Основания и порядок предоставления стандартных налоговых вычетов.

⇐ ПредыдущаяСтр 9 из 27Следующая ⇒

Стандартные налоговые вычеты позволяют физическим лицам уменьшить полученный доход на определенные законодательством необлагаемые суммы. Налогоплательщик вправе претендовать на стандартные налоговые вычеты, если он получает доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.

Такие налоговые вычеты могут предоставляться:

∙ налоговым агентом. Если физическое лицо имеет несколько источников дохода, то он самостоятельно выбирает налогового агента, который будет производить налоговый вычет. При этом между работником и организацией должен быть заключен трудовой договор или договор гражданско-правового характера. Для реализации права на стандартный налоговый вычет налогоплательщик представляет в бухгалтерию организации заявление с указанием всех оснований для предоставления вычета и копии соответствующих документов. Таким образом, ответственность за сам факт получения налогового вычета несет налогоплательщик, а ответственность за правильность применения налогового вычета – налоговый агент;

∙ при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании налогового периода, если в течение налогового периода вычет не применялся или был предоставлен в меньшем размере.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются по двум основаниям: на налогоплательщика и на его детей.

Стандартный налоговый вычет на налогоплательщика предоставляется в следующих суммах: 3000 рублей, 500 рублей, 400 рублей.

Стандартный налоговый вычет в сумме 3 000 рублей предоставляется прежде всего налогоплательщикам, наиболее нуждающимся в социальной защите, а именно:

- лицам, принимавшим участие в ликвидации последствий на ЧАЭС,

- лицам, получившим инвалидность вследствие катастрофы на ЧАЭС,

- инвалидам Великой Отечественной войны,

- лицам, участвующим в ликвидации последствий атомных, ядерных катастроф, и другим категориям налогоплательщиков.

Например, гражданин, участвовавший в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, получает ежемесячный доход в размере 28000 руб. Стандартный налоговый вычет для этой категории налогоплательщиков составляет 3000 руб. Значит, из дохода гражданина ежемесячно вычитаются 3000 руб. и только оставшаяся часть дохода облагается налогом. Тогда размер налоговой базы за каждый месяц налогового периода составит:

28000 – 3000 = 25000 руб.

Стандартный налоговый вычет в сумме 500 рублей распространяется на тех налогоплательщиков, которые, как правило, имеют заслуги перед страной или также нуждаются в социальной защите:

- Герои СССР, РФ, кавалеры ордена Славы трех степеней,

- участники Великой отечественной войны,

- лица, находившиеся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны,

- инвалиды с детства,

- инвалиды I и II групп и другие категории налогоплательщиков.

Например, гражданин, имеющий II группу инвалидности, получает ежемесячный доход в размере 17500 руб. Стандартный налоговый вычет для этой категории налогоплательщиков составляет 500 руб. Тогда размер налоговой базы за каждый месяц налогового периода составит:

17500 – 500 = 17000 руб.

Налоговый вычет в суммах 3000 или 500 рублей предоставляется за каждый месяц налогового периода и не зависит от величины полученного дохода.

Стандартный налоговый вычет в размере 400 рублейза каждый месяц налогового периода предоставляется всем остальным налогоплательщикам, не имеющим прав на налоговые вычеты в размере 3 000 рублей или 500 рублей, но только до того месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом, не превысил 40 000 рублей.

Например, доход налогоплательщика составляет ежемесячно 12500 руб., размер налогового вычета установлен 400 руб. Доход, исчисленный нарастающим итогом, составит:

- в январе – 12500 руб. – вычет предоставляется, и налоговая база составит 12500 – 400 = 12100 руб.

- в феврале – 25000 руб. – вычет предоставляется, и налоговая база составит 12500 – 400 = 12100 руб.

- в марте – 37500 руб. – вычет предоставляется, и налоговая база составит 12500 – 400 = 12100 руб.

- в апреле – 50000 руб. – размер дохода превысил 40000 руб., следовательно, вычет не предоставляется и налоговая база составит 12500 руб.

Стандартный налоговый вычет установлен в расчете на один месяц. Если за отдельные месяцы налогового периода работник не имел доходы, то стандартный налоговый вычет не производится. При этом вычет не накапливается в течение налогового периода и не подлежит суммированию нарастающим итогом.

Например, доход физического лица составлял в январе 18000 руб., в феврале 22000 руб., в марте 0 руб., в апреле 20000руб. Размер стандартного налогового вычета составил ежемесячно 400 руб. Тогда величина налоговой базы составит:

- в январе – 18000 – 400 = 17600 руб.

- в феврале – 22000 – 400 = 21600 руб.

- в марте – 0 руб.

- в апреле – 20000 – 400 = 19600 руб.

Если налогоплательщик имеет право более чем на один стандартный налоговый вычет или имеет несколько оснований для предоставления стандартного налогового вычета в одной и той же сумме, то налоговые вычеты не суммируются, а предоставляется максимально возможный стандартный налоговый вычет.

Например, физическое лицо является участником ликвидации последствий аварии на ЧАЭС и Героем СССР. В организацию, выступающую налоговым агентом, предоставил заявление на предоставление стандартного налогового вычета. Ежемесячная заработная плата данного физического лица составляет 15000 рублей.

