 26. Транснациональные компании
7. Глава 3. Правоспособность компании. Формы и процедуры, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности
8. Глава 3. Разработка стратегии достижения конкурентных преимуществ компании «Данон»
9. Документация, регламентирующая отношения туристской компании с поставщиками и портнерами
10. Зависимые и независимые выборки
11. Значение маркетинга для компании в современных условиях
12. Инвестиции (понятие, значение и виды). Качество продукции в рыночных условиях (сущность и значение, система показателей качества, факторы влияния).