ТЕМАI. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ НАЛОГОВОГО ПРАВА

ТЕМАI. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ НАЛОГОВОГО ПРАВА

 

Вопросы лекционного занятия:

1. Понятие, предмет, метод налогового права

2. Основные принципы налогового права

3. Система отрасли налогового права

4. Источники налогового права

5. Налоговые правоотношения. Субъекты налоговых правоотношений.

 

Вопрос 1. Понятие, предмет, метод налогового права

 

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные

 

Отношения

установлению,

введению

и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации

 

Отношения

налогового контроля,

обжалования актов налоговых органов,

действий (бездействия) их должностных лиц

и ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ).

 

 

Отрасль налогового права - система норм права, регулирующих общественные отношения по уплате налогов и сборов, а также связанные с ними отношения.

 

Предмета налогового права ст. 2 НК РФ:

 

это общественные отношения по уплате налогов и сборов, а также связанные с ними отношения.

 

предмет «что? »,

метода «как? »:

правовое регулирование отношений, складывающихся между участниками;

какое положение субъектов правоотношений;

какими правами и обязанностями наделены участники

и как защищены нарушенные права участников

 

ст. 2 НК РФ - властный характер отношений.

 

Существуют властные налоговые правоотношения

органом власти и субъектом (налоговым органом и налогоплательщиком - при взыскании налога; ст. ст. 46 - 48 НК РФ).

органами власти (налоговым органом и органом внутренних дел - при возбуждении уголовного дела; п. 3 ст. 32 НК РФ).

 

между субъектами, (налоговым агентом и налогоплательщиком (ст. 24 НК РФ), между двумя налогоплательщиками НДС (п. 3 ст. 168 НК РФ)).

 

Выделяются

«горизонтальные» налоговые правоотношения (либо между органами власти, между субъектами )

 

«вертикальные» налоговые правоотношения ( органом власти и субъектом ).

 

 

Не всегда проявляет властные полномочия

- налогоплательщик (иное лицо, подающее жалобу ).

- отношения по установлению и введению налогов между субъектами законодательной инициативы и законодательными (представительными) органами власти, которые не являются отношениями власти и подчинения.

 

Суть позиций участников налоговых правоотношений - подчинение обеих сторон закону.

 

Действовать властно-обязывающим образом

налоговые органы контролируют выполнение налогоплательщиками требований налогового законодательства

 

Налогоплательщики имеют право оспаривать законность действий налогового органа в административном или судебном порядке.

 

Метод налогового права традиционно характеризуется как императивный(публично-правовой метод) с элементами диспозитивности.

 

Императивное предписание - закрепляет такой вариант поведения граждан и иных субъектов права, которому они должны неукоснительно следовать.

К императивным предписаниям относятся:

обязывающее предписание - устанавливает обязанность граждан и иных субъектов права действовать определенным образом;

запрещающее предписание - устанавливает запрет на совершение каких-либо действий (активного действия либо бездействия).

 

Диспозитивное предписание - разрешает гражданам и иным субъектам права по своему усмотрению определять права и обязанностив конкретном правоотношении либо реализовывать права и обязанности, предусмотренные этим предписанием.

 

В Определении КС РФ от 7 ноября 2008 г. №1049-О-О и обусловленная Конституцией РФ императивного метода налогового правового

 

обязанность государства по обеспечению равного налогового бремени

и защиты прав, свобод и законных интересов граждан и организаций как налогоплательщиков

 

в безальтернативном урегулировании правом поведения обеих сторон налогового правоотношения, до наступления срока уплаты налога органу власти не может действовать властно-обязывающим образом.

