|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
|
|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОТЛОЖЕННЫХ НАЛОГОВ
Это верно даже в том случае, если:
(1) компания не планирует выбытия актива. Переоцененная балансовая стоимость данного актива будет возмещена посредством его использования (например, амортизации). Это повлечет образование налогооблагаемой прибыли, превышающей расходы на амортизацию, которые можно будет вычесть для целей налогообложения в будущих периодах;
(2) налог на прибыль от выбытия внеоборотных активов является отложенным, если средства, полученные в результате выбытия данного актива, реинвестируются в аналогичные активы. В таких случаях налогами облагаются продажи (или использование) этих аналогичных активов. Вопросы для самоконтроля (множественный выбор)
1. МСФО (IAS) 12 устанавливает порядок бухгалтерского учета налогов на прибыль и налоговых последствий в отношении:
(i) Операций текущего отчетного периода, которые отражены в финансовой отчетности компании.
(ii) Будущего списания с баланса активов и обязательств в связи с их возмещением/погашением, которые отражены в бухгалтерском балансе компании.
(iii) Возможностей налогового планирования.
1. (i) 2. (i)-(ii). 3. (i)-(iii)
2. Если списание балансовой стоимости приведет в будущем к увеличению или уменьшению налогов, то МСФО (IAS) 12 в целом требует от компании отразить: 1. Обязательство по отложенному налогу (или актив по отложенному налогу). 2. Резерв. 3. Условное обязательство.
3. Постоянные разницы предусматривают образование: 1. Обязательства по отложенному налогу (или актива по отложенному налогу). 2. Резерва. 3. Условного обязательства. 4. Ничего из вышеприведенного.
4. Постоянные разницы предусматривает корректировки в: 1. Периодах, предшествующих совершению операции. 2. Периодах совершения операции. 3. Периодах после совершения операции. 4. (2) и (3).
5. Активы по отложенному налогу представляют будущее сокращение налога в отношении:
(i) Вычитаемых временных разниц.
(ii) Неиспользованных налоговых убытков.
(iii) Неиспользованных налоговых кредитов.
(iv) Налогооблагаемых временных разниц.
1. (i) 2. (i)-(ii). 3. (i)-(iii) 4. (i)-(iv)
6. Отложенные налоги связаны с:
(i) Вычитаемыми временными разницами.
(ii) Неиспользованными налоговыми убытками.
(iii) Неиспользованными налоговыми кредитами.
(iv) Налогооблагаемыми временными разницами.
(v) Постоянными разницами.
1. (i). 2. (i)-(ii). 3. (i)-(iii). 4. (i)-(iv). 5. (i)-(v).
7. Отложенные налоги 1. Погашаются (компенсируются) с течением времени. 2. Могут погашаться (компенсироваться) с течением времени. 3. Не погашаются (компенсируются).
8. Использование отложенных налогов: 1. Изменяет даты уплаты налогов. 2. Может изменить даты уплаты налогов. 3. Не изменяет даты уплаты никаких налогов.
9. Если уже уплаченные налоги превышают налоги, которые подлежали уплате за отчетный период, то данное превышение будет учитываться как: 1. Отложенный налог. 2. Постоянная разница. 3. Актив.
10. Если выручка облагается налогом в том периоде, когда она была получена, то налоговая база равна: 1. Нулю. 2. Нулю только в том случае, если выручка признается в том же самом периоде. 3. Нулю только в том случае, если выручка признается в следующем периоде. 4. Полученной сумме.
11. Затраты на научные исследования и разработки могут быть отнесены на расход текущего периода, но являются вычитаемыми для целей налогообложения в последующие периоды. Налоговая база равна: 1. Нулю. 2. Сумме, которая может вычитаться в будущих периодах. 3. Сумме, отнесенной на расход.
12. Временная разница возникает, когда: 1. Балансовая стоимость актива или обязательства отличается от его налоговой базы. 2. Применяется отложенный налог. 3. Отложенный налог отличается от текущего налога.
13. Вычитаемая временная разница образует: 1. Обязательство по отложенному налогу. 2. Актив по отложенному налогу. 3. (1) либо (2).
14. Налогооблагаемая временная разница приводит к формированию: 1. Отложенного налогового обязательства. 2. Отложенного налогового актива. 3. (1) либо (2).
15. Налогооблагаемая временная разница возникает, когда налог начисляется в периоде: 1. До отчетного периода, в котором компенсационные выплаты из дохода отражаются в финансовой отчетности. 2. После отчетного периода, в котором компенсационные выплаты из дохода отражаются в финансовой отчетности. 3. (1) либо (2).
16. Вычитаемая временная разница появляется, когда налог начисляется в периоде: 1. До отчетного периода, в котором компенсационные выплаты из дохода отражаются в финансовой отчетности. 2. После отчетного периода, в котором компенсационные выплаты из дохода отражаются в финансовой отчетности. 3. (1) либо (2).
17. Разница, возникающая в результате корректировки по справедливой стоимости, отражается: 1. Так же, как и прочие налогооблагаемые и вычитаемые разницы. 2. В зависимости от того, возникает ли она в момент приобретения или иным образом. 3. Отдельно в отношении отложенных налогов. 18. Не всегда временная разница приводит к признанию отложенного актива или обязательства. Исключения составляют: (i) Гудвилл
(ii) Первоначальное признание определенных активов и обязательств.
(iii) Определенные инвестиции.
(iv) Переоценка основных средств. 1. (i). 2. (i)-(ii). 3. (i)-(iii). 4. (i)-(iv).
19. Реализация отложенных налоговых активов зависит от: 1. Возможности получения бухгалтерской прибыли в будущем. 2. Возможности получения налогооблагаемой прибыли в будущем. 3.Отсутствия повышения ставки налога на прибыль.
20. Когда различные ставки налогов применяются к различным видам и суммам налогооблагаемой прибыли:
1. Используется средняя ставка. 2. Отложенные налоги не начисляются. 3. Расчет делается по каждой статье.
21. Компания должна анализировать непризнанные активы по отложенным налогам с целью определения возможности восстановления актива: 1. Каждые 3 года. 2. Каждые 5 лет. 3. На каждую отчетную дату.
22. Балансовая стоимость актива по отложенному налогу должна пересматриваться на предмет:
(i) Изменений налоговых ставок.
(ii) Изменений ожидаемого способа возмещения актива.
(iii) Изменений будущей прибыли.
1. (i). 2. (i)-(ii). 3. (i)-(iii).
23. Разница между балансовой стоимостью переоцененного актива и его налоговой базой представляет собой: 1. Временную разницу. 2. Постоянную разницу. 3. (1) либо (2).
24. Стандартами требуется или допускается, чтобы определенные статьи напрямую относились на счет капитала. Примеры таких статей приведены ниже:
(i) изменение балансовой стоимости в результате переоценки основных средств;
(ii) корректировка входящего остатка нераспределенной прибыли при ретроспективной корректировке в связи с изменением учетной политики или в результате исправления ошибки. МСФО (IAS) 8 серьезно ограничивает возможности применения в таких случаях;
(iii) курсовая разница, возникающая в результате пересчета показателей финансовой отчетности зарубежной компании;
(iv) суммы, возникающие при первоначальном признании долевого компонента комбинированного финансового инструмента.
1. (i). 2. (i)-(ii). 3. (i)-(iii). 4. (i)-(iv).
Ответы на вопросы
УПРАЖНЕНИЯ
1. Постоянные разницы Ваша фирма получила необлагаемую налогом субсидию в размере $80 млн. на создание новых рабочих мест. Впоследствии фирма была оштрафована на $20 млн. за загрязнение окружающей среды в результате несанкционированного сброса химических отходов в реку. Сумма штрафа не вычитается при расчете налогооблагаемой прибыли. При расчете налогов на соответствующие суммы следует откорректировать бухгалтерскую прибыль.
Бухгалтерская прибыль = $ 4860 млн.
Исходя из допущения, что обе статьи были учтены при определении прибыли в одном периоде, рассчитайте налог.
2. Если операция совершается в году 1, а налоги уплачиваются в году 2, то в году 1 операция будет показана без налоговых начислений, а в году 2 - налоговые начисления без операции:
Рассчитайте отложенные налоги.
3. Денежные средства получены и включены в расчет налогооблагаемой прибыли в году 1, в бухгалтерском учете прибыль распределяется между годами 1, 2 и 3.
Рассчитайте отложенные налоги.
4. Если расход учитывается в году 1, а налог сокращается в году 2, то в году 1 будут отражены расходы без налогового кредита, а в году 2 – налоговый кредит без расходов:
Рассчитайте отложенные налоги.
5. Перечисление денежных средств сокращает налог в периоде 1, но учитывается как расход только в периоде 2.
Рассчитайте отложенные налоги.
6. Денежные средства выплачиваются и сокращают налог в году 1, но расходы распределяются между годами 1, 2 и 3.
Рассчитайте отложенные налоги.
7. Расходы по уплате налогов распределяются между отчетом о прибылях и убытках и отчетом об изменениях капитала. Ваши расходы составляют $187 млн. за год, из которых $30 млн. связаны с переоценкой основных средств.
Сделайте учетные записи.
8. Налоговый убыток: актив Ваши налоговые расчеты показывают убыток в размере $16 млн. за год, который может быть перенесен на прошлый период для сокращения налогов за предыдущий налоговый период.
Сделайте учетные записи.
9. Затраты на научные исследования и разработки Вы расходуете $200 млн. на научные исследования в текущий период, и эта сумма отражается как расход. Налоговые органы разрешают вычесть эти расходы только в течение 4-летнего периода. В данный период разрешено вычесть только $50 млн.
Оставшаяся сумма в размере $150 млн. представляет собой налоговую базу на конец года 1, и эта сумма будет вычитаться при расчете налогооблагаемой прибыли в течение следующих 3 лет.
Сделайте учетные записи за годы 1 и 2.
10. Выручка от продажи товаров в размере 400 включается в сумму бухгалтерской прибыли до налогообложения по факту доставки товаров в году 1, но может быть включена в налогооблагаемую прибыль по факту получения денежных средств в году 2.
Сделайте учетные записи за годы 1 и 2.
11. В бухгалтерском учете затраты на разработки в размере 1000 капитализированы и будут амортизироваться с отражением в отчете о прибылях и убытках, но эти затраты полностью включены в расход при определении налогооблагаемой прибыли за период, в котором они были понесены. Капитализированные затраты амортизируются в течение 4 лет, начиная с года 2.
Сделайте учетные записи за годы 1 и 2.
12. Для целей бухгалтерского учета затраты на пенсионные вознаграждения в размере 1000 были отражены в году 1, но для целей налогообложения – только в году 2, по факту выплаты денежными средствами.
Сделайте учетные записи за годы 1 и 2.
13. Убыток от обесценения основных средств в размере $100 млн. отражается для целей бухгалтерского учета и игнорируется для целей налогообложения.
Сделайте учетные записи.
14. Финансовые инструменты отражаются по справедливой стоимости, при переоценке их стоимость увеличивается на 400, но для целей налогообложения соответствующая переоценка не производится.
Сделайте учетные записи.
15. Расход в связи с обесценением гудвилла в размере 4 000 не вычитается для целей налогообложения.
Сделайте учетные записи.
16.
Сделайте учетные записи.
17. Изменения налоговых ставок
Временная налогооблагаемая разница равна $400 млн. Ставка налога на прибыль составляет 24%.
В следующем году официально объявлено об уменьшении ставки налога на прибыль до 20%.
Сделайте учетные записи за годы 1 и 2.
18. Зачет Ваша фирма перенесла на будущие периоды налоговый убыток в размере $55 млн., который учитывается как оборотный актив. Налог на вашу прибыль за год начисляется в рамках одной налоговой юрисдикции. Возникло обязательство по текущему налогу в размере $700 млн. Налоговые органы согласны с использованием налогового убытка для уменьшения обязательства по текущему налогу.
Сделайте учетные записи за годы 1 и 2. ОТВЕТЫ К УПРАЖНЕНИЯМ 1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18. Популярное:
|
Последнее изменение этой страницы: 2017-03-08; Просмотров: 1585; Нарушение авторского права страницы