Тема 1. Государственная налоговая система

ВАРИАНТ № 1

1. Основные методы правового регулирования налоговых отношений.

2. Объективная необходимость государственного регулирования правовых налоговых отношений.

3. Ограничения правовых налоговых отношений совокупностью правовых норм.

Практическая задача

Проверка, осуществленная органом налоговой инспекции, показала, что в организации отсутствует учет объектов налогообложения (арендаторов), что повлекло за собой сокрытие дохода за отчетный период в размере 20 тыс. р.

Какому виду ответственности подлежит данная организация и какое взыскание на нее может быть наложено? Какой орган правомочен наложить это взыскание?

ВАРИАНТ № 2

1. Метод координации в формировании централизованных и децентрализованных денежных фондов.

2. Группировка налоговых отношений и формирование налоговой политики.

3. Налоговая реформа, нормативно-правовая база налогового реформирования.

Практическая задача

Рассчитать НДС в бюджет от предприятия, занимающегося посредническими услугами и получающего доход в виде наценок (надбавок), вознаграждений. В расчетных документах, предъявляемых к оплате покупателям, показываются стоимость товара по ценам приобретения с учетом налога и сумма надбавки (наценки) с выделением из этой общей стоимости суммы налога по удельной ставке для промышленных товаров 16, 67 %.

Исходные данные

Предприятие реализовало продукцию, приобретенную за 360 тыс. р., из которых НДС составляет 60 тыс. р., с увеличением на размер надбавки 30 % за 360 + 360 * 30 % = 468 тыс. р.

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Решение	Тыс. р.
Выставляется счет покупателю: 1. Стоимость продукции 2. Надбавка 30 % 3. Итого (1+2) 4. В том числе НДС 20 % (16, 67 %) 5. Сумма НДС, начисленная предприятиям при определении взноса в бюджет (3-1) * 16, 67 %	_____________ _____________ _____________ _____________ _____________

ВАРИАНТ № 3

1. Субъекты и объекты налоговых правовых отношений.

2. Налоговые правоотношения как регулятор норм права общественных отношений.

3. Основные характеристики и положения регламентирующие деятельность субъекта в условиях упрощенной налоговой системы.

Практическая задача

Рассчитайте сумму налога на доходы физического лица подлежащую перечислению в бюджет, при начальных условиях: зарплата работника 4000 р./мес. Он пользуется льготой, представленной для ликвидаторов аварии на чернобыльской АЭС. Кроме того, он имеет двоих детей в возрасте до 18 лет.

Тема 2. Государственное налоговое производство,

Субъекты налоговых отношений

ВАРИАНТ № 4

1. Государственная налоговая служба как единая централизованная система инспекционных органов.

2. Структура формирования источников, подлежащих налоговому обложению (добавленная стоимость, чистая прибыль, совокупный доход и др.).

3. Методы и порядок судебной защиты основных прав налогоплательщиков.

Практическая задача

Снабженческо-сбытовой организацией оплачена продукция поставщику на сумму 360 тыс. р., из них НДС составляет 60 тыс. р.

Рассчитать НДС в бюджет.

Решение

Тыс. р.

1. Стоимость продукции без НДС 2. Снабженческо-сбытовая надбавка 25 % 3. Сумма НДС (1+2) * 20 % Счет, выставленный покупателю: 1. Стоимость продукции (1=4) 2. Снабженческо-сбытовая надбавка (2=5) 3. Итого (4+5) 4. НДС (6 * 20 %) 5. Всего к оплате (6+7) 9. Сумма НДС при определении взноса в бюджет (7-60, 0)

__________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________

ВАРИАНТ № 5

1. Статус и положение Федеральной службы налоговой полиции в налоговой политике государства.

2. Система контроляналоговой полиции, ее задачи, формы и порядок.

3. Налоговая проверка, объекты и субъекты налоговых проверок.

Практическая задача

Предприятие изготавливает изделие К (интегральная микросхема), для чего приобретает материалы на 120 р. (на одно изделие), в том числе перечисляет поставщику налог на добавленную стоимость этих материалов в размере 20 р. Издержки производства предприятия по изготовлению изделия К составляют 500 р., в том числе материалы (НДС материалов в издержки производства не включается). Прибыль составляет 300 р., а сумма акцизов - 200 р. на одно изделие.

