Проведение налоговых проверок

 

Согласно Федеральному закону «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» инспекторы налоговых органов имеют право проверять все необходимые документы, получать объяснения, справки и сведения по вопросам, связанным с исчислением и уплатой налогов. Субъекты и объекты налоговых проверок указаны в Законе «О Государственной налоговой службе РСФСР».

Субъекты налоговых проверок – министерства, ведомства, государственные учреждения и организации; коммерческие предприятия и организации; совместные предприятия; негосударственные и некоммерческие учреждения и организации; граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Объекты налоговых проверок – денежные документы, бухгалтерские регистры и отчетность, планы, сметы, договоры, приказы, деловая переписка, декларации и другие документы, связанные с исчислением и уплатой налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

Виды налоговых проверок приведены на рис. 11.2.

Деление их на плановые и внеплановые не требует дополнительных пояснений.

Камеральная проверка не предусматривает выхода сотрудников налоговых инспекций непосредственно на предприятия. Она проводится в ходе приемки от налогоплательщиков отчетных документов и налоговых расчетов. По результатам проверки каждого налога возможны доначисление платежа, а также применение санкций за правонарушения, которые не требуют документального подтверждения. Так, руководитель налогового органа может принять решение о 10-процентной санкции за несвоевременное предоставление необходимых документов.

 

 

Рис. 11.2. Виды налоговых проверок по различным основаниям

Документальная проверка предприятия осуществляется не реже одного раза в два года в соответствии с годовым планом работы инспекции и квартальными графиками проверок, составляемыми по тому или иному участку работы23. Проверяется деятельность предприятия от даты предыдущей документальной проверки по настоящее время или за более длительные периоды. С учетом ряда факторов (вид предприятия, характер его деятельности, данные материалов предыдущей проверки, наличие сигналов о нарушении налогового законодательства и др.) разрабатывается и утверждается программа проведения документальной проверки.

Общий порядок проведения документальной проверки приведен на рис. 11.3. Предельный срок проверки 30 дней. В ходе проверки по указанию руководителя налоговой инспекции возможна замена состава проверяющих.

При сплошном (комплексном) способе проверяются все регистры бухгалтерского учета и другие необходимые для налоговой проверки документы.

При выборочном (тематическом) способе проверяется лишь часть первичных документов за тот или иной период времени. В случае обнаружения злоупотребления или нарушения налогового законодательства проверяющие переходят от выборочного способа к комплексной проверке с возможным изъятием необходимых документов.

 

Рис. 11.3. Порядок проведения документальной проверки

 

Достоверность фактов хозяйственной жизни предприятия может быть установлена: 1) путем формальной и арифметической проверки, когда проверяющие не только удостоверяются в правильности заполнения всех реквизитов документов, но и определяют правильность подсчетов в них; 2) путем встречных проверок, когда учетные данные предприятия сверяются с соответствующими данными предприятия-контрагента.

 

11.3. Порядок оформления результатов проверок

 

Результаты документальной проверки оформляются: 1) в виде справки при отсутствии нарушений налогового законодательства, которая подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия и должностным лицом налогового органа; 2) в виде акта при наличии нарушений налогового законодательства.

В актах вскрытые нарушения отражаются по каждому виду налогов и виду нарушений с приложением требуемых расчетов и документов. В них фиксируются суммы сокрытой (заниженной) прибыли или суммы налога за сокрытый (неучтенный) объект налогообложения, а также факты других нарушений. В заключении акта даются предложения по устранению выявленных недостатков и определяются сроки по уплате доначисленных налоговых платежей.

Первый экземпляр акта, подписанный сторонами, остается в налоговой инспекции, второй экземпляр передается предприятию. При отказе налогоплательщика от подписи проверяющий инспектор в конце акта делает отметку об этом отказе24.

Руководитель налоговой инспекции должен в 10-дневный срок по получении акта принять соответствующее решение, которое является самостоятельным юридическим документом о применении санкций. Форма решения об утверждении актов произвольная: постановление, решение, письмо, инкассовое поручение.

О принятом решении налогоплательщик уведомляется в письменном виде не менее чем за три дня до наступления срока уплаты доначисленных сумм.

Материал по документальной проверке предприятия, зарегистрированный в журнале налогового органа, подлежит хранению в течение 10 лет.

⇐ Предыдущая6789101112131415Следующая ⇒

Поделиться:

Популярное:

1. III. Проведение таможенного досмотра
2. VII. Организация и проведение конкурса
3. VIII. Проведение вступительных испытаний
4. Актуальные проблемы совершенствования деятельности налоговых органов РФ для реализации промышленно-торговой политики РФ в современных условиях хозяйствования
5. Актуальные проблемы совершенствования деятельности налоговых органов РФ для реализации промышленно-торговой политики РФ в современных условиях хозяйствования.
6. Апуск в производство и проведение подготовительного периода.
7. Борьба за проведение аграрной реформы в Риме. Политическая деятельность Тиберия Гракха.
8. В каком случае выдача одного наряда на проведение работ на нескольких ВЛ (цепей) не требуется?
9. В условиях ОУ родители могут заполнить бланк заявления о согласии на проведение психологической работы с ребенком в ОУ в текущем учебном году.
10. Виды аудиторских проверок и аудиторских услгу
11. ГЛАВА 1. Экономико-правовой механизм функционирования налоговых органов РФ
12. Глава 1. Экономико-правовой механизм функционирования налоговых органов РФ