Опишите порядок учета операций по начислению и погашению (уплате) процентов по кредитам.

При начислении процентов по кредитам составляется ведомость начисленных процентов, сумма начисленных и оплаченных процентов обязательно отражается в лицевом счете клиента.

В соответствии с инструкцией № 125 (о доходах и расходах) с 01 января 2010 года процентные доходы отчетного периода признаются в бух. учете при одновременном соблюдении следующих требований:

1. Право на получение дохода вытекает из условий договора, требований законодательства, или подтверждено иным образом;

2. Сумма дохода может быть надежно определена;

3. Существует безусловная (высокая) вероятность получения дохода.

Вероятность получения процентного дохода зависит от исполнения клиентом обязательств по уплате дохода. Определены три уровня (диапазона) вероятностей исполнения клиентом своих обязательств по уплате дохода:

1 уровень – от 70 до 100% - безусловно высокая вероятность получения дохода, проценты начисляются на балансовых счетах.

2 уровень – от 50 до 70 % - банку следует определить, оценивает ли он вероятность получения дохода как высокую или проблемную.

3 уровень – от 0 до 50% - проблемная (низкая) вероятность получения дохода, проценты начисляются на внебалансовых счетах.

Вероятность получения процентного дохода и отнесение кредитной задолженности к разным уровням (диапазонам) банк определяет самостоятельно.

Если сумма задолженности отнесена банком к проблемной, то проценты начисляются на внебалансовых счетах и составляется проводка:

Приход 99872

Оплачены начисленные проценты:

Дт счета по учету ДС Кт 80хх Расход 99872 (извещение или ПП)

Если вероятность получения дохода определена как высокая, то при начислении процентов используются балансовые счета и составляются проводки:

- начислены проценты по кредиту Дт 2х7х Кт 80хх (П) «Процентные доходы»

- оплачены начисленные проценты Дт счета по учету ДС Кт 2х7х

Примеры.

1) Начислены проценты по КК юр. лица, при этом вероятность получения дохода низкая

Приход 99872

2) Оплачены юр. лицом начисленные по внебалансу проценты

Расход 99872 Дт 3012 Кт 8032

3) Начислены проценты по долгосрочному кредиту физ. лица, вероятность получения дохода определена банком как безнадежная

Приход 99872

4) Оплачены физ. лицом начисленные проценты

Расход 99872 Дт 1010 Кт 8052

5) В кассу оплачены проценты текущего месяца (т.е. те проценты, которые не начислялись) по долгосрочному кредиту на потребительские цели физ. лицом Дт 1010 Кт 8052

6) Начислены проценты по КК ИП, вероятность получения дохода высокая

Дт 2372 Кт 8042

7) Оплачены ИП начисленные проценты

Дт 3013 Кт 2372

8) Начислены проценты по КК некоммерческой организации, вероятность получения дохода высокая

Дт 2572 Кт 8062

9) Оплачены некоммерческой организацией начисленные проценты

Дт 3015 Кт 2572

 

68. Опишите учет операций по образованию просроченной задолженности и ее погашению.

 

Просроченная задолженность – это задолженность, не оплаченная в сроки, установленные договором.

Просроченная задолженность возникает из срочной или пролонгированной. Просроченная задолженность включает в себя сумму основного долга и сумму процентов.

При возникновении просроченной задолженности кредитный отдел составляет распоряжение для бухгалтерии о перенесении задолженности по кредиту в сумме основного долга и начисленных процентов, неоплаченная клиентом в срок по договору на специальные счета

2х8х (А) «Просроченная задолженность клиентов» - сумма основного долга

2х9х (А) «Просроченные процентные доходы по операциям с клиентами» - сумма процентов

Первый Х – вид клиента, второй Х – вид задолженности.

По Дт – образование просроченной задолженности, по Кт – погашение.

При возникновении просроченной задолженности на сумму основного долга банк создает специальный резерв по активам банка, подверженным кредитному риску.

При оплате просроченной задолженности кредитополучатель уплачивает банку проценты по кредиту по повышенной процентной ставке, а также пеню в определенном размере за каждый день просрочки платежа по кредиту. Сумма уплачиваемой клиентом пени относится на доходы банка и отражается на счете 8380 (П) «Штрафы, пени, неустойки».

При образовании просроченной задолженности в учете составляются проводки:

- на сумму основного долга

Дт 2х8х Кт 2х2х, 2х3х, 24хх, 2х6х

- на сумму процентов

- Дт 2х9х Кт 2х7х

Оплачена просроченная задолженность

- на сумму основного долга

Дт счета по учету ДС Кт 2х8х

- на сумму процентов

Дт счета по учету ДС Кт 2х9х

- на сумму пени

Дт счета по учету ДС Кт 8380 (П) «Штрафы, пени, неустойки».

При образовании просроченной задолженности банк оценивает сумму задолженности и определяет вероятность получения дохода по данному кредиту, при определении вероятности получения дохода как низкой, дальнейшее начисление процентов производится с использованием внебалансовых счетов.

При начислении процентов в бух. учете составляется проводка

Приход 99872

В случае неоплаты клиентом задолженности по начисленным процентам на внебалансовых счетах в сроки, установленные договором, сумма этих процентов относится на счет 99875 «Просроченные проценты по операциям с клиентами», в учете составляется проводка

Приход 99875 Расход 99872

Оплачена просроченная задолженность клиентом:

- на сумму основного долга Дт счета по учету ДС Кт 2х8х

- на сумму процентов по внебалансу Дт счета по учету ДС Кт 80хх Расход 99875

Если клиент не оплачивает просроченную задолженность по кредиту, то банк формирует резерв за счет собственной прибыли, затем задолженность клиента может быть списана за счет созданного резерва и такая задолженность будет отражаться на внебалансовых счетах в течение 5 лет, а затем в случае ее неоплаты задолженность будет списываться на убытки банка.

Если просроченная задолженность не оплачивается клиентом свыше 180 дней, то она классифицируется как безнадежная и списывается с использованием счета 99892 «Задолженность клиентов, списанная из-за невозможности взыскания».

Счет 99892 предназначен для учета задолженности, списанной с балансовых и (или) внебалансовых счетов, по основному долгу по активным операциям с клиентами, по уплате доходов, классифицированной как безнадежная задолженность.

Анализ сумм, числящихся на данных счетах, осуществляется с целью взыскания долгов в последующем.

По приходу счетов отражаются суммы задолженности.

По расходу счетов отражаются суммы, поступившие в погашение задолженности, и суммы задолженности, списываемые при прекращении обязательств должника в соответствии с законодательством.

Аналитический учет ведется по каждому должнику. По усмотрению банка аналитический учет может быть более детализирован исходя из потребностей.

В учете при отражении безнадежной задолженности составляются следующие проводки:

- на сумму процентов по внебалансовому счету

Расход 99875 Приход 99892

- на сумму просроченных процентов по балансовым счетам

Дт 9099 Кт 2х9х Приход 99892

Счет 9099 (А) «Прочие процентные расходы».

- на сумму основного долга (за счет созданного резерва)

Дт 29хх Кт 2х8х Приход 99892

При оплате безнадежной задолженности, отнесенной на счет 99892, в учете банка составляются проводки:

- на сумму основного долга

Расход 99892 Дт счета по учету ДС Кт 8510

- на сумму процентов

Расход 99892 Дт счета по учету ДС Кт 80хх

 

69. Опишите учет операций по образованию пролонгированной задолженности и ее погашению.

Пролонгация – отсрочка платежа.

Пролонгированная задолженность – задолженность, по которой клиенту банком предоставлена отсрочка по оплате основного долга, т.е. оплата долга перенесена банком на более поздний период.

По ходатайству кредитополучателя при наличии ликвидного обеспечения кредита и объективных причин, вызвавших его несвоевременный возврат, учреждение банка имеет право рассмотреть вопрос о пролонгации непогашенной суммы долга.

Кредитополучатель предоставляет в банк заявление, которое рассматривается заседанием кредитного комитета, где принимается решение о предоставлении отсрочки платежа или отказе.

Также изучаются причины, оказавшие влияние на непогашение кредита в предусмотренный договором срок, меры, принимаемые кредитополучателем по ликвидации, создавшейся ситуации.

В случае положительного решения заключается дополнительное соглашение к кредитному договору, определяется новый срок погашения кредита, сумма задолженности переносится на специальные счета.

Для отражения в учете пролонгированной задолженности используются балансовые счета группы

2Х6Х (А) «Пролонгированная задолженность клиентов»,

где первый Х – вид клиента, второй Х – вид задолженности, по которой предоставлена отсрочка.

По Дт – отражается образование задолженности, по Кт – погашение задолженности, а также суммы, списываемые на счета по учету просроченной задолженности.

Аналитический учет ведется по каждому кредитному договору.

⇐ Предыдущая3456789101112Следующая ⇒

Поделиться: