Опишите учет лизинговых операций у лизингодателя по получению и перечислению лизинговых платежей.

Операция лизинга – операция, связанная с приобретением банком за собственные или заемные (привлеченные) средства объекта лизинга в собственность и передачей его лизингополучателю на срок и за плату во временное владение и пользование на срок не менее 12 месяцев с завершением сделки лизинга выкупом лизингополучателем объекта лизинга по выкупной стоимости, составляющей не более 25% от размера контрактной стоимости объекта лизинга.

Лизингополучатель – юридическое лицо либо ИП, получающее (-ий) по договору лизинга объект лизинга во временное владение и пользование.

Срок лизинга – период с даты подписания лизингодателем и лизингополучателем акта приема-передачи имущества в лизинг до даты подписания акта приема – передачи имущества в собственность лизингополучателя.

Объект лизинга – любое движимое и недвижимое имущество, относящееся по установленное классификации к основным фондам, а также программные средства, за исключением имущества, используемого для личных (семейных) или бытовых нужд.

В зависимости от условий возмещения лизингодателю лизингополучателем затрат и перехода права собственности на объект лизинга лизинг подразделяется

v На финансовый, при котором лизинговые платежи в течение договора лизинга возмещают лизингодателю стоимость объекта лизинга в размере не менее 75% его первоначальной стоимости независимо от того, будет ли сделка завершена выкупом объекта лизинга лизингополучателем, его возвратом или продлением договора лизинга на других условиях;

v Оперативный, при котором лизинговый платеж в течение лизинга возмещает лизингодателю стоимость объекта лизинга в размере 75% его первоначальной стоимости. По истечении договора лизинга лизингополучатель возвращает лизингодателю объект лизинга, в результате чего он может передаваться в лизинг многократно.

В зависимости от состава сторон лизинг подразделяется:

v Международный

v Внутренний.

Также выделяют сублизинг – лизинг, при котором лизингополучатель с разрешения лизингодателя по договору сублизинга передает иным лизингополучателям в последующее пользование и владение объект лизинга.

Для учета используются следующие счета: 5561 (А) – «Вложения в ОС», 6640 (П) – «Расчеты по капитальным вложениям», 5531 (А) - «ОС, приобретенные для передачи в лизинг», 6501 (А) «Расчеты по платежам в республиканский бюджет»

По Д-ту счета 5561 отражаются затраты по приобретению ОС, по К-ту отражается стоимость ОС принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке.

Счет 6640 предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками по капитальным вложениям.

По Д-ту учитывается дебиторская задолженность по выданным авансам поставщикам под поставку оборудования

По К-ту учитывается кредиторская задолженность по капитальным вложениям за полученное оборудование.

При отражении в БУ банка лизинговых сделок отражается и сумма НДС, которая относится на счета 6501 (А) или 6601(П) «Расчеты по платежам в республиканский бюджет».

9337 (а) _ НДС (от полученного дохода)

При страховании объекта лизинга используется счет

6570(А) – расчеты с прочими дебиторами

Сумма этой страховки затем включается в первоначальную стоимость объекта лизинга

Для отражения задолженности ЛП в части контрактной стоимости (стоимость приобретения объекта лизинга) используют счета:

2040(А) – «Лизинг небанковским финансовым организациям»

2140 (А) – «Лизинг коммерческим организациям»

2340 (А) – «Лизинг ИП»

2540 (А) – «Лизинг немом. организаций»

Счета предназначены для учета стоимости объектов лизинга, переданных клиентам по договору лизинга.

По Дт – сумма задолженности клиентов;

По Кт – сумма, поступившая в погашение задолженности.

80Х4(П) – процентные доходы по лизинговым операциям (полученныеЕдиный денежный платеж перечисляемый лизингополучателем на счет 3819 (П), затем поступившая сумма распределяется на счета по учету лизинга

 

Объект лизинга является собственностью банка в течение действия договора лизинга.

При проведении учреждениями банка лизинговых сделок учет объекта лизинга может быть, как на балансе лизингодателя, так и на балансе лизингополучателя, рассмотрим вариант учета объекта лизинга на балансе лизингополучателя. Лизингополучатель начисляет износ и производит амортизационные отчисления по объекту лизинга и уплачивает соответствующие налоговые и неналоговые платежи, связанные с объектом лизинга, в бюджет и государственные внебюджетные фонды.

Порядок осуществления лизинговой операции в банке можно представить следующим образом:

1. Лизингополучатель определяет необходимый ему объект лизинга, а также возможного поставщика оборудования.

2. Субъект хозяйствования обращается в банк с просьбой совершить лизинговую операцию и предоставляет заявку на лизинг.

3. Банк, прежде чем принять решение о проведении операции должен провести анализ заявки клиента, определить его кредитоспособность, оценить обеспечение, предлагаемое лизингополучателем в обеспечение исполнения своих обязательств, банк обращается к поставщику и заключает с ним договор купли-продажи объекта лизинга. заключается договор лизинга с ЛП.

4. Объект поступает в банк.

