Общие сведения об основных видах налогов

⇐ ПредыдущаяСтр 9 из 15Следующая ⇒

Входящие в систему налогов платежи можно условно разделить на группы в зависимости от субъектов платежа: налоги с физических лиц; налоги с предприятий; смежные и социальные налоги.

Налоги с физических лиц. Элементы налогов, взимаемых сфизических лиц, приведены в табл. 7.1.

Налог на доходы физических лиц взимается по всей территории страны. Построен на резидентском принципе. Налогообложению подлежит доход, полученный в денежной и натуральна формах. Совокупный доход облагается налогом по единой ставке 13%. Имеются стандартные налоговые вычеты. Учет налогооблагаемой базы производится по кассовому методу. Предусматриваются льготы. Расчет и взимание налога производятся по кумулятивной системе для отдельных видов доходов по ставкам 30 и 35%. Плательщик представляет декларацию о совокупном доходе за отчетный год.

Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения, уплачивает новый собственник. Оценка имущества осуществляется на момент открытия наследства или заключения сделки дарения. Льготы по налогу существуют в формах изъятий и налоговых кредитов.

Налог на имущество физических лиц основан на территориальном принципе. Налогообложению подлежит недвижимое имущество. Налог пропорциональный, шедулярный. Обязанность исчислять налог возложена на налоговые органы. Уплата налога производится два раза в год.

Налоги с предприятий – это налог на прибыль предприятий; НДС; акцизы; налоги, служащие источниками образования дорожных фондов; налог на имущество предприятий; налог на операции с ценными бумагами и др. Элементы некоторых видов налогов приведены в табл. 7.2.

Налог на прибыль предприятий является шедулярным, основан на принципе резидентства. По разным ставкам облагаются прибыль от основной деятельности; прибыль от участия в предприятиях; дивиденды, проценты от ценных бумаг; прибыль от видеопоказа, видеопроката; прибыль от игрового бизнеса.

таблица 7.1

таблица 7.2

Налог на добавленную стоимость (НДС) – основной косвенныймногоступенчатый налог. Для его расчета используют метод зачета по счетам или инвойсный. Существуют две ставки налога: стандартная и пониженная. Некоторые товары и услуги освобождены от налогообложения.

Акцизы в отличие от НДС уплачиваются один раз производителем подакцизного товара и фактически оплачиваются его потребителем. Объектакциза – факт реализации подакцизного товара или его импорт.

Налоги – источники образования дорожных фондов: налог на пользователей автодорог; налог на владельцев автотранспортных средств; акцизы на реализацию легковых автомобилей.

Налог на имущество предприятий начисляется на собственное имущество (за исключением денежных средств) с учетом существующих льгот. Конкретный размер налоговой ставки определяется органами власти субъектов Федерации. Налог исчисляется нарастающим итогом и вносится каждый квартал.

Налог на операции с ценными бумагами уплачивается при регистрации проспекта эмиссии, а также при купле-продаже ценных бумаг. В первом случае величина налога составляет определенный процент от номинальной стоимости ценных бумаг. Во втором случае налог уплачивают как покупатель, так и продавец в процентном отношении от суммы сделки.

Источниками налогов с юридических лиц являются:

– выручка от реализации продукции: НДС, акцизы, экспортная таможенная пошлина;

– себестоимость продукции (товаров, услуг): земельный налог, налоги на пользователей автодорог и с владельцев транспортных средств, плата за право пользования недрами, платежи за загрязнение окружающей среды, плата за воду, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

– финансовый результат деятельности предприятия (балансовая прибыль): налог на имущество предприятий, налог на рекламу, налог на нужды образовательных учреждений;

– чистая прибыль: налог на прибыль, платежи за сверхнормативные потери полезных ископаемых и за загрязнение окружающей среды, местные налоги за счет чистой прибыли.

Смежные и социальные налоги взимаются и с физических и с юридических лиц. Среди смежных налогов выделяется земельный налог.

Земельный налог – поимущественный налог рентного типа. Ставка определяется местными органами на основе установленных законом базовых ставок и поправочных коэффициентов. Юридические лица рассчитывают сумму налога самостоятельно, применительно к физическим лицам ставку налога рассчитывают налоговые органы. Уплачивается к определенному сроку.

Социальные налоги – это целевые налоги в виде внебюджетньх социальных фондов Российской Федерации: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования.

Все указанные платежи рассчитываются на единой базе. Для работодателей основой служит сумма начисленной заработной платы, для работников – сумма заработка, для предпринимателей – доход.

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности

Действие упрощенной системы распространяется на субъектов малого бизнеса – индивидуальных предпринимателей и организации с предельной численностью работающих до 15 чел. независимо от вида осуществляемой ими деятельности.

Объект налогообложения может выступать в одной из двух предложенных законодателем форм: 1) совокупный доход, полученный за отчетный период (квартал); 2) валовая выручка, полученная за отчетный период.

Более подробные сведения об упрощенной системе приведены в табл. 7.3., 7.4., 7.5.

Направления реформирования налоговой системы

Основной элемент при создании благоприятной среды для предпринимательства и инвестиций – налоговая реформа. Положения, высказанные по данному поводу Президентом Российской Федерации в марте 1997 г., следующие:

– кардинальное упрощение налоговой системы, сокращение общего числа налогов и установление их исчерпывающего перечня;

– выравнивание условий налогообложения за счет резкого сокращения числа налоговых льгот;

Таблица 7.3

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности

	Организация	Предприниматели
Условия применения упрощенной системы	Численность работающих до 15 человек (в т.ч. по договорам подряда и договорам гражданско-правового характера), включая работающих в филиалах и подразделениях. Имеют право перейти на данную систему, если в течение года, предшествующего кварталу, в котором произошла подача заявления на право ее применения, совокупный размер валовой выручки не превысил суммы 1000 минимальных размеров оплаты труда на первый день квартала, в котором произошла подача заявления
Объект обложения	Валовая выручка	Уплачивают только плату за патент, которая заменяет налог на доходы физических лиц
Ставка единого налога	8, 33%	Стоимость патента зависит от вида осуществляемой деятельности, установлена Областным законом от 24.11.2000 г. № 35 - ОЗ
Срок уплаты авансовых взносов	Ежеквартально, исходя из годовой стоимости патента. Годовая стоимость патента - 600 руб.	Плата за патент уплачивается ежеквартально равными долями
Срок представления расчета	Ежеквартально до 20 числа месяца следующего за отчетным периодом	–
Срок уплаты налога от фактического объекта обложения	Ежеквартально до 20 чис-ла следующего за отчетным кварталом месяца	–

Таблица 7.3 (продолжение)

	Организация	Предприниматели
Сохраняется обязанность по уплате следующих платежей	Таможенные платежи, госпошлина, лицензионные сборы, единый социальный налог, единый налог на временный доход для определенных видов деятельности в части объектом, попадающих под действие этого налога	Все остальные налоги, где они признаются плательщиками, уплачивают в общеустановленном порядке

Таблица 7.4

⇐ Предыдущая 4 5 6 7 8910 11 12 13 Следующая ⇒