Тема 4. Налогообложение имущества физических лиц

Разделы дисциплин и виды занятий – очная форма обучения, часы (ЗЕТ)

№	Наименование раздела дисциплины	Лекции	Практи- ческие	Лабора- торные	СРС
	Налогообложение имущества физических лиц	4 (0, 12)	4 (0, 25)	-	11(0, 65)

Разделы дисциплин и виды занятий – заочная форма обучения, часы (ЗЕТ)

№	Наименование раздела дисциплины	Лекции	Практи- ческие	Лабора- торные	СРС
	Налогообложение имущества физических лиц	-	-	-	25(0, 89)

Разделы дисциплин и виды занятий – заочная форма обучения (ускоренная), часы (ЗЕТ)

№	Наименование раздела дисциплины	Лекции	Практи- ческие	Лабора- торные	СРС
	Налогообложение имущества физических лиц	-	2 (0, 06)	-	21(0, 75)

Вопросы для проведения лекционного занятия:

1. Состав и структура налогов на имущество, уплачиваемых физическими лицами, их роль и значение в экономическом и социальном развитии субъектов РФ.

2. Права и полномочия органов государственной власти субъектов РФ и представительных органов муниципальных образований в области налогообложения движимого и недвижимого имущества физических лиц.

3. Налог на имущество физических лиц: плательщики, объект налогообложения, виды налогооблагаемого имущества, особенности определения его налоговой базы, понятие суммарной инвентаризационной стоимости объекта недвижимости, ставки налога, льготы, порядок исчисления и уплаты. Проблемы и направления совершенствования налогообложения имущества физических лиц.

4.Транспортный налог. Характеристика элементов налога: плательщики, виды транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения, налоговая база, ставки налога, налоговый период, особенности исчисления и уплаты физическими лицами. Состав льгот по транспортному налогу, порядок их применения физическими лицами. Полномочия законодательных органов субъектов РФ по установлению отдельных элементов налога.

Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» был принят 09.12.1991. В советский период действовало налогообложение отдельных видов принадлежащего гражданам имущества: налоги с владельцев строений и с владельцев транспортных средств. До 50 - 60-х гг. существовали налоги и с владельцев скота. Сюда же относится и налогообложение земли. Но в тот период не существовало единого акта, регулирующего эти налоги, как не существовало и единого названия для налогообложения данных видов имущества. Поимущественные налоги действовали и ранее - в царской России (например, квартирный налог, налог с наследства).

Закон РФ от 09.12.1991 называл объектами обложения объекты недвижимого имущества и транспортные средства. Но в 2002 г. были внесены изменения Федеральным законом от 24.07.2002 N 110-ФЗ, которые повлекли сужение круга объектов налогообложения по этому Закону посредством исключения из него транспортных средств.

С 2015 года вступила в силу 32 глава НК РФ, регламентирующая имущественное налогообложение физических лиц.

Объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются следующие виды имущества:

1) жилые дома;

2) квартиры;

3) дачи;

4) гаражи;

5) иные строения, помещения и сооружения.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом.

Рассмотрим особенности исчисления данного налога на примере одного из муниципальных образований – г. Ростова-на-Дону столицы Южного Федерального округа Российской Федерации.

На территории г. Ростова-на-Дону налог на имущество физических лиц установлен Решением Ростовской-на-Дону городской Думы от 11 октября 2005 г. № 66 «Об установлении налога на имущество физических лиц» и действует с 01 января 2006 года.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц по г. Ростову-на-Дону являются физическим лица, имеющие имущество, принадлежащее им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, расположенное на территории г. Ростова-на-Дону.

Объектом налогообложения признается имущество (строения, помещения и сооружения), расположенные в пределах г. Ростова-на-Дону.

Налоговая база есть суммарная кадастровая стоимость строений, помещений и сооружений.

По состоянию на 01.01.2009 года установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости строений, помещений и сооружений в следующих размерах:

Стоимость имущества	Ставка налога
До 300 тыс. руб.	0, 1 процента
Свыше 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. включительно	0, 3 процента
Свыше 500 тыс. руб.: - Жилые дома (домовладения), квартиры, дачи (садовые домики), гаражи; - Иные строения, помещения и сооружения	1500 руб.+1% с суммы, превышающей 500 тыс. руб. 2 процента

Налоговым периодом признается календарный год.

На территории г. Ростова-на-Дону установлены льготы по уплате налога на имущество физических лиц для малоимущих граждан. Так, согласно п. 2.1. данного решения лица, относящиеся в установленном порядке к малоимущим гражданам, освобождаются от уплаты 50 процентов налога на имущество физических лиц в части строений, помещений и сооружений, не используемых для ведения предпринимательской деятельности. Признание граждан малоимущими осуществляется органами социальной защиты населения города в порядке, утверждаемом постановлением Мэра города.

Транспортный налог является региональным налогом, устанавливается гл. 28 НК РФ и законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком ( ст. 356 НК РФ)

Налогоплательщиками признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения ( ст. 357 НК РФ).

Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона " Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке ( п. 1 ст. 358 НК РФ).

Не являются объектом налогообложения ( п. 2 ст. 358 НК РФ):

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73, 55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Налоговая база определяется ( п. 1 ст. 359 НК РФ) по каждому транспортному средству:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

1.1) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

3) в отношении водных и воздушных транспортных средств - как единица транспортного средства.

Налоговым периодом признается календарный год ( п. 1 ст. 360 НК РФ)

Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал ( п. 2 ст. 360 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах ( п. 1 ст. 361 НК РФ):

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73, 55 кВт) включительно
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73, 55 кВт до 110, 33 кВт) включительно
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110, 33 кВт до 147, 1 кВт) включительно
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147, 1 кВт до 183, 9 кВт) включительно
свыше 250 л.с. (свыше 183, 9 кВт)
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 20 л.с. (до 14, 7 кВт) включительно
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14, 7 кВт до 25, 74 кВт) включительно
свыше 35 л.с. (свыше 25, 74 кВт)
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 200 л.с. (до 147, 1 кВт) включительно
свыше 200 л.с. (свыше 147, 1 кВт)
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73, 55 кВт) включительно
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73, 55 кВт до 110, 33 кВт) включительно
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110, 33 кВт до 147, 1 кВт) включительно
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147, 1 кВт до 183, 9 кВт) включительно
свыше 250 л.с. (свыше 183, 9 кВт)
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 50 л.с. (до 36, 77 кВт) включительно
свыше 50 л.с. (свыше 36, 77 кВт)
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73, 55 кВт) включительно
свыше 100 л.с. (свыше 73, 55 кВт)
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73, 55 кВт) включительно
свыше 100 л.с. (свыше 73, 55 кВт)
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73, 55 кВт) включительно
свыше 100 л.с. (свыше 73, 55 кВт)
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ГИБДД) в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки ( п. 2 ст. 362 НК РФ).

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки ( п. 2.1 ст. 362 НК РФ).

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц ( п. 3 ст. 362 НК РФ)

Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а уплата авансовых платежей не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом ( п. 1 ст. 363 НК РФ).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом ( п. 3 ст. 363 НК РФ)

Вопросы для проведения опроса в рамках семинарского занятия:

1. Плательщики налога на доходы физических лиц;

2. Определение объекта налогообложения и формирование налоговой базы по налогу на доходы физических лиц;

3. Доходы, не подлежащие налогообложению;

4. Категории плательщиков налога на доходы физических лиц.

5. Особенности формирования налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.

6. Доходы, не подлежащие налогообложению при исчислении налога на доходы физических лиц.

7. Применение стандартных налоговых вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц.

8. Применение социальных и инвестиционных налоговых вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц.

9. Применение имущественных налоговых вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц.

10. Применение профессиональных налоговых вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц.

11. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

4. Порядок составления и представления в налоговые органы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц.

Регламент проведения и критерии оценки участия в опросе- см. в теме 1.

Тестирование по теме 4.

1.Налоговый период по налогу на имущество физических лиц:

1. Квартал;

2. Календарный год;

3. Месяц;

4. Указывается в правовых актах представительных органов местного самоуправления.

2. Объектами налогообложения по транспортному налогу не признаются:

1. Самолеты;

2. Промысловые морские и речные суда;

3. Весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

4. Парусные суда;

5. Моторные лодки.

3. Найдите соответствие между ставками по транспортному налогу и основанием для их применения:

	15 руб.	Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73, 55 кВт) включительно
	2, 5 руб.	Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110, 33 кВт до 147, 1 кВт) включительно
	5 руб.	Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183, 9 кВт)

4.Расположите указанные показатели по налогу на имущество физических лиц в порядке увеличения применяемой ставки:

	Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно
	Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) свыше 500 000 рублей
	Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) до 300 000 рублей включительно

5. В какой бюджет зачисляется налог на имущество физических лиц:

1. Федеральный;

2. Региональный;

3. Местный.

6. Метод налогообложения по налогу на имущество физических лиц:

1. Равный;

2. Регрессивный;

3. Прогрессивный.

7. Объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются следующие виды имущества:

1. Дачи;

2. Движимое и недвижимое имущество;

3. Движимое и недвижимое имущество, находящееся в собственности граждан на территории Российской Федерации.

8. В случае возникновения в течение года у плательщиков права на льготы по налогу на имущество физических лиц они освобождаются от указанных платежей:

1. С момента предоставления документов, подтверждающих льготу;

2. С момента подачи заявления на льготу, но не ранее 1-го числа следующего месяца;

3. С того месяца, в котором возникло право на льготу.

9. Налог на имущество физических лиц уплачивается:

1. Не позднее 1 ноября следующего за налоговым периодом года;

2. Равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября;

3. Не позднее 1 октября следующего за налоговым периодом года.

10. Налог на имущество физических лиц исчисляется:

1. Налогоплательщиком самостоятельно;

2. Налоговым органом;

3. Органом технической инвентаризации.

11. Ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются в зависимости:

1. От суммарной инвентаризационной стоимости имущества;

2. От суммарной инвентаризационной стоимости имущества с учетом особенностей его использования;

3. От стоимости покупки имущества.

12. Органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения, обязаны сообщить о нем и их владельцах в налоговые органы:

1. Не позднее 5 дней после регистрации имущества;

2. Не позднее 10 дней после регистрации имущества;

3. В течение 15 дней после регистрации имущества.

⇐ Предыдущая 1 2 3 4 567 8 9 Следующая ⇒