Рассчитать величину добавленной стоимости, подлежащей налогообложению. Какая сумма НДС (20 %) подлежит уплате в бюджет?

ВАРИАНТ № 6

1. Государственный таможенный орган и его функции в исполнительной власти.

2. Структура и основные задачи единой системы финансовых и казначейских органов.

3. Основные методы административного обжалования по результатам неправомерных действий таможенных органов.

Практическая задача

Рассчитать НДС по импортным товарам. Сумма НДС по товарам, облагаемым таможенными пошлинами и акцизами, рассчитывается по формуле:

НДС упл = (С там + Т пошл + А) * С ндс / 100,

где С там - таможенная стоимость импортного товара, р.;

Т пошл - таможенная пошлина, р.;

А - сумма акциза, р.;

С ндс - ставка НДС 20 %.

Исходные данные:

электоробытовые приборы - 100 шт.;

страна - изготовитель - Малайзия;

цена за одну единицу - 600 $ USA;

ставка таможенной пошлины - 15 %;

ставка акциза - 35 %;

ставка НДС - 20 %.

Курс 1 $ USA по отношению к рублю РФ, установленный ЦБ РФ на дату принятия грузов таможенной декларации к таможенному оформлению, 29 р.

Решение

Сумма

1. Таможенная стоимость, равная фактически уплаченной цене сделки, $ USA 2. Таможенная стоимость, пересчитанная в рубли по курсу ЦБ РФ, тыс. руб. 3. Сумма импортной таможенной пошлина, тыс. р. (2 * 15 %) 4. Сумма акциза, тыс. р. (2 * 35 %) 5. Сумма НДС, тыс. р. (2 + 3 + 4) * 20 %

____________ ____________ ____________ ____________ ____________

Тема 3. Экономическая сущность системы налогообложения

ВАРИАНТ № 7

1. Основные элементы налогообложения, их взаимосвязь с экономическими законами общественных отношений.

2. Важные функции фискальной политики субъектов Федераций в формировании общегосударственного бюджета.

3. Правовые принципы налогообложения производственных структур.

Практические задача

Рассчитайте налоговые платежи по единому социальному налогу из условий:

– предприятие выпускает товары народного потребления, форма собственности смешанная, является открытым акционерным обществом, используют труд 1500 работников.

– совокупный фонд оплаты труда работников предприятия за I квартал составил 12 600 тыс. р.

– ставки налога: - 28% Пенсионный фонд

4 % Фонд социального страхования

3, 6 % Фонд социального медицинского страхования.

ВАРИАНТ № 8

1. Стратегическое планирование налоговых сборов как основная задача формирования государственного бюджета.

2. Политика налоговых льгот и условия укрепления производственных субъектов.

3. Регулирующие функции в системе налогообложения.

Практическая задача

Рассчитать НДС в бюджет от предприятия, занимающегося посредническими услугами и получающего доход в виде наценок (надбавок), вознаграждений. В расчетных документах, предъявляемых к оплате покупателями, показывается стоимость товара по ценам приобретения с учетом налога и сумма надбавки (наценки) с выделением из общей стоимости суммы налога по удельной ставке для товаров детского питания 9, 09 %.

Исходные данные

Предприятие реализовало продукцию, приобретенную за 400 тыс. руб., из которых НДС - 36, 4 тыс. р., с увеличением на размер надбавки 30 % за 400 + 400 * 30 % = 520 тыс. р.

Решение	Тыс. руб.
Выставляется счет покупателю: 1. Стоимость продукции 2. Надбавка 30 % 3. Итого (1 + 2) 4. В том числе НДС 10 % (9, 09 %) 5. Сумма НДС, начисленная предприятием при определении взноса в бюджет (3 - 1) * 9, 09 %	____________ _____________ _____________ _____________ _____________

ВАРИАНТ № 9

1. Задачи фискальной политики государства и ее взаимосвязь с основными законами рыночной экономики.

2. Влияние изменений внешних и внутренних факторов рыночной экономики на формирование фискальной политики государства.

3. Контрольная функция в системе налогообложения.

Практическая задача

Рассчитать НДС по импортным товарам. Сумма НДС по товарам, облагаемым таможенными пошлинами, и акцизами рассчитывается по формуле:

НДС упл = (С там + Т пошл + А) * С ндс / 100,

где С там - таможенная стоимость импортного товара, руб.;

Т пошл - таможенная пошлина, р.;

А - сумма акциза, р.;

С ндс - ставка НДС 20 %.

Исходные данные:

куртка мужская из натуральной кожи - 100 шт.;

страна - изготовитель - Турция;

цена за одну куртку - 120 $ USA;

ставка таможенной пошлины - 15 %;

ставка акциза - 35 %;

ставка НДС - 20 %.

Решение

Сумма

1. Таможенная стоимость, равна фактически уплаченной цене сделки, $ USA 2. Таможенная стоимость, пересчитанная в рубли по курсу ЦБ РФ, тыс. р. 3. Сумма импортной таможенной пошлина, тыс. р. (2 * 15 %) 4. Сумма акциза, тыс. р. (2 * 35 %) 5. Сумма НДС, тыс. р. (2 + 3 + 4) * 20 %

_____________ _____________ _____________ _____________ _____________

ВАРИАНТ № 10

1. Структура и взаимосвязь федеральных налогов в формировании государственного бюджета.

2. Классификация налогов в федеральный бюджет по значимости и признакам.

3. Правила исчисления федеральных налогов на хозяйствующие субъекты.

Практическая задача

Рассчитать величину налога на добавленную стоимость (НДС), подлежащую уплате в бюджет по полученной выручке.

Исходные данные

Предприятие добывающей отрасли производства приобрело материальных ресурсов на 120 тыс. р. с учетом НДС 20 %. Реализовало товар на общую сумму 180 тыс. р. с учетом НДС 20 %.

Какая сумма НДС подлежит уплате в бюджет?

ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ

Глава 1

1.1. Образования государства.

1.2. А. Смит.; в России Н.И. Тургенев, участник движения декабристов, опубликовавший в 18181 г. первый научный труд «Опыт теории налогов».

1.3. К частной теории налогообложения.

1.4. Классической теории.

1.5. Налоговые поступления.

1.6. Фискальная функция налогов.

1.7. А. Смит.

1.8. Прогрессивность налогообложения.

1.9. Снижению ставок корпоративного налога.

1.10. Гармонизация налоговых систем и налоговой политики.

Глава 2

2.1. В определении степени финансовой ответственности налогоплательщика.

2.2. В размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центробанка РФ.

2.3. Государственная Дума, Совет Федерации, Президент.

2.4. Взнос в пенсионный фонд, сбор за регистрацию предприятий, платежи за выдачу лицензий и др.

2.5. Гербовый сбор, пошлина и др.

2.6. Прямые и косвенные.

2.7. Нормами налогового законодательства.

2.8. Те налоги, которые распределяются в долевой основе по различным бюджетам.

2.9. К срочным налогам.

Глава 3

3.1. Субъект налогообложения; предмет и объект налогообложения; масштаб налога; единица налогообложения; налогооблагаемая база и др.

3.2. Физическое лицо.

3.3. Субъектом налогообложения.

3.4. Да.

3.5. Валовая прибыль

3.6. По некумулятивной системе.

3.7. Мощность двигателя.

3.8. Изъятия; скидки; налоговые кредиты.

3.9. Возврат ранее уплаченного налога.

3.10. Уплата налога по декларации; у источника дохода; кадастровый способ уплаты налога.

Глава 4

4.1. Финансового права.

4.2. Государством и налогоплательщиком.

4.3. Властно-имущественный.

4.4. Материальные блага юридических лиц и физических лиц.

4.5. Общим для всех отраслей права.

4.6. Нет.

4.7. С конституционным правом.

4.8. Да.

4.9. Да.

Глава 5

5.1. Общие налоговые соглашения (конвенции), ограниченные налоговые соглашения, соглашения об оказании административной помощи по налогообложению.

5.2. Из начисленного в своей стране налога вычитаются суммы налогов, уплаченных за рубежом.

5.3. Наличие статуса «резидента» у руководителя зарубежной фирмы.

5.4. Действует льготный режим налогообложения.

5.5. Неиспользование местных ресурсов.

5.6. Международное соглашение по налоговым вопросам.

5.7. Установление единых ставок косвенных налогов.

5.8. Резидентов, занимающихся определенным видом деятельности или имеющих определенную организационно-правовую форму.

5.9. В небольших государствах.

Глава 6

6.1. Система и принципы налогового законодательства:

– принципы налоговой политики;

– порядок установления и ввода в действие налогов;

– порядок распределения налогов по бюджетам;

– формы и методы налогового контроля и др.

6.2. 2: 1.

6.3. Принцип единства налоговой системы, принцип подвижности, принцип стабильности, принцип множественности налогов и др.

6.4. Центральный орган власти устанавливает условия взимания налога, а ставки местных налогов устанавливаются органами местного самоуправления.

6.5. 40%.

6.6. Перераспределение между бюджетами разных уровней сумм налоговых доходов.

6.7. 10 дней со дня опубликования.

6.8. После опубликования в «Российской газете» и других официальных органах.

6.9. Общей суммы налоговых сборов к совокупному национальному продукту.

Глава 7

7.1. Облагаемая прибыль от основной деятельности – операционная (балансовая) прибыль.

7.2. Стандартная и пониженная.

7.3. Выручка от реализации.

7.4. После получения денежных средств за реализованную продукцию, услуги.

7.5. Балансовая прибыль.

7.6. Юридические и физические лица.

7.7. Для физических лиц.

7.8. До 30 чел.

7.9. 8, 83 (2, 8% в федеральный бюджет, до 6, 03% - в местный бюджет).

Глава 8

8.1. Совокупность способов средств, технических приемов, методик с помощью которых реализуется механизм налогообложения.

8.2. Из данных налогового учета, где затраты корректируются с учетом установленных лимитов, норм и нормативов.

8.3. Кассовый метод и метод начислений (накопительный).

8.4. Это поправка, на которую в целях налогообложения налогоплательщик увеличивает свои доходы.

8.5. Налоговые расчеты, расчетные ведомости по налогам.

8.6. Налоговые органы.

8.7. Прямой способ.

8.8. Отчетно-расчетная документация, сопутствующая налоговая документация, учетно-налоговые реестры, извещения.

8.9. В безналичной форме и наличными деньгами, валютой и ценными бумагами.

8.10. Себестоимость.

Глава 9

3.18. Налогоплательщики, сборщики налогов.

3.19. Отсутствие в учете предприятия первичных документальных данных о тех или иных объектах налогообложения.

3.20. Неправильный расчет объекта либо неправильное отражение его в учете.

3.21. Штраф в размере 10% причитающихся к уплате сумм налога по очередному сроку платежа.

3.22. Пеня.

3.23. Штраф взыскивается в размере 10% причитающихся сумм налогов или других обязательных платежей.

3.24. Предупреждение или штраф в размере от 3 до 8 МРОТ.

3.25. Штраф в пятикратном размере сокрытой или заниженной сумм дохода.

3.26. На должностных лиц накладывается штраф в размере от 2 до 5 МРОТ, а за повторное нарушение - от 5 до 10 МРОТ.

3.27. В области предпринимательской деятельности, связанные с нарушением учета доходов; связанные с предоставлением деклараций о доходах.

Глава 10

11.11. Средства государственного бюджета.

11.12. По функционально-территориальному признаку.

11.13. Предоставлять данные при оценке имущества; рассчитывать сумму налога, предоставлять плательщику отсрочку и рассрочку уплаты налога.

11.14. Финансовые санкции, взыскание в бюджет в установленном порядке недоимок, предъявление в суде исков о признании сделок недействительными.

11.15. Должностных лиц (начальник и др.), оперативный состав (юристы, бухгалтеры и др.), вспомогательный состав (секретари, водители и др.).

11.16. К дисциплинарной, материальной и уголовной ответственности.

11.17. Восполняется имущественный ущерб и возможная упущенная выгода.

11.18. Профилактика и пресечение налоговых нарушений, обеспечение безопасности сотрудников налоговых инспекций, пресечение фактов коррупции должностных лиц.

11.19. Имеют право взыскивать пеню в размере 0, 3%, а при отсутствии средств взыскание обращается на имущество плательщика.

11.20. Перераспределение сумм поступивших налогов «по уровням» – в республиканский, областной, городской (районный) бюджеты.

Глава 11

11.1. Наблюдение за подконтрольными объектами, прогнозирования, планирования, анализ и учет деятельности налоговых органов, принятие мер по фактам налоговых нарушений и др.

11.2. Налоговая проверка в разрезе отчетного периода.

11.3. Первичный контроль на уровне бухгалтерских и финансовых служб предприятия, негосударственный налоговый контроль со стороны специализированный фирм и аудиторов.

11.4. Министерства, ведомства, государственные учреждения и организации, коммерческие и некоммерческие предприятия и т.д.

11.5. Денежные документы, бухгалтерские регистры, планы, сметы, договоры, приказы и т.д.

11.6. Оформляется акт.

11.7. Не реже 1 раза в год, предельный срок проверки 30 дней.

11.8. Административный и судебный.

11.9. Арбитражным судом.

11.10. Сверку учетных данных предприятия с соответствующими данными предприятия-контрагента.

ЛИТЕРАТУРА

Об основах налоговой системы в Российской Федерации: Федеральный закон от 27.12.91 № 2118-1 (в ред. Федерального закона от 22.10.98 № 160-ФЗ).

О первоочередных мерах по совершенствованию налоговой системы Российской Федерации: Указ президента от 21. 07.95 № 746.

Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства: Федеральный закон от 29.12.95 № 222.

О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации: Федеральный закон от 14.07.95 № 88 ФЗ.

Об утверждении форм документов, необходимых для применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектами малого предпринимательства: Приказ Госналогслужбы РФ от 24.01.96 № ВГ-3-02/5.

О регистрационном сборе с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и порядке их регистрации: Закон РСФСР от 7.12.91 № 2000-1.

О налоге на добавленную стоимость: Федеральный закон от 06.12.91 № 199-1 (с изменениями от 27.11.2000).

О благотворительной деятельности и благотворительных организациях: Федеральный закон от 11.08.95 № 125.

Порядок исчисления и уплаты единого социального налога: Федеральный закон от 29.12.2000 №166-ФЗ.

О введении в действие части второй Налогового кодекса РФ и внесении в некоторые законодательные акты РФ о налогах: Федеральный закон от 5.08.2000 № 118.

О налоге на доходы физических лиц: Федеральный закон от 5.08.2000 № 117.

Методические рекомендации налоговым органам о порядке применения главы 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй налогового кодекса РФ / Приложение к Приказу МНС России от 29.11.2000 № БГ-3-08/415.

О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности: Федеральный закон от 31.07.98 № 148.

О едином налоге на вмененный доход: Закон Свердловской области от 27.11.98 № 41-03.

О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации: Федеральный закон от 31.07.98 № 147.

О введении в действие части второй налогового кодекса Российской Федерации: Федеральный закон от 5.08.2000 № 118 (с изменениями 08.08.2001 № 126).

О налоге на прибыль предприятий и организаций: Федеральный закон от 27.12.91 № 2116-1 (с изменениями от 22.03.2000).

О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятия и организаций: Инструкция МНС России от 15.06.2000 № 62.

О налоге на имущество физических лиц: Федеральный закон от 17.07.99 № 168.

О налоге на имущество предприятий: Федеральный закон от 04.05.99 № 95.

Об акцизах: Федеральный закон от 06.12.91 № 1993-1 (в ред. Федерального закона от 02.01.2000 № 2-ФЗ).

О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты РФ то налогах и об установленных льготах по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия РФ: собрание законодательных актов РФ. 1999 № 18).

О государственной регистрации автотранспортных средств и других видов самоходной техники на территории РФ: Постановление правительства РФ от 12.08.94 № 934.

О налоге на игорный бизнес: Федеральный закон от 31.07.98 № 142-ФЗ (с изменениями от 01.02.2001).

О дорожных фондах в Российской Федерации: Закон РФ от 18.10.91 № 11759-1 (с изменениями от 04.05.99).

О порядке исчисления и уплаты налогов поступающих в дорожные фонды: Инструкция МНС РФ от 04.04.2000 № 59.

О недрах: Закон РФ от 21.02.92 № 2395-1 (с изменениями 29.01.97 № 22).

О порядке исчисления, уплаты в бюджет и целевом использовании отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы: Инструкция Госналогслужбы России от 31.12.1996 № 44.

О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятия: Инструкция ГНС РФ № 62 о 15.06.2000.

