Перечислите виды счетов для учета операций по вкладам (депозитам).

Банковский вклад (депозит) - денежные средства в белорусских рублях или иностранной валюте, размещаемые физическими и юридическими лицами в банке или небанковской кредитно-финансовой организации в целях хранения и получения дохода на срок, либо до востребования, либо до наступления (ненаступления) определенного в заключенном договоре обстоятельства (события).

Привлечение денежных средств во вклады (депозиты) оформляется договором банковского вклада и на сумму принятого вклада (депозита) при ее внесении в кассу банка для зачисления на вкладной (депозитный) счет оформляется приходный кассовый ордер.

 

Различают три вида договора банковского вклада (депозита):

• договор банковского вклада (депозита) до востребования;

• договор срочного банковского вклада (депозита);

• договор условного банковского вклада (депозита).

Под договорам банковского вклада {депозита) до востребования понимается договор, в соответствии с которым банк обязан возвратить вклад (депозит) и выплатить начисленные по нему проценты по первому требованию вкладчика.

Договор срочного банковского вклада {депозита ) - это договор, в соответствии с которым банк обязан возвратить вклад (депозит) и выплатить начисленные по нему проценты по истечении указанного в договоре срока.

Под договором условного банковского вклада {депозита) понимается договор, в соответствии с которым банк обязан возвратить вклад (депозит) и выплатить начисленные по нему проценты при наступлении (ненаступлении) определенного в заключенном договоре обстоятельства (события).

При составлении договора банковского вклада следует учитывать существенные условия договора. К таким условиям относятся:

• валюта вклада (депозита) и сумма первоначального взноса во вклад (депозит);

• размер процентов по вкладу (депозиту);

• вид договора банковского вклада (депозита);

• срок возврата вклада (депозита) - для договора срочного банковского вклада (депозита);

• обстоятельство (событие), при наступлении (ненаступлении) которого банк обязуется возвратить вклад (депозит), - для договора условного банковского вклада (депозита);

• фамилия, имя, отчество, паспортные данные физического лица, на имя которого вносится вклад (депозит);

• иные условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

Договор банковского вклада (депозита), заключаемый с вкладчиком -физическим лицом, кроме вышеперечисленных должен содержать следующие существенные условия:

• порядок внесения вкладчиком денежных средств во вклад (депозит);

• порядок возврата денежных средств вкладчику в случае неисполнения банком обязательства или досрочного расторжения этого договора;

• ответственность банка за неисполнение обязательства.

Договор банковского вклада (депозита) оформляется в двух экземплярах и подписывается вкладчиком, а со стороны банка - уполномоченным приказом руководителя банка работником, имеющим доверенность на совершение операций такого рода, и заверяется печатью. Один экземпляр договора остается у вкладчика, другой - в банке.

После заключения договора банковского (вклада) депозита в банке открывается вкладной (депозитный) счет вкладчику. Открытие вкладного (депозитного) счета вкладчику осуществляется при представлении документа, удостоверяющего личность.

Внесение денежных средств во вклад (депозит) при открытии вкладного (депозитного) счета может осуществляться двумя способами:

• наличными денежными средствами;

• путем безналичного перечисления денежных средств.

 

При открытии вкладного (депозитного) счета путем внесения вкладчиком наличных денежных средств ответственный исполнитель проверяет личность лица, совершающего приходную операцию по счету, и вместе с двумя экземплярами договора банковского вклада (депозита) составляет два экземпляра приходного кассового ордера.

При открытии вкладного (депозитного) счета путем безналичного перечисления денежных средств ответственный исполнитель проверяет личность лица, совершающего приходную операцию по счету, и вместе с двумя экземплярами договора банковского вклада (депозита) составляет два экземпляра платежного поручения.

 

 

59. Опишите порядок учета операций по вкладам (депозитам) физических лиц (открытие, начисление процентов, выплата вклада и процентов).

Возврат денежных средств с вклада (депозита) совершается при предъявлении вкладчиком документа, удостоверяющего личность.

Возврат денежных средств с вклада (депозита) при закрытии вкладного (депозитного) счета либо при выдаче части вклада может осуществляться двумя способами:

• наличными денежными средствами;

• путем безналичного перечисления денежных средств.

При выдаче части вклада (депозита) наличными деньгами ответственный исполнитель проверяет личность вкладчика, уточняет сумму расходной операции, проверяет соответствие ее условиям договора банковского вклада (депозита), достаточность средств на вкладном (депозитном) счете для ее проведения, оформляет расходный кассовый ордер в двух экземплярах.

Согласно договору о банковском вкладе банк обязан выплачивать вкладчику проценты по вкладу (депозиту) в размере, определяемом договором.

Суммы начисленных процентов по вкладам (депозитам) записываются в ведомость начисленных процентов, которая ведется на бумажных или машинных носителях.

Проценты по вкладам (депозитам) выплачиваются вкладчику:

• ежемесячно в течение срока действия договора банковского (вклада) депозита при наличии соответствующего условия, если иная периодичность выплаты процентов не установлена условиями конкретного вида вклада (депозита);

• в день окончания срока действия срочного или условного договора банковского вклада (депозита);

• при досрочном расторжении срочного или условного договора банковского вклада (депозита);

• при закрытии вкладного (депозитного) счета.

Проценты по вкладам (депозитам) могут выплачиваться как наличными денежными средствами, так и путем безналичного перечисления в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

 

Вклады (депозиты)физ. лиц, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей учитываются на пассивных балансовых счетах:

340Х «Вклады (депозиты) до востребования»

341Х «Срочные вклады (депозиты)»

342Х «Условные вклады (депозиты)»

3601 «Вклады (депозиты) по средствам бюджета»;

3631 «Вклады (депозиты) по средствам внебюджетных фондов, образуемых республиканскими органами государственного управления, иными государственными органами, местными Советами депутатов, местными исполнительными и распорядительными органами»;

3634 «Вклады (депозиты) по средствам от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов и бюджетных организаций».

По дебету этих балансовых счетов отражается списание (возврат) денежных средств, по кредиту отражается поступление денежных средств.

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета вкладных (депозитных) операций банка с физическими лицами

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1. Приняты во вклад наличные денежные средства от вкладчика (физического лица)	101Х «Денежные средства в кассе»	34X4 «Вклады (депозиты) физических лиц»
2. Начислены проценты по вкладу физических лиц	9045 «Процентные расходы по вкладам (депозитам) физических лиц»	347Х «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам)»
3. Зачислена на текущий счет клиента сумма начисленных процентов	347Х «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам)»	3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц»
4. Выплачена из кассы сумма начисленных процентов	347Х «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам)»	101Х «Денежные средства в кассе»
6. Зачислена на вкладной счет клиента сумма начисленных процентов	347Х «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам)»	34X4 «Вклады (депозиты) физических лиц»
7. Выдана клиенту сумма начисленных процентов с текущего счета	3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц»	101Х «Денежные средства в кассе»
8. Выдана клиенту сумма вклада при закрытии вкладного (депозитного)счета	34X4 «Вклады (депозиты) физических лиц»	101Х «Денежные средства в кассе»

 

 

60. Опишите порядок учета операций по вкладам (депозитам) юридических лиц (открытие, начисление процентов, выплата вклада и процентов).

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета вкладных (депозитных) операций банка с юридическими лицами на примере коммерческой организации

 

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1. Оприходованы требования к клиентам по предоставлению денежных средств при несовпадении даты заключения договора и даты предоставления денежных средств во вклад (депозит) на дату заключения договора	99132 «Требования к клиентам по предоставлению денежных средств»
2. Приняты во вклад (депозит) денежные средства от вкладчика (коммерческой организации) в белорусских рублях или иностранной валюте	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций»	34X2 «Вклады (депозиты) коммерческих организаций»
3. Списаны требования к клиентам по предоставлению денежных средств после перечисления денежных средств во вклад (депозит)		99132 «Требования к клиентам по предоставлению денежных средств»
4. Начислены проценты по вкладу (депозиту) коммерческой организации	9034 «Процентные расходы по вкладам (депозитам) коммерческих организаций»	347Х «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам)»
5. Зачислена на текущий (расчетный) счет коммерческой организации сумма начисленных процентов	347Х «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам)»	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций»
6. Зачислена на вкладной (депозитный) счет коммерческой организации сумма начисленных процентов (если договором о банковском вкладе предусмотрена капитализация процентов)	347Х «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам)»	34X2 «Вклады (депозиты) коммерческих организаций»
7. Произведен перерасчет излишне начисленных в текущем году процентов по вкладу (депозиту) коммерческой организации при досрочном расторжении договора о банковском вкладе	347Х «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам)»	9034 «Процентные расходы по вкладам (депозитам) коммерческих организаций»
8. Произведен перерасчет излишне начисленных в прошлом году процентов по вкладу (депозиту) коммерческой организации при досрочном расторжении договора о банковском вкладе	347Х «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам)»	8099 «Прочие процентные доходы»
9. Возвращены излишне начисленные в текущем году проценты по вкладу (депозиту) коммерческой организации	34X2 «Вклады (депозиты) коммерческих организаций»	9034 «Процентные расходы по вкладам (депозитам) коммерческих организаций»
10. Возвращены излишне начисленные в прошлом году проценты по вкладу (депозиту) коммерческой организации	34X2 «Вклады (депозиты) коммерческих организаций»	8099 «Прочие процентные доходы»
11. Возвращена сумма вклада (депозита) коммерческой организации по окончании договора о банковском вкладе	34X2 «Вклады (депозиты) коммерческих организаций»	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций»
12. Выдана клиенту сумма вклада (депозита) при закрытии вкладного (депозитного) счета наличными	34X2 «Вклады (депозиты) коммерческих организаций»	101Х «Денежные средства в кассе»

 

 

⇐ Предыдущая3456789101112Следующая ⇒

Поделиться: