Тема 5. Другие налоги, сборы, пошлины, уплачиваемые физическими лицами

Разделы дисциплин и виды занятий – очная форма обучения, часы (ЗЕТ)

№	Наименование раздела дисциплины	Лекции	Практи- ческие	Лабора- торные	СРС
	Другие налоги, сборы, пошлины, уплачиваемые физическими лицами	2 (0, 07)	2(0, 13)	-	8(0, 3)

Разделы дисциплин и виды занятий – заочная форма обучения, часы (ЗЕТ)

№	Наименование раздела дисциплины	Лекции	Практи- ческие	Лабора- торные	СРС
	Другие налоги, сборы, пошлины, уплачиваемые физическими лицами	2 (0, 05)	2 (0, 067)	-	18(0, 44)

Разделы дисциплин и виды занятий – заочная форма обучения (ускоренная), часы (ЗЕТ)

№	Наименование раздела дисциплины	Лекции	Практи- ческие	Лабора- торные	СРС
	Другие налоги, сборы, пошлины, уплачиваемые физическими лицами	-	-	-	16 (0, 49)

Вопросы для проведения лекционного занятия:

1. Государственная пошлина, ее виды и принципы взимания.

2. Земельный налог и особенности его исчисления в Российской Федерации.

Государственная пошлина представляет собой обязательный, действующий на всей территории России платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий в отношении плательщиков, либо за выдачу документов уполномоченными органами или должностными лицами. Уплата государственной пошлины является необходимым основанием для указанных органов или должностных лиц осуществить соответствующие юридически значимые действия.

Уплачивается государственная пошлина в наличной или безналичной форме. Соответственно, полученные после уплаты пошлины платежное поручение или квитанция, должны быть представлены плательщиком вместе с комплектом документов, необходимых для осуществления в отношении него юридически значимых действий.

Плательщиками государственной пошлины являются:

• граждане Российской Федерации;

• юридические лица вне зависимости от форм собственности;

• иностранные граждане и иностранные организации;

• лица без гражданства, обращающиеся за совершением юридически значимых действий, выдачей документов, либо выступающие ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах, или по делам, рассматриваемым мировыми судьями. При обращении нескольких лиц, не имеющих права на льготы, государственная пошлина уплачивается в полном размере в равных долях или долях, согласованных между ними. Если среди двух обратившихся одно лицо освобождено от уплаты пошлины, то ее размер уменьшается на половину, которую уплачивает лицо, не имеющее право на льготу.

Глава 25³ НК РФ регламентирует порядок уплаты государственной пошлины (размеры, льготы и особенности):

1) по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции и мировыми судьями;

2) по делам, рассматриваемым в арбитражных судах;

3) по делам, рассматриваемым Конституционным Судом РФ, конституционными (уставными) судами субъектов РФ;

4) при совершении нотариальных действий;

5) при регистрации актов гражданского состояния;

6) при решении вопросов предоставления гражданства РФ, въезда в страну и выезда из нее;

7) при совершении действия федеральными исполнительными органами власти (в том числе за совершение действий по официальной регистрации программы для ЭВМ, базы данных и топологии интегральной микросхемы (определены также размеры и особенности уплаты государственной пошлины при осуществлении федерального пробирного));

8) при осуществлении государственной регистрации, в том числе рассмотрены особенности уплаты государственной пошлины при:

• выпуске ценных бумаг;

• государственной регистрации средств массовой информации;

• за право ввоза (временного вывоза) культурных ценностей;

• за право использования наименования «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц;

• за получение ресурса нумерации, т.е. совокупности или части вариантов нумерации, которые возможно использовать в сетях.

Льготы, т.е. освобождение от уплаты государственной пошлины, перечислены в ст. 333³⁵ НК РФ. Льготы предоставляются по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, арбитражных судах, а также для органов, совершающих нотариальные действия, и органов, осуществляющих государственную регистрацию актов гражданского состояния.

Иностранные организации и граждане уплачивают государственную пошлину в порядке и размерах, которые установлены соответственно для организаций и физических лиц РФ.

Уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью в случаях:

• внесения государственной пошлины в большем размере, чем это требуется по закону, за исключением случая, когда истец после принятия искового заявления уменьшил сумму иска;

• возвращения или отказа в принятии искового заявления, жалобы и иного обращения судами, а также отказа в совершении нотариальных действий уполномоченными органами;

• прекращения производства по делу или оставления иска без рассмотрения, если спор не подлежит рассмотрению в суде общей юрисдикции (арбитражном суде), а также если истцом не соблюден установленный досудебный порядок урегулирования спора с ответчиком либо когда иск предъявлен недееспособным лицом;

• отказа лиц, уплативших государственную пошлину, от совершения юридически значимого действия;

• отказа в выдаче как общегражданского, так и заграничного паспорта.

Государственная пошлина, внесенная за исправление и изменение акта гражданского состояния, за государственную регистрацию брака, за перемену фамилии, имени, отчества, возврату не подлежит, если акт впоследствии не был зарегистрирован.

Возврат государственной пошлины, уплаченной в федеральный бюджет, производится по заявлениям, подаваемым в налоговый орган, с приложением решения, справки суда об обстоятельствах, являющихся основанием для полного либо частичного возврата пошлины, а также платежные поручения или квитанции с отметкой банка, подтверждающие уплату государственной пошлины.

Государственная пошлина, подлежащая возврату, должна быть выдана гражданину или юридическому лицу в течение одного месяца со дня принятия решения о ее возврате соответствующим финансовым или налоговым органом.

Государственная пошлина уплачивается в рублях в банки, а также путем перечисления соответствующих сумм со счета плательщика, при этом прием государственной пошлины наличными деньгами осуществляется во всех случаях с выдачей квитанции установленной формы.

Иностранные лица могут уплачивать государственную пошлину через уполномоченных представителей в России, имеющих рублевые и валютные счета.

При определении размера государственной пошлины, установленного в кратном размере от минимального размера оплаты труда, учитывается установленный законом минимальный размер оплаты труда на день уплаты государственной пошлины.

Плательщик государственной пошлины имеет право на зачет излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины в счет суммы государственной пошлины, подлежащей уплате за совершение аналогичного действия.

По ходатайству заинтересованного лица предоставляется отсрочка или рассрочка уплаты государственной пошлины на срок до шести месяцев.

На сумму государственной пошлины, в отношении которой предоставлена отсрочка или рассрочка, проценты не начисляются в течение всего срока, на который предоставлена отсрочка или рассрочка.

Земельный налог является местным налогом, устанавливается главой 31 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (в части налоговых ставок, порядка, сроков уплаты, налоговых льгот, оснований и порядка их применения), актами данных органов налог вводится в действие и прекращает действовать (п. 1 ст. 387 НК РФ).

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения ( п. 1 ст. 388 НК РФ), за исключением земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды( п. 2 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен земельный налог ( п. 1 ст. 389 НК РФ).

Не признаются объектом налогообложения ( п. 2 ст. 389 НК РФ):

- земельные участки, изъятые и ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия; предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда;

- земельные участки из состава земель лесного фонда.

Налоговая база - кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения ( п. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом ( п. 1 ст. 391 НК РФ).

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки ( п. 2 ст. 391 НК РФ).

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования( п. 3 ст. 391 НК РФ).

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований о каждом земельном участке, принадлежащем физическим лицам на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения ( п. 4 ст. 391 НК РФ).

Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков ( п. 5 ст. 391 НК РФ):

1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

2) инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;

3) инвалидов с детства;

4) и др.

Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка ( п. 6 ст. 391 НК РФ).

При этом, если размер не облагаемой налогом суммы превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю ( п. 7 ст. 391 НК РФ).

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности ( п. 1 ст. 392 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год ( п. 1 ст. 393 НК РФ).

Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года ( п. 2 ст. 393 НК РФ).

(в ред. Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать ( п. 1 ст. 394 НК РФ):

1) 0, 3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1, 5 процента в отношении прочих земельных участков.

Освобождаются от налогообложения земельным налогом (ст. 395 НК РФ):

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;

2) организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

3) религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

4) и др.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы ( п. 1 ст. 396 НК РФ).

