|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
|
|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
Последующая оценка ценных бумаг, участвующих в сделках РЕПО⇐ ПредыдущаяСтр 32 из 32
После первоначального признания Первоначальный продавец обязан оценивать финансовые активы по их справедливой стоимости без вычета затрат по сделке, которые он может понести при продаже и прочих выбытиях активов, за исключением финансовых активов, по которым нет котируемых рыночных цен на активном рынке и чья справедливая стоимость не может быть надежно оценена. Частота переоценки ценных бумаг зависит от значительного изменения стоимости этих ценных бумаг. При осуществлении сделки РЕПО ценные бумаги должны быть в обязательном порядке переоценены на дату первой и второй части сделки РЕПО. Изменения справедливой стоимости ценных бумаг, участвующих в сделках РЕПО (если они учитываются как «финансовые активы, предназначенные для торговли»), относятся на счет отчета о прибылях и убытках (далее — ОПУ). Пример 3 15.12.2007 банк «А» заключил сделку прямого РЕПО с банком «В» сроком на 1 месяц (до 15.01.2008). Справедливая стоимость переданных ценных бумаг на дату первой части сделки РЕПО 15.12.2007 составила 1 000 000 евро. Справедливая стоимость переданных ценных бумаг на 15.01.2008 (дата осуществления второй части сделки РЕПО) составила 1 000 500 евро. Банк «А» отражает в учете переданные ценные бумаги как «финансовые активы, предназначенные для торговли». Задание: отразить переоценку ценных бумаг, участвующих в сделке РЕПО, на момент осуществления второй части сделки РЕПО.
Отражение в учете банка «В»
Оценка финансового результата сделки РЕПО Процентный доход/расход от размещения/привлечения денежных средств рассчитывается как сумма процентов, начисленных на сумму основного долга на протяжении всего срока действия соответствующей сделки РЕПО по заявленной в условиях этой сделки ставке (ставке РЕПО). Начисленные проценты рассчитываются с помощью метода эффективной ставки и отражаются в бухгалтерском учете: · по всем действующим на конец месяца сделкам РЕПО — каждый последний рабочий день отчетного месяца (начисление начинается со следующего дня после осуществления первой части сделки РЕПО); · по сделкам РЕПО, по которым в отчетном периоде происходит исполнение второй части, — в день осуществления обратного выкупа/обратной продажи ценных бумаг (включительно). При отражении в бухгалтерском учете начисленных процентов по сделкам РЕПО осуществляется признание обязательств по уплате процентов/требований по получению процентов и предстоящих расходов/доходов. Расчет эффективной ставки процента Эффективная ставка — это реальная норма прибыли с учетом любой премии или скидки к цене финансового инструмента. Эффективная ставка процента — это такая ставка дисконтирования, которая приводит планируемые денежные потоки основной суммы и процентов (исключая последствия кредитных убытков) — в течение ожидаемого срока действия финансового инструмента (или, когда приемлемо, в течение более короткого периода) — к величине, равной первоначально признанной. В целях определения процентного дохода (по активу) и процентного расхода (по обязательству) за отчетный период на каждую отчетную дату к балансовой стоимости применяется эффективная ставка. Таким образом, процентный доход или расход признается исходя из срока погашения. При расчете эффективной ставки процента можно использовать следующую формулу, из которой можно определить эффективную ставку r: PV = FV / (1 + r)n, где FV — будущая стоимость (вся сумма долга плюс проценты); PV — текущая стоимость; r — эффективная ставка процента; n — срок (число периодов). Пример 4. (оценка финансового результата) 15.12.2007 банк «А» заключил сделку прямого РЕПО с банком «В» сроком на 1 месяц (до 15.01.2008). Банк «А» передал ценные бумаги банку «В» под ставку РЕПО 11 % годовых. Справедливая стоимость переданных ценных бумаг составила 1 000 000 евро. Существует высокая вероятность, что вторая часть сделки РЕПО осуществится и вознаграждение банку «В» за заем денежных средств можно надежно оценить. Задание: отразить финансовый результат по сделке РЕПО. Учет в банке «А» При получении денежных средств (15.12.2007) банк «А» делает запись в учете:
Банк «А» должен начать признавать убыток (вознаграждение банку «В») по сделке РЕПО со следующего дня после подписания соглашения РЕПО. Для расчета эффективной ставки воспользуемся следующими формулами: PV = FV / (1 + r)n r = (FV / PV)1/n – 1, где FV — будущая стоимость (вся сумма долга плюс проценты); PV — текущая стоимость; r – эффективная ставка процента; n — срок (число дней). PV = 1 000 000 евро FV = (1 000 000 × 11 % × 31 день / 365 дней) + 1 000 0000 = 1 009 342 евро Из известных данных можем рассчитать эффективную ставку: r = (1 009 342 / 1 000 000)1/31 – 1 r = 0, 0003
На 31.12.2007 делаем следующую проводку:
На 15.01.2008 делаем следующую проводку:
Учет в банке «В» Банк «В» должен начать признавать прибыль по сделке РЕПО со следующего дня после подписания соглашения РЕПО (см. таблицу «Расчет суммы вознаграждения за заем ценных бумаг»). На 31.12.2007 банк «В» должен сделать следующие проводки:
На 15.01.2008 делаем следующую проводку: Популярное:
|
Последнее изменение этой страницы: 2017-03-08; Просмотров: 944; Нарушение авторского права страницы