ГЛАВА 6. ХАРАКТЕРИСТИКА И ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ПРИНЦИПЫ РОССИЙСКОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

Понятие налоговой системы

Согласно российскому законодательству налоговая система – это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей (далее – налоги), взимаемых в установленном порядке.

Более точным является следующее определение: налоговая система – это взаимосвязанная совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения.

Существенными условиями налогообложения, присущими налоговым системам, являются:

– система и принципы налогового законодательства;

– принципы налоговой политики;

– порядок установления и ввода в действие налогов;

– виды налогов;

– порядок распределения налогов по бюджетам;

– система налоговых органов;

– формы и методы налогового контроля;

– права и ответственность участников налоговых отношений;

– порядок и условия налогового производства.

Понятие «налоговая система» более емкое, чем понятие «система налогообложения», ибо обусловлено экономическими и политико-правовыми характеристиками.

 

Основные характеристики налоговых систем

 

Экономическая характеристика налоговых систем включает в себя следующие показатели.

Налоговый гнет (налоговое бремя), т. е. отношение общей суммы налоговых сборов к совокупному национальному продукту, которое показывает, какая часть произведенного обществом продукта перераспределяется посредством бюджета.

Показатели налогового бремени в России приведены на рис. 6.1.

Для измерения налогового бремени сотрудники Международного центра сравнительных исследований проблем налогообложения ввели понятие «полная ставка налогообложения» (ПСН), которое показывает, какая часть добавленной стоимости изымается в госбюджет. ПСН рассчитывается как отношение общей суммы налогов и платежей к величине добавленной стоимости в процессе производства и реализации товаров и услуг.

Расчеты ПСН показывают, что общее бремя налогов в России составляет 53-60%, что на 10-16 пунктов выше, чем в ряде зарубежных стран (рис. 6.2). Более того, это намного выше уровня «налоговой ловушки» (40%), когда инвестирование в развитие производства становится невыгодным.

Рис. 6.1. Налоговые поступления (в процентах по доходу)

 

Для гармонизации налоговой системы России и стимулирования хозяйственной активности необходимо снизить ПСН до 40-45%.

Соотношение между налогами от внутренней и внешней торговли в странах ОЭСР составляет 12: 1, в России – примерно 2: 1.

В менее развитых странах доля косвенных налогов высока, так как механизм их взимания и контроля более прост по сравнению с прямыми налогами. Структура налогов в России со времен распада СССР изменилась незначительно (табл. 6.1).

Для построения налоговой системы государства определяющее значение имеют факторы политико-правового характера:

– пропорции в распределении хозяйственных функций, социальных ролей между центральной администрацией и местными органами власти;

 

Таблица 6.1.

 

Структура налоговых поступлений (%)

 

Виды налогов	По ОЭСР	в СССР
Подоходные налоги с предприятий
Налоги на доходы населения
Имущественные налоги
Взносы на социальное страхование
Налоги на потребление
Прочие

 

Рис. 6.2. Доля налогов и платежей в добавленной стоимости (%)

 

– роль налогов среди доходных источников бюджетов различных уровней;

– степень контроля центральной администрацией за органами местной власти.

Технические решения по реализации этих факторов предусматривают три формы взаимоотношений бюджетов различных уровней: а) «разные налоги», б) «разные ставки», в) «разные доходы» (названия условные). Обычно используются комбинации всех трех, реже – двух форм.

Форма взаимоотношений бюджетов «разные налоги» подразумевает полное и неполное разделение прав и ответственности различных уровней власти в установлении налогов: центр устанавливает полный перечень налогов и вводит федеральные налоги, а органы власти на местах – местные налоги.

Суть формы взаимоотношений бюджетов «разные ставки» состоит в том, что основные условия взимания того или иного налога устанавливает центральный орган власти, а местные органы определяют ставки налога, по которым исчисляется налог, зачисляемый в конкретный местный бюджет.

Для формы взаимоотношений бюджетов «разные доходы» характерна ограниченность действий местных органов, ибо в данном случае между бюджетами различных уровней делятся суммы собранного налога.

 

⇐ Предыдущая3456789101112Следующая ⇒

Поделиться:

Популярное:

1. I) Получение передаточных функций разомкнутой и замкнутой системы, по возмущению относительно выходной величины, по задающему воздействию относительно рассогласования .
2. I. РАЗВИТИИ ЛЕКСИЧЕСКОЙ СИСТЕМЫ ЯЗЫКА У ДЕТЕЙ С ОБЩИМ НЕДОРАЗВИТИЕМ РЕЧИ
3. II. О ФИЛОСОФСКОМ АНАЛИЗЕ СИСТЕМЫ МАКАРЕНКО
4. II. ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ОСНОВЫ ПСИХИАТРИИ
5. V) Построение переходного процесса исходной замкнутой системы и определение ее прямых показателей качества
6. А. Разомкнутые системы скалярного частотного управления асинхронными двигателями .
7. АВИАЦИОННЫЕ ПРИБОРЫ И СИСТЕМЫ
8. Автоматизированные информационно управляющие системы сортировочных станций
9. Автоматизированные системы диспетчерского управления
10. Автоматическая телефонная станция квазиэлектронной системы «КВАНТ»
11. Агрегатные комплексы и системы технических средств автоматизации ГСП
12. Административные запреты и ограничения в структуре правового статуса государственных гражданских служащих в Российской Федерации: понятие и содержательная характеристика.