Как участник последствий аварии на ЧАЭС налогоплательщик имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 3000 рублей, а как Герой СССР – на вычет в размере 500 рублей. Исходя из положений п. 2 статьи 218 НК РФ стандартный налоговый вычет будет предоставлен налогоплательщику в размере 3000 рублей ежемесячно. Таким образом, за налоговый период сумма стандартного налогового вычета составит:

3000 руб. * 12 мес. = 36000 рублей,

Размер налоговой базы составит:

15000 руб. * 12 мес. – 36000 руб. = 144000 руб.

Стандартный налоговый вычет на детей налогоплательщика предоставляется в следующих суммах: 1000 рублей, 2000 рублей, 4000 рублей, в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Стандартный налоговый вычет в размере 1000 рублей на каждого ребенка предоставляется за каждый месяц налогового периода каждому из родителей. Однако, с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 280000 рублей, налоговый вычет не применяется.

Например, ежемесячный доход физического лица составляет 26000 рублей. В бухгалтерию организации подано заявление на предоставление стандартных налоговых вычетов на себя и на одного несовершеннолетнего ребенка.

Доход физического лица нарастающим итогом составил:

- с января по октябрь – 260000 руб. = 26000 руб.*10 мес.,

- с января по ноябрь – 286000 рублей = 26000 руб.*11 мес.

Доход, исчисленный нарастающим итогом, не превышает 280000 руб. в октябре месяце, а 40000 рублей - в январе. Следовательно, на основании п.п.3, п.1, ст. 218 НК РФ, стандартный налоговый вычет на налогоплательщика в размере 400 руб. может быть предоставлен физическому лицу за один месяц. На основании п.п.4, п.1, ст. 218 НК РФ, стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 1000 руб. – за десять месяцев. Таким образом, налоговая база по доходам физического лица, исчисленная нарастающим итогом за налоговый период, составит:

26000 * 12 – 400 – 1000 * 10 = 301600 руб.

Стандартный налоговый вычет в размере 2000 рублей на каждого ребенка предоставляется следующим налогоплательщикам:

∙ одиноким родителям, вдовам, вдовцам, опекунам, попечителям, на обеспечении которых находится ребенок;

∙ родителям, опекунам, попечителям, на обеспечении которых находится ребенок – инвалид в возрасте до 18 лет или ребенок инвалид I или II группы в возрасте до 24 лет, являющийся учащимся дневной формы обучения.

Данный вычет предоставляется также до того месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280 000 рублей.

Например, ежемесячный доход физического лица составляет 26000 рублей. В бухгалтерию организации подано заявление на предоставление стандартного налогового вычета на себя и на одного несовершеннолетнего ребенка, являющегося ребенком – инвалидом.

Доход физического лица нарастающим итогом составил:

- с января по октябрь – 260000 руб. = 26000 руб.*10 мес.,

- с января по ноябрь – 286000 рублей = 26000 руб.*11 мес.

Доход, исчисленный нарастающим итогом, не превышает 280000 руб. в октябре месяце, а 40000 рублей - в январе. Следовательно, на основании п.п.3, п.1, ст. 218 НК РФ, стандартный налоговый вычет на налогоплательщика в размере 400 руб. может быть предоставлен физическому лицу за один месяц. На основании п.п.4, п.1, ст. 218 НК РФ, стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 2000 руб. – за десять месяцев. Таким образом, налоговая база по доходам физического лица, исчисленная нарастающим итогом за налоговый период, составит:

26000 * 12 – 400 – 2000 * 10 = 291600 руб.

Стандартный налоговый вычет в сумме4000 рублей на каждого ребенка предоставляется одиноким родителям, опекунам, попечителям, вдовам, вдовцам, на обеспечении которых находится ребенок – инвалид в возрасте до 18 лет или ребенок инвалид I или II группы в возрасте до 24 лет. В этом случае налоговый вычет также предоставляется до того месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280 000 рублей.

Например, ежемесячный доход физического лица составляет 26000 рублей. Физическое лицо является одиноким родителем. В бухгалтерию организации подано заявление на предоставление стандартного налогового вычета на себя и на одного несовершеннолетнего ребенка, являющегося ребенком – инвалидом.

Доход физического лица нарастающим итогом составил:

- с января по октябрь – 260000 руб. = 26000 руб.*10 мес.,

- с января по ноябрь – 286000 рублей = 26000 руб.*11 мес.

Доход, исчисленный нарастающим итогом, не превышает 280000 руб. в октябре месяце, а 40000 рублей - в январе. Следовательно, на основании п.п.3, п.1, ст. 218 НК РФ, стандартный налоговый вычет на налогоплательщика в размере 400 руб. может быть предоставлен физическому лицу за один месяц. На основании п.п.4, п.1, ст. 218 НК РФ, стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 4000 руб. – за десять месяцев. Таким образом, налоговая база по доходам физического лица, исчисленная нарастающим итогом за налоговый период, составит:

26000 * 12 – 400 – 4000 * 10 = 271600 руб.

Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется налогоплательщику начиная с месяца рождения ребенка (установления опеки, попечительства, вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью) и сохраняется до конца того года, в котором ребенок достиг 18 лет или 24 лет, если ребенок является учащимся дневной формы обучения.

Предоставление налогового вычета в сумме 2000 рублей (4000 рублей) прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления в брак вдовы, вдовца, одинокого родителя или с месяца, в котором истек (расторгнут) договор о передаче ребенка на воспитание в семью.

⇐ Предыдущая 4 5 6 7 8910 11 12 13 Следующая ⇒