О валютном регулировании и валютном контроле: Закон РФ от 9.10.92 № 3615-1.

О службе в таможенных органах: Федеральный закон от 21.07.97 № 56.

Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от 7.08.2000 № 119.

О таможенном тарифе: Федеральный закон от 21.05.93 № 5003-1 (с изменениями от 04.05.99).

О государственной пошлине: Федеральный закон от 09.12.91 № 2005-1 (с изменениями от 13.04.99).

О плате за землю: Федеральный закон от 11.10.91 № 1738-1 (с изменениями от 21.02.2000).

О государственной налоговой службе РСФСР: Закон РСФСР от 21.0391 № 943-1 (с изменениями 2000).

Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР: Закон РСФСР от 10.10.91 № 1735-1.

Налоговый кодекс (части 1 и 2) от 1 ноября 2000 г. (с изменениями 2001).

Налоги и налогообложение: Учеб. для вузов / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - Спб.: Питер, 2000.

Налоги Свердловской области и г. Екатеринбурга с комментариями (Б.Ю. Дроффев, Д.А. Сернов, А.И. Скворцова и др. / Под ред. В.Н. Фролова: Ассоц. «Налоги России» - Екатеринбург: Налоги России, 2000.

Налогообложение системы: Конспект лекций / А.П. Юдин, Г.А. Астакова, Е.В. Лаптева - Спб: Изд-во Михайлова В.А., 2000.

Налоговое право: Учебное пособие для юрид. и экон. вузов и системы повышения квалификации / Под ред. С.Г. Пепелева. ИЭ УрО РАН. - М.: ФБК-ПРЕСС, 2000.

Таможенный кодекс РФ: Закон РСФСР от 18.06.93 № 5221-1 (с изменениями от 10.02.2000).

Гражданский кодекс РФ. – М.: Кодекс. 2000. № 5221-1.

Бюджетный кодекс РФ. – М.: Кодекс. 2000.

Об утверждении министерства финансов РФ: постановление правительства РФ от 06.03.98. № 273.

О федеральном казначействе Российской Федерации: Постановление от 27.08.93 №864.

Анина Ю.И. Исчисление торговыми организациями налога с продаж // Налоговый вестник. 1999. № 7.

Адамов В.Е., Ильенков С.Д. Экономика и статистика фирм: Учебное пособие. – М.: Фис, 1998.

Ашомко Т.А., Проваленко О.М. Налоговый кодекс: правонарушение и ответственность. М.: ИНФРА, 2000.

Ахмедов А. Предпринимательство в регионе: условия развития и государственного регулирования // Экономист. 1998. № 12.

Барышников Н.П. Налоги России в нормативных документах. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Филинъ, 1998.

Брызгалин А.В. Налог и налоговое право: Учебное пособие для вузов по экономическим и правовым специальностям и направлениям. М.: Налоги и финансовое право: Аналитик-Пресс. 1999.

Баранова Л.А. Потребности, доходы, потребление. Экономический словарь-справочник. М.: Экономика. 1995.

Банхаева Ф.Х. Сравнительный анализ налоговых систем и его значение для совершенствования и реформирования налогового законодательства // Налоговый вестник. 2001. № 2, 3.

Габричидзе Б. Таможенное право: Учебник для вузов. М.: Изд-во «Бек», 1995.

Грачев Ю.Н. Международный опыт налогообложения экономической деятельности компаний – нерезидентов // Внешнеэкон. бюл. 1999. № 9.

Дадашев А. Сущность налогов и принципы налогообложения / Налоги: учебное пособие / Под ред. Д. Черника. М.: Финансы и статистика, 1996.

Денисова И. Понятие налога. Принципы и функции налогообложения. Налоговая система России / Финансовое право: Учебник / Под ред. О. Горбуновой. М.: Юность, 1996.

Денисова И. Налоговые правонарушения / Финансовое право: Учебник / Под ред. О Горбуновой. М.: Юристъ. 1996.

Егоров Е. Налоги в зарубежных странах // Консультант директора 2001. № 2.

Князев В.Г., Черник Д.Г. Налоговые системы зарубежных стран. М.: ЮНИТИ. 1997.

Панфилов В.С. Финансовый кризис: требования к реформированию налоговой системы // Проблемы прогнозирования. 1999. № 1.

Попеляев С.Г. Основы налогового права: Учеб.-метод. пособие. – М.: ИнвестФонд, 1995.

Петляев С. Основы налогового права: Учеб.-метод. пособие. М.: ИнвестФонд, 1995.

Петляев С. Теория и практика налогового законодательства в вопросах и ответах // Предпринимательская практика: Вопрос-ответ. 1996. № 8.

Петрова Г.В. Налоговое право Российской Федерации, его источники / Финансовое право: Учеб. / Под ред. Н. Химичевой. М.: изд-во БЕК, 1995.

Реформирование налоговых отношений и социальное партнерство. // Клуб реалисты. 1999. № 12.

Русакова И.Г., Кашин В.А. и др. Налоги и налогобложение: Учеб. пособие для вузов. М.: Финансы; ЮНИТИ, 1998.

Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике: Учеб. пособие. СПб.: изд-во Михайлова В.А., 1997.

Тяжких Д.С. Налоговая проверка предприятия: учетная политика и вопросы налогообложения: Практ. пособие для руководителей финансовых менеджеров и бухгалтеров предприятий. СПб.: Изд-во Михайлова В.А., 1997.

Фишер Стенли и др. Экономика: Пер. с анг. / С. Фишер, Р. Дорнбуш, Р. Шмалензи; Под ред. Г.Г. Сапова. М.: Дело, 1997.

Черник Д. Налоги: Учеб. пособие. 3-е изд. М.: Финансы и статистика, 1997.

Щекин М. Сбор за право торговли. 1999. № 34.

[1] При подготовке пособия использовано: Основы налогообложения и налогового права: Учеб. пособие / Евстигнеев Е.Н. М.: ИНФРА-М, 1999.

[2] В целом косвенные налоги (включая акцизы) считаются самыми социально несправедливыми. Это объясняется тем, что высокодоходные слои населения направляют часть своих средств на накопление, тем самым снижая налоговое косвенное давление.

3 В его книге «Исследование о природе и причинах богатства народов» приведено пять принципов налогообложения: 1) хозяйственная независимость и свобода; 2) справедливость; 3) определенность; 4) удобность; 5) экономия.

4 Исследование выполнено группой американских экономистов во главе с профессором Калифорнийского университета А. Лэффером.

5 Авторы – ученые Гарвардского университета. Статьи Кодекса, которых насчитывается более 590, носят сугубо рекомендательный характер.

6 Ф. Аквинский (1226 – 1274 гг.) рассматривал налоги иначе – как дозволенную форму грабежа.

7 Например, с неналоговых платежей взыскиваются пени в размере 0, 05%, а за просрочку уплаты налоговых платежей - в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования центрального банка РФ (Федеральный Закон - № 154 ФЗ от 9.07.1997 г.).

8 В России существование отдельно налоговых и неналоговых платежей является реальностью. Однако законодательство не позволяет провести четкую грань между налогами и неналоговыми обязательными платежами.

9 Данный принцип сформулирован учеными и специалистами Центра экономических экспертиз «Налоги и налоговое право».

10 В теоретическом плане цель взыскания пошлины (сбора) – лишь покрытие издержек учреждения, в связи с деятельностью которого они уплачиваются: без убытка, но и без чистого дохода.

11 Российское законодательство запрещает использование налоговых оговорок, по которым обязанность по уплате налога перекладывается на иное лицо. Например, при взимании налога на доходы физических лиц работодатель (налогоплательщик) не может включать в договоры оговорки, в соответствии с которыми он принимает на себя обязанность нести расходы, связанные с уплатой налога за своего работника (как носителя налога). В противном случае на них налагаются соответствующие штрафные санкции.

12 Все юридические лица, основанные (зарегистрированные) в России, согласно российскому законодательству являются резидентами и несут по налогу на прибыль полную налоговую обязанность. Поэтому если такое предприятие вовсе не вело в России предпринимательскую деятельность, оно уплачивает налог с прибыли, полученной где бы то ни было.

13 Необходимость четкого разделения этих понятий вызвана, в частности, потребностью вычленить среди сходных предметов тот, с которым законодатель связывает налоговые последствия. Например, совокупным доходом физических лиц можно считать получение не только денег и материальных благ, но и различных льгот и привилегий как особых предметов налогообложения. Поэтому неоднозначные трактовки понятия дохода могут привести к ущемлению прав налогоплательщика или использованию различных лазеек для уклонения от уплаты налога.

[3] Предоставление отсрочек или рассрочек приобрело платный характер. За предоставляемые отсрочки (рассрочки) уплаты налогов, зачисляемых в федеральный бюджет, взимается плата в виде процентов в размере 0, 5 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

14 В России большую силу имеет международный договор, а не внутригосударственный закон. В некоторых странах международному налоговому соглашению не придается большей силы, например в США и ФРГ.

15 В России налогом облагаются все доходы, полученные резидентом внутри страны и за ее пределами. Если в другой стране подоходным налогом облагаются все доходы, возникшие на ее территории, независимо от места постоянного проживания налогоплательщика, российский гражданин, получивший авторский гонорар в упомянутой стране, из-за дисгармонии налоговых систем формально обязан уплатить подоходный налог с одного гонорара два раза.

16 В январе 1997 г. Россия была принята в качестве наблюдателя в Налоговый комитет ОЭСР. В связи с этим она использует в своих зарубежных переговорах по налоговым соглашениям типовую Конвенцию об избежании двойного налогообложения, разработанную и рекомендованную ОЭСР.

17 Права Президента в соответствии с Конституцией Российской Федерации ограничены в сфере нормотворчества в области налогов.

18 Отечественная система налогового законодательства насчитывает в общей сложности более 1500 актов. При этом система характеризуется постоянной изменчивостью параметров. В этой связи с 1995 г. начал обсуждаться вопрос о систематизации налогового законодательства путем его кодификации и принятия Налогового кодекса.

19 Различные страны применяют разные схемы сосуществования бухгалтерского и налогового учета: 1) фактическое совпадение бухгалтерского и налогового учета (Германия, Швеция, Италия, Россия до 1995 г.); 2) параллельное ведение бухгалтерского и налогового учета (США, Великобритания, Австрия, Россия после 1995 г.).

[4] Данный способ уплаты налога влечет за собой применение к субъектам налоговых отношений соответствующих штрафных санкций.

21 Пеня взыскивается за каждый день просрочки, начиная с установленного срока уплаты налога, в следующих размерах:

0, 2% – с 01.01.92 по 31.12.92;

0, 3% –, с 01.01.93 по 21.12.93;

0, 7% – с 22.12.93 по 19.05.96;

0, 3% – с 20.05.96.

22 С 2000 г. переименована в инспекцию Министерства по налогам и сборам (ИМНС)

23 По распоряжению руководителя налоговой инспекции документальная проверка может не проводиться в эти сроки, если: а) налогоплательщик своевременно предоставляет все необходимые документы; б) предыдущая проверка не выявила никаких нарушений; в) увеличение размера объекта налогообложения документально подтверждено; г) отсутствуют документы и сведения, ставящие под сомнение те или иные действия налогоплательщика.

24 Вопрос о праве или обязанности подписания акта проверки должностным лицом предприятия законодательством решен неоднозначно. Общее правило: налогоплательщик может сделать запись о представлении им письменных объяснений в согласованный срок. В любом случае при вручении акта проверки должностные лица предприятия имеют право произвести запись о имеющихся разногласиях и возражениях.

26 Требование о признании акта налогового органа недействительным и требование возврата из бюджета списанных в бесспорном (безакцептном) порядке денежных средств являются независимыми, поэтому налогоплательщик вправе выбрать любое требование и не объединять их в одном исковом заявлении.

27 Данный вид искового требования рассматривается арбитражными судами на основании ст. 13 Гражданского кодекса Российской Федерации и ст. 22 Арбитражно-процессуального кодекса России. Включение такого рода требований в установленный Гражданским кодексом перечень способов защиты имеет принципиальное значение, поскольку этот способ не зависит от того, имеется ли соответствующая норма в законодательстве, регулирующем деятельность любого государственного органа.

[5] Иногда действия органов влекут за собой не только возмещение должником причиненных убытков, но и уплату штрафов и пени. Основанием для этого может служить нарушение должником обязательств, например по договору налогового кредита.

⇐ Предыдущая 6 7 8 9 10 11 12 13 1415