Поставленное имущество на основании товарно-транспортных документов и акта приема-передачи приходуется бухгалтерской службой учреждения банка. На объект заполняется инвентарная карточка.

1). При получении объекта лизинга в банке составляется бухгалтерская запись:

Д-т 5561 (А) – «Вложения в ОС»

К-т 6640 (П) «Расчеты по капитальным вложениям» (без НДС)

К-т 6540 (А) -//- (предоплата)

Д-т 6501 К-т 6640 (на сумму НДС)

В учете банка отражены расходы по доставке объекта транспортом поставщика

Д-т 5561

К-т 6640

Отражен входной НДС по транспортным услугам

Д-т 6501

К-т 6640

В учете отражены расходы по монтажу, установке объекта (без НДС)

Д-т 5561

К-т 6640

Отражен входной НДС

Д-т 6501

К-т 6640

Страхование объекта лизинга:

Д-т 6570 К-т 3011 – страховая компания

Д-т 5561 К-т 6570 – на увеличение первоначальной стоимости объекта лизинга

2) При оприходовании объекта лизинга составляется проводка:

Д-т 5531 «ОС, приобретенные для передачи в лизинг»

К-т 5561 «Вложения в ОС»

5. Объект лизинга предоставляется лизингополучателю.

В день принятия объекта лизинга на баланс учреждения банка с лизингополучателем подписывается акт приема-передачи имущества в лизинг для оприходования объекта лизинга на балансе арендатора. После подписания арендатором документ подписывает учреждение банка. При этом бух. служба дополнительно проверяет распоряжение, подписанное руководителем подразделения и учреждения банка и составляет бух. записи:

- передан объект лизинга

4) на контрактную стоимость объекта лизинга, которая равна его первоначальной стоимости:

Д-т 2Х40

К-т 5531 (А)«ОС, приобретенные для передачи в лизинг»

Аналитический учет ведется по каждому договору лизинга.

6. Оплата объекта лизинга лизингодателем поставщику.

Оплата объекта лизинга производится бухгалтерской службой в соответствии с условиями договора поставки, как правило, по факту поставки.

На основании заключенных договоров поставки лизинга ответственный работник в банке готовит распоряжение на перечисление денежных средств поставщику, которое подписывается должностными лицами банка и вместе с 1-м экземпляром договора поставки передает службе БУ для проверки, оформления расчетных документов и перечисления денежных средств в установленном порядке.

3). При оплате стоимости объекта лизинга поставщику:

Д-т 6640 (6540 – предоплата)

К-т счет поставщика. (с НДС)

7. В течение срока действия лизингового соглашения лизингополучатель уплачивает лизингодателю лизинговые платежи.

Начисление дохода по объекту лизинга отражается банком на счет 2Х74 (А) «Начисленные процентные доходы по лизингу», по Дт- начисление %, по Кт – оплата или на счете 99872.

В банке начислен доход за пользованием объектом лизинга (по договору в соответствии с графиком лизинговых платежей)

Д-т 2Х7Х К-т 80Х4 – вероятность получения дохода высокая

Приход 99872 - вероятность получения дохода низкая

Ответственные работники подразделений с момента передачи объекта лизинга лизингополучателю осуществляют контроль за платежеспособностью последнего и своевременностью уплаты им лизинговых платежей.

Ответственные работники подразделения периодически, но не реже одного раза в квартал производят проверки состояния объекта лизинга, условия использования, с оформлением соответствующих справок.

Пи установлении фактов нарушений условий эксплуатации, сохранности, повреждения объекта лизинга руководитель учреждения банка определяет комплекс мер, которые применяются к ЛП.

По каждой лизинговой сделке в банке оформляется досье, в котором должны быть собраны все документы и информация, касающаяся арендатора и лизинговой сделки.

После полного исполнения сторонами условий договора лизинга досье передается на хранение в архив учреждения банка (в течение 3-х лет).

 

Лизинговые платежи – это сумма платежей, полностью или частично возмещающая инвестиционные расходы банка и сумма дохода банка.

Лизинговые платежи уплачиваются по графику, составленному к договору лизинга.

В состав инвестиционных расходов могут включаться:

- первоначальная или восстановительная стоимость объекта лизинга;

- затраты банка на привлечение гарантий по договору (если договор заключался);

- налоги и другие обязательные платежи начисляемые на объект лизинга (если банк уплачивает такие платежи);

- затраты банка, связанные осуществлением капитального ремонта объекта лизинга (если ремонт был);

Лизинговые платежи в части возмещения инвестиционных расходов банка уплачиваются в течение срока действия договора лизинга равными долями, ежемесячно.

Доход банка состоит из оплаты за все виды работ и услуг по договору лизинга. Сумма дохода зависит от величины лизинговой ставки (устанавливается банком) и объема оказанных банком услуг.

ЛП= Сумма затрат+сумма дохода

3819 2Х40 2Х74

Как правило лизингополучатель уплачивает лизинговый платеж единой суммой эта сумма называется единый лизинговый платеж, она зачисляется у банка на счет 3819, где открывается отдельный лицевой счет

При получении от лизингополучателя составляются бух. записи:

⇐ Предыдущая3456789101112

Поделиться: