Налоги, их виды, принципы, функции

⇐ ПредыдущаяСтр 11 из 22Следующая ⇒

Налоги – это обязательные сборы, взимаемые государством с юридических и физических лиц. Отличительный признак налогов – их принудительный характер. Физические и юридические лица должны уплачивать налоги согласно существующему налоговому законодательству.

Налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доходы юридических и физических лиц. Косвенные налоги включаются в цену реализуемого товара.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы, (то есть стоимостной или физический объект налогообложения). Следует различать предельную и среднюю налоговые ставки. Предельная налоговая ставка выражает отношение прироста уплачиваемого налога к приросту полученного дохода (в данном случае речь идет о налоге на доходы физических лиц). Средняя налоговая ставка – это отношение суммы выплаченного налога к величине налогооблагаемого дохода.

Виды налогов. В зависимости от того, какую долю дохода уплачивает налогоплательщик в связи с изменением своего дохода, налогообложение может быть прогрессивным, пропорциональным или регрессивным.

Прогрессивный налог означает, что ставки растут по мере роста дохода. Средняя ставка налога будет повышаться по мере возрастания дохода.

Регрессивный налог означает, что налог составляет большую часть низких доходов и меньшую часть высоких доходов налогоплательщиков. Прогрессивные налоги чаще всего представлены косвенными налогами. Так, для богатых семей покупка телевизора, в цене которого заложен налог с продаж, представляет уплату меньшей суммы от общего дохода по сравнению с малообеспеченными семьями, покупающими такие же телевизоры. Средняя ставка налога будет снижаться по мере возрастания дохода.

Пропорциональный налог означает, что налоговая ставка остается неизменной независимо от размера дохода. В России в 1998 – 2000гг. существовало прогрессивное налогообложение, с 1.01.2001г. введена пропорциональная 13%-ная ставка налога на доходы физических лиц. Только по некоторым видам доходов уплачивается более высокая ставка – 30 и 35%. Средняя налоговая ставка остается неизменной.

Принципы налогообложения предполагают справедливость, равномерность, удобство и дешевизну. Уплата налогов должна быть как можно менее ощутимым бременем для налогоплательщика, чтобы не снижать его экономическую активность. Налоговая ставка должна устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика и уровня его дохода, малообеспеченным категориям налогоплательщиков должны предоставляться налоговые льготы. Налоги, которые обязан уплачивать субъект, должны быть точно определены (срок уплаты, способ платежа, сумма платежа).

Функции налогов. Налоги выполняют важнейшие функции в рыночной экономике, основными являются фискальная, стимулирующая и перераспределительная.

1. Фискальная функция – налоги обеспечивают доходную часть бюджета и создают материальную основу для выполнения государством общественных задач.

2. Стимулирующая функция. Изменяя налоговые ставки, государство может воздействовать на объемы капиталовложений и сбережений, уровень потребления, то есть оказывать влияние на экономическую активность субъектов.

3. Перераспределительная функция налогообложения затрагивает взаимосвязь двух проблем: справедливости и эффективности. Изымая в виде налогов доходы у одной группы населения, и передавая их в виде различных социальных выплат (трансфертов) другим группам, государство стремится сгладить слишком сильное неравенство в распределении доходов. Но подобное перераспределение может так изменить стимулы экономического поведения людей, что общество столкнется с неэффективным размещением экономических ресурсов.

Возникает вопрос, какими должны быть налоги, чтобы они в наибольшей степени соответствовали перечисленным выше функциям и принципам. Какими должны быть налоговые ставки, чтобы стимулировать экономическую активность? Какой налог – прогрессивный, пропорциональный или регрессивный – является наиболее справедливым? В большинстве стран с рыночной экономикой подоходное налогообложение является прогрессивным, и многим это кажется справедливым. Однако другие полагают, что необходимо снижение ставок налога на богатых, поскольку свое состояние они получили благодаря предприимчивости, стремлению идти на риск, инновациям и т.д. В течение 2001-2004гг. в России были снижены ставки подоходного налога, налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, отменен налог с продаж, что должно стимулировать деловую активность и повысить собираемость налогов.

Влияние налогов на экономику. График Лаффера

На вопрос об уровне оптимальной налоговой ставки однозначного ответа экономическая наука не дает. Но в результате многочисленных дискуссий была найдена зависимость между ставкой налога и деловой активностью. Американский экономист Артур Лаффер, в начале 1980-х годов один из влиятельных консультантов в администрации Р.Рейгана, последователь теории «экономики предложения» (см. ниже в разделе 7) доказал, что стремление правительства пополнить бюджет, увеличивая налоговые ставки, может привести к противоположным результатам. При ставке подоходного налога выше определенного уровня предпринимательская деятельность становится невыгодной, деловая активность снижается, налоговые поступления в бюджет сокращаются. Более низкие ставки налогов создают стимулы к работе, сбережениям и инвестициям, принятию деловых рисков, расширению производства. В результате расширяется налоговая база, которая может поддерживать налоговые поступления на высоком уровне, даже при условии более низкой ставки налога. Связь между налоговыми ставками и объемом налоговых поступлений получила название эффекта Лаффера, что представлено на рисунке 13.2.

Налоговые

поступления

в долл. ------------- M

L N

m n ставки налога (в %)

Рис. 13.2. Кривая Лаффера

График Лаффера выявляет такую налоговую ставку, при которой налоговые поступления достигают максимума. Если налоговая ставка равна нулю, то поступлений в бюджет нет. При 100%-ой налоговой ставке никто не заинтересован работать, легальная экономика «уходит в тень», и налоговые поступления также отсутствуют. При некоторой ставке m сумма, взимаемая государством в виде налога, достигает максимума, или точки M. Любые попытки повысить налоговые ставки, например, до уровня n приведут к снижению налоговых поступлений до точки N. График Лаффера показывает связь между ставками налога и налоговыми поступлениями, но не дает ответа на вопрос, при какой именно ставке налогов поступления в бюджет будут максимальны. Реальная ставка налогов различна в разных странах.

Критики идей Лаффера выдвинули ряд возражений против непосредственной взаимосвязи между налоговой ставкой и налоговыми поступлениями. Во-первых, они считают, что нет однозначной зависимости между снижением налоговых ставок и увеличением предложения труда и ростом деловой активности. Одни группы людей при снижении налогового бремени действительно готовы больше работать, другие предпочитают увеличить свободное время. Во-вторых, снижение налоговых ставок имеет длительный лаг времени воздействия на экономику. Увеличение производства возможно в отдаленной перспективе, а не сразу после снижения налоговых ставок. Следовательно, в краткосрочном периоде происходит сокращение доходов бюджета. В-третьих, невозможно однозначно определить, являются ли налоговые ставки в данный момент выше оптимальной ( m ). Ведь если они ниже, то дальнейшее их снижение приведет к уменьшению налоговых поступлений в бюджет.

Идеи Лаффера были воплощены в налоговых реформах, проведенных в США Р. Рейганом в 1981 и 1986гг., а также в 2002-2003гг. администрацией Дж. Буша с целью стимулирования экономической активности. Однако, как показали эмпирические исследования, налоговые ставки находились ниже уровня m, поэтому налоговые поступления в бюджет не увеличились. Дефицит бюджета возрастал и составил к 1 октября 2004 г. около 413 млрд. долл. Тем не менее, многие экономисты придерживаются мнения, что именно снижение налогов создает благоприятные условия для экономической населения и экономического роста

⇐ Предыдущая 6 7 8 9 101112 13 14 15 Следующая ⇒