Оффшорные механизмы в международном налогообложении

⇐ ПредыдущаяСтр 7 из 15Следующая ⇒

Почти в каждой стране существует вид деятельности или организационно-правовая форма, налоговой режим которых благодаря особенности национального налогового законодательства более предпочтителен. Тем самым создается основа для привлечения под такую юрисдикцию с низким уровнем налогообложения иностранных юридических лиц. Государственная политика некоторых стран предусматривает предоставление весомых налоговых льгот иностранным фирмам в целях получения выгоды в форме притока иностранных капиталов.

Страна, в которой налоговый режим является более льготным, имеет название налогового убежища (налоговой гавани). Если в пределах одной страны действует льготный порядок налогообложения, стимулирующий привлечение инвестиций в предпринимательскую деятельность, то возникает налоговый оазис (экономическая зона, зона свободного предпринимательства, порт и т. п.).

Льготный налоговый климат или наличие безналогового статуса стимулирует создание так называемых оффшорных компаний (от англ. off-shore – вне берега, изолированный). Местная администрация обычно предъявляет таким компаниям ряд типичных требований:

– обязательная регистрация иностранных юридических лиц в соответствии с национальным законодательством;

– финансирование всех операций только за счет привлекаемых извне валютных и иных ресурсов;

– своевременное представление местным властям годовых финансовых отчетов, а при необходимости – копий счетов, заключений аудита;

– своевременная уплата всех налоговых сборов в бюджет оффшорного центра;

– безусловный отказ от деловых операций на территории страны, за исключением содержания офиса, а также местного и иностранного персонала;

– отказ от привлечения местных резидентов в качестве акционеров и инвесторов оффшорных компаний;

– инвестирование средств в объемах не ниже устанавливаемых администрацией минимумов уставного и оплаченного капитала;

– наличие официально зарегистрированного офиса компании в стране регистрации, где должны храниться ее реестр, документы, образцы печати;

– наличие резидента – официального представителя компании для связи с местной администрацией;

– своевременное извещение о всех изменениях реквизитов компании, уставного капитала, состава ее акционеров и директоров, уставных документов.

Выполнение этих требований дает основание для получения статуса оффшорной компании и сопутствующих этому статусу льгот в бизнесе.

Оффшорная компания – это предприятие, регистрируемое в оффшорной зоне и получающее право на льготы по налогам, но при этом не использующее местные ресурсы и не ведущее хозяйственную деятельность на территории зоны.

Предоставляемые компаниям-нерезидентам льготы разнообразны, хотя не все из них действуют в тех или иных оффшорных центрах. Основными видами льгот, предоставляемых оффшорным компаниям, являются следующие:

– льготный режим налогообложения;

– предоставление валютной автономии;

– таможенные льготы при импорте товаров;

– упрощенные процедуры регистрации и отчетности;

– гарантия банковской и коммерческой тайн;

– льготы в области административного контроля;

– соблюдение принципа строгой конфиденциальности;

– гарантия безопасности бизнеса;

– использование электронной связи в управлении.

Основным преимуществом является предоставляемый компаниям льготный режим налогообложения, который может осуществляться посредством:

наличия безналогового статуса (нулевое налогообложение действует на Гибралтаре, о-вах Гернси, Джерси, Мэн, Сарк, в Ирландии);

применения фиксированной годовой налоговой платы (внесение ежегодной госпошлины предусмотрено на о-вах Гернси, Джерси, Мэн, Карибского бассейна);

установления низких налоговых ставок (на Кипреставка налога на прибыль оффшорных компаний по сравнению с резидентскими снижена в 10 раз и составляет 4, 25%; в Швейцарии холдинговые компании уплачивают только налог на капитал в размере от 0, 05 до 0, 25%);

установления определенной платы за регистрацию при отсутствии налогов (в Панаме величина регистрационного сбора составляет 150 долл. США);

введения особых условий при отсутствии налогов (вИрландии, например, установлен сбор в сумме 10 ф. ст. за перерегистрацию компании при предоставлении годового отчета).

Оффшорные зоны сосредоточены в основном в нескольких точках земного шара:

Карибский бассейн – о-ва Багамские, Виргинские, Каймановы, Барбадос и Гренада;

Средиземноморье – Андора, Гибралтар, Монако, Кипр;

Европа – Швейцария, Люксембург, Лихтенштейн, о-ва Гернси, Джерси и Мэн, Сан-Марино, Ирландия;

Арабские страны – Ливан, ОАЭ, Бахрейн;

Африка – Сейшельские острова, Либерия;

Азиатско-Тихоокеанский район – Китай, Гонконг, Сингапур, Малайзия, Филиппины.

Специализация оффшорных компаний не является жесткой (рис. 5.2).

В настоящее время насчитывается более 50 оффшорных зон. Примерно четверть стран мира применяет оффшорный режим или его элементы для иностранных резидентов. Общее число оффшорных компаний достигает нескольких сотен тысяч.

инвестиционные компании (Бермудские о-ва, Гибралтар)

закупочные компании (Нидерланды)

оффшорные банки (о-ва Мэн, Тэркс, Кайкос)

компании по владению интеллектуальной собственностью (Кипр)

дистрибьюторские компании (Гибралтар)

страховые компании (Багамские о-ва, Бермуды, Кипр)

компании по владению судами (Либерия)

компании по владению недвижимостью (Гибралтар)

Рис. 5.2. Специализация оффорных компаний

Вопросы для самопроверки

5.1. Что содержат собственно налоговые соглашения?

5.2. В чем заключается принцип налогового кредита?

5.3. При каком условии возникает постоянное представительство?

5.4. Что действует в стране, которая называется «налоговым убежищем»?

5.5. Какое условие необходимо для ведения хозяйственной деятельности оффшорных компаний в оффшорной зоне?

5.6. Какой акт в России имеет большую силу?

5.7. Что предполагает положение об унификации косвенных налогов стран – участников ЕС?

5.8. Каким образом в оффшорных зонах осуществляется льготный режим налогообложения?

5.9. Где создаются оффшорные зоны?

Контрольные вопросы

5.1. Цель и задачи гармонизации налоговых систем.

5.2. Правовой статус международных договоров по налогообложению в различных странах.

5.3. Примеры различных видов международных соглашений.

5.4. Причины возникновения международного двойного налогообложения.

5.5. Понятие антиналогообложения.

5.6. Влияние двойного налогообложения и антиналогообложения на развитие национальной экономики государств.

5.7. Сущность способов, исключающих двойное налогообложение.

5.8. Содержание понятия «постоянное представительство».

5.9. Причины появления «налоговых убежищ» («налоговых гаваней»).

5.10. Сущность использования оффшорного механизма: юридический аспект.

5.11. Ключевые моменты в определении «оффшорная компания».

5.12. Виды льготного режима налогообложения оффшорных компаний.

5.13. География мировых оффшорных зон.

⇐ Предыдущая 2 3 4 5 678 9 10 11 Следующая ⇒