Налогоплательщики-организации и налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно ( п. 2 ст. 396 НК РФ).

Иные налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления в течение налогового периода путем уплаты не более двух авансовых платежей ( п. 4 ст. 396 НК РФ).

Рассмотрим особенности исчисления и уплаты земельного налога на примере муниципального образования – города Ростова-на-Дону, столицы Южного Федерального округа Российской Федерации.

Земельный налог на территории города Ростова-на-Дону установлен с 01 января 2006 года решением Ростовской-на-Дону городской Думы от 23.08.2005г. № 38 «Об утверждении «Положения о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону» (далее, Решение). Данным решением установлены налоговые ставки, налоговые льготы, порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей.

На территории г. Ростова-на-Дону установлены и действуют следующие ставки земельного налога ( п. 2.1. Решения):

Наименование вида разрешенного использования	Ставка налога в процентах от кадастровой стоимости
Земельные участки: - под конно-спортивными объектами (центрами, клубами, манежами, ипподромами), используемыми в целях селекции и испытания пламенных лошадей; - предприятий транспорта общего пользования, осуществляющих перевозку пассажиров на маршрутах города Ростова-на-Дону на электротранспорте.	0, 1
Земельные участки: - предназначенные для размещения домов многоквартирной (две и более квартиры) жилой застройки; - предназначенные для размещения домов индивидуальной жилой застройки; - находящиеся в составе дачных, садоводческих и огороднических объединений; - стадионов, гребных баз общероссийских физкультурно-спортивных объединений; - объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального хозяйства; - предприятий транспорта общего пользования, осуществляющих перевозку пассажиров на маршрутах города Ростова-на-Дону на автобусах, за исключением автобусов особо малой вместимости; - предназначенные для сельскохозяйственного использования	0, 3
Земельные участки промышленных предприятий с выпуска военной техники и продукции двойного назначения в общем годовом объеме выпуска продукции не менее 50 процентов за предшествующий календарный год	0, 45
Земельные участки выставочных комплексов, павильонов и площадных объектов, осуществляющих конгрессно-выставочную деятельность и экспонирующих товары, работы и услуги	0, 6
Земельные участки объектов образования, здравоохранения, физической культуры и спорта, культуры, искусства	0, 8
Земельные участки розничных рынков	1, 0
Земельные участки фабрик, заводов, комбинатов, производственных объединений, концернов, промышленно-производственных фирм, трестов, типографий и промышленных предприятий, баз, складов и прочих предприятий материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок	1, 05
Земельные участки, предназначенные для размещения прочих объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания	1, 1
Земельные участки: - ресторанов, кафе, баров; - автозаправочных и газонаполнительных станций и их санитарно-защитных зон; - предназначенные для хранения автотранспортных средств на платных автостоянках; - игровых залов, игровых автоматов, игорных домов (казино), тотализаторов, организации лотерей (включая продажу лотерейных билетов), компьютерных клубов и Интернет-кафе, организующих игры с применением компьютерной техники; - площадью 10000кв. метров и более для размещения объектов оптовой и розничной торговли ( кроме розничных рынков); - гостиниц и прочих мест для временного проживания (отелей, мотелей); - административных и офисных зданий; - предназначенные для размещения объектов рекреационного и лечебно-оздоровительного назначения; - предназначенные для размещения электростанций, обслуживающих их сооружений и объектов; - предназначенные для размещения портов, водных, железнодорожных вокзалов, автодорожных вокзалов, аэропортов, аэродромов, аэровокзалов; - занятые водными объектами, находящимися в обороте; - предназначенные для разработки полезных ископаемых, размещения железнодорожных путей, автомобильных дорог, искусственно созданных внутренних водных путей, причалов, пристаней, полос отвода железных и автомобильных дорог, водных путей, трубопроводов, кабельных, радиорелейных и воздушных линий связи и линий радиофикации, воздушных линий электропередачи конструктивных элементов и сооружений, объектов, необходимых для эксплуатации, содержания, строительства, реконструкции, ремонта, развития наземных и подземных зданий, сооружений, устройств транспорта, энергетики и связи; размещений наземных сооружений и инфраструктуры спутниковой связи, объектов космической деятельности, обороны, безопасности; - занятые особо охраняемыми территориями и объектами, в том числе городскими лесами, скварами, парками, городскими садами	1, 5

На территории города Ростова-на-Дону земельный налог не взимается с земельных участков общего пользования (площади; улицы; проезды; автомобильные дороги; набережные; скверы; бульвары; обособленные водные объекты, не используемые в коммерческих целях; пляжи); бюджетных учреждений, финансируемых из областного и местного бюджетов; подведомственных организаций Управления делами Президента Российской Федерации; ботанических садов; зоологических парков; парков отдыха и развлечений; полигонов захоронения бытовых отходов; кладбищ, при условии целевого использования земель по профилю осуществляемой ими деятельности.

Вопросы для проведения опроса в рамках семинарского занятия:

1. Государственная пошлина, ее экономическое значение, законодательная база.

2. Виды государственной пошлины, уплачиваемой физическими лицами, особенности ее взимания.

3. Плательщики госпошлины, объект налогообложения.

4. Льготы по уплате государственной пошлине.

5. Тарифы государственной пошлины, критерии дифференциации.

6. Порядок исчисления, уплаты в бюджет и возврата государственной пошлины. Сроки уплаты.

7. Земельный налог: плательщики, объект обложения, налоговая база, ставки налога, порядок и особенности предоставления льгот, порядок исчисления и уплаты земельного налога, сроки уплаты.

Регламент проведения и критерии оценки участия в опросе- см. в теме 1.

Примерные темы рефератов

1. Действующий механизм исчисления и уплаты физическими лицами земельного налога.

2. Сравнительный анализ налоговых ставок в муниципальных образованиях субъектов РФ по земельному налогу.

3. Оценка современного состояния налогообложения землепользования.

4. Государственная пошлина, ее роль, место и значение в бюджетной системе РФ.

5. Государственная пошлина за совершение нотариальных действий уполномоченными на то должностными лицами органов исполнительной власти, органов местного самоуправления и консульских учреждений Российской Федерации.

Критерии оценки – см. критерии, предложенные в теме 2.

Тестирование по теме 5.

1. Налоговой базой по земельному налогу является:

1. Площадь земельных участков;

2. Рыночная стоимость земельных участков;

3. Кадастровая стоимость земельных участков;

4. Все ответы верны.

2. Налоговые ставки за земли, предоставленные сельскохозяйственным товаропроизводителям, не могут превышать:

1. 1, 2% кадастровой стоимости земельных участков;

2. 0, 3% кадастровой стоимости земельных участков;

3. 5% кадастровой стоимости земельных участков.

3. Налоговым периодом по земельному налогу признается:

1.Квартал;

2.Месяц;

3.Год.

4. Какие категории граждан имеют льготу по уплате земельного налога:

1. Бывшие воины-афганцы;

2.Матери одиночки;

3. Физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера.

5. Земельный налог является:

1. Прямым;

2. Косвенным;

3. Кадастровым.

6.Земельный налог поступает:

1. В федеральный бюджет;

2. В региональный бюджет;

3. В местный бюджет.

7. Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия:

1. Авансовым платежом;

2. В наличной форме;

3. В зависимости от вида юридически значимого действия;

4. В безналичной форме.

8. Найдите соответствие между элементами земельного налога и их содержанием:

	Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования	В отношении земельного участка, перешедшего по наследству к физическому лицу, налог исчисляется начиная с месяца открытия наследства
	Налоговые льготы	Инвалиды с детства
	Порядок исчисления налога	Физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации

9. Расположите размеры государственной пошлины в порядке увеличения:

	За выдачу паспорта, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации
	За государственную регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя
	за государственную регистрацию заключения брака, включая выдачу свидетельства

10. Плательщиками государственной пошлины признаются:

1. Организации;

2. Организации и индивидуальные предприниматели;

3. Организации и физические лица.

Критерии оценки тестов: см. критерии, предложенные в теме 1.

⇐ Предыдущая 1 2 3 4 5 678 9 Следующая ⇒