Основания и порядок предоставления социальных налоговых вычетов

⇐ ПредыдущаяСтр 10 из 27Следующая ⇒

Социальные налоговые вычеты предоставляются для того, чтобы возместить часть расходов, произведенных физическими лицами на социальные нужды. Налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на суммы, которые фактически потрачены в налоговом периоде на следующие цели:

∙ на благотворительность,

∙ на обучение,

∙ на лечение и медицинское обслуживание,

∙ на негосударственное пенсионное обеспечение,

∙ на добровольное пенсионное страхование.

Социальный налоговый вычет предоставляется при условии, что расходы произведены налогоплательщиком самостоятельно, из собственных средств, и за счет доходов того налогового периода, в котором фактически осуществлены расходы. Социальный налоговый вычет уменьшает налоговую базу только в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%. Предоставляется налоговым органом по окончании того налогового периода, в котором налогоплательщик подает заявление и налоговую декларацию. Если в текущем налоговом периоде вычеты не могут быть реализованы, то на следующий налоговый период неиспользованный остаток не переносится.

Перечисленные виды социальных налоговых вычетов имеют свои особенности и основания применения.

Социальный налоговый вычет в связи с расходами на благотворительные нужды предоставляется в сумме документально подтвержденных и фактически осуществленных расходов, но не более 25 % суммы дохода, полученного в налоговом периоде. Необходимо отметить, что в понятие «сумма дохода, полученного в налоговом периоде» включаются все полученные доходы налогоплательщика, облагаемые по ставке 13 %.

Например, вознаграждения за выполненную работу, полученные по месту основной работы, доходы от продажи имущества, вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, авторские вознаграждения и т.п.

Расходы на благотворительность для получения социального налогового вычета должны быть осуществлены только в денежной форме организациям, финансируемым из бюджета:

∙ организациям науки, культуры, образования, здравоохранения, социального обеспечения,

∙ на нужды физического воспитания граждан и содержания спортивных команд, физкультурно-спортивным организациям,

∙ образовательным и дошкольным учреждениям,

∙ кроме того, учитываются пожертвования религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности.

Социальный налоговый вычет в связи с расходами на обучение детей предоставляется при обучении налогоплательщиком – родителем своих детей в возрасте до 24 лет, или налогоплательщиком – опекуном, попечителем за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет. Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. Условиями предоставления налогового вычета являются:

∙ наличие лицензии у образовательного учреждения;

∙ осуществление обучения только по очной форме;

∙ осуществление обучения на территории Российской Федерации.

Для реализации своего права на социальный налоговый вычет, налогоплательщик предоставляет в налоговые органы ряд документов (рис. 2.4.).

Рисунок 2.4. Документы, подтверждающие право на социальный налоговый вычет по расходам на обучение детей.

Социальный налоговый вычет в связи с расходами на собственное обучение, на медицинское лечение (кроме дорогостоящих видов лечения), на негосударственное пенсионное обеспечение, на добровольное пенсионное страхование. Данный социальный вычет предоставляется налогоплательщику при следующих условиях:

∙ если услуги по лечению оказаны непосредственно налогоплательщику и (или) членам его семьи медицинскими учреждениями, расположенными и оказывающими такие услуги на территории Российской Федерации;

∙ если медицинские учреждения имеют соответствующие лицензии;

∙ если налогоплательщик произвел оплату по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования в свою пользу и в пользу своих близких родственников.

Рисунок 2.5. Документы, подтверждающие право на социальный налоговый вычет по расходам на лечение, негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование.

Социальный налоговый вычет по данному основанию предоставляется налогоплательщику на основании следующих документов (рисунок 2.5).

Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, но не более 120 000 рублей в целом по всем произведенным расходам. В случае осуществления расходов по дорогостоящим видам лечения за себя или близких родственников, социальный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных расходов.

Поскольку общий размер социального налогового вычета по всем разновидностям ограничен, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, какие именно расходы будут учтены при предоставлении вычета.

Например, налогоплательщик израсходовал в отчетном периоде 80000 руб. на свое лечение и 100000 руб. на добровольное пенсионное страхование. Общий размер вычета не может превышать 120000 руб. Налогоплательщик может выбрать несколько вариантов учета расходов при получении социального налогового вычета:

∙ полностью учесть расходы на лечение – 80000 руб., и часть расходов на страхование – 40000 руб.;

∙ полностью учесть расходы на страхование – 100000 руб., и часть расходов на лечение – 20000 руб.;

∙ частично учесть расходы на лечение – 60000 руб. и частично на страхование – 60000 руб.

∙ и др.

⇐ Предыдущая 5 6 7 8 91011 12 13 14 Следующая ⇒