 

элементы диспозитивности:

 

налогоплательщик по своему желанию, в частности, может:

- уплатить налог досрочно (п. 1 ст. 45 НК РФ);

- подать декларацию лично либо иным указанным в НК РФ способом, в том числе по почте (п. 4 ст. 80 НК РФ);

- применять вычеты по НДС как в текущем налоговом периоде, и в любом последующем периоде в течение 3 лет (ст. 172 НК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 15 июня 2010 г. N 2217/10);

- выбрать метод учета доходов и расходов по налогу на прибыль организаций (ст. ст. 271 - 273, 313 НК РФ);

- заключить с другими налогоплательщиками договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков для особого исчисления и уплаты налога на прибыль организаций (п. 1 ст. 25.1 НК РФ);

- определить, какой именно вид налогового вычета будет применен при исчислении НДФЛ с дохода от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет, - фиксированный либо в виде расходов (подп. 1, 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

- перейти с общей на упрощенную систему налогообложения (гл. 26.2 НК РФ), а перейдя на нее - выбрать вариант объекта налогообложения - доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 2 ст. 346.14 НК РФ);

- защищать свои права (в том числе истребовать излишне уплаченный налог - ст. 78 НК РФ, обжаловать акты налоговых органов - ст. 137 НК РФ) либо не предпринимать мер по их защите.

Nemo jure suo uti coglitur - никто не обязан пользоваться своим правом.

 

Диспозитивное регулирование прав и обязанностей, как налогоплательщиков, так и налоговых органов.

Например, налоговый орган может провести (либо не проводить) выездную налоговую проверку (ст. 89 НК РФ), а при её проведении по своему усмотрению определить налоги, правильность исчисления и уплаты которых подлежит проверке, а также периоды, за которые проводится проверка; зачесть излишне уплаченный (взысканный) налог (ст. ст. 78, 79 НК РФ) в счёт погашения той недоимки, которую он определит сам, и т.д.

 

Однако диспозитивность может только присутствовать в налоговом праве в виде отдельных элементов, но не определять его.

 

Способы правового регулирования

 

Для дозволения характерен такой способ реализации норм права, как применение;

 

для запрет а - соблюдение;

 

Противоправное поведение в сфере налогообложения запрещено нормами права под угрозой применения неблагоприятных последствий, в том числе налоговых санкций - штрафов (гл. 15, 16, 18 НК РФ).

 

для позитивного обязывания - исполнение.

 

Налогоплательщик обязан совершить активные (позитивные) действия - уплатить налог.

 

Вопрос 2. Основные принципы налогового права

Принципналогового права- исходное нормативно-руководящее начало (императивное требование), определяющее общую направленность правового регулирования общественных отношений по уплате налогов и сборов и связанных с ними отношений.

 

Принципы - отражают социально-экономическую сущность регулируемых отношений и налоговую политику государства в целом.

 

Впервые принципы закреплены в ст. 3 НК РФ.

 

 

Конституционный Суд РФ: «принципы налогообложения и сборов относятся к основным гарантиям, установление которых федеральным закономобеспечивает реализацию и соблюдение основ конституционного строя, основных прав и свобод человека и гражданина, принципов федерализма в Российской Федерации».

 

 

Принципам придан важный контрольный характер,

 

любой акт законодательства о налогах и сборах в судебном порядке

не соответствующим положениям НК РФ,

если

 

этот правовой акт противоречит принципам налогового права.

 

 

Принципы имеют нормативное закрепление и подлежат непосредственному применению.

 

 

Две группы принципов:

 

межотраслевые принципы,

 

отраслевые (специальные) принципы налогового права.

 

 

Так, к числу специальных принципов налогового права:

Принцип всеобщности налогообложения - каждый должен принимать участие в уплате налогов и сборов наравне с другими.

 

ст. 57 Конституции РФ

каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

 

Распространяется на физических, и юридических лиц.

 

P.S.: обязанность каждого субъекта нести бремя формирования финансовых ресурсов государства путём отчуждения части принадлежащего имущества.

 

 

Принцип равенства плательщиков налогов и сборов не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться

Социальный признак

 

социальных,

расовых,

национальных,

религиозных

и иных подобных критериев.

 

 

Экономический признак

 

недопустимость установления дифференцированных ставок,

налоговых льгот

 

в зависимости от

 

формы собственности,

гражданства физических лиц

или места происхождения капитала.

 

Принцип равного налогового бремени - необходимость учёта фактической способности налогоплательщика нести налоговое бремя.

 

соразмерное распределения налогового бремени для определенияэлементов каждого налога.

 

Налоги не могут быть произвольными и создавать препятствия в реализации гражданами своих конституционных прав.

 

Организационно-правовая форма осуществления предпринимательской деятельности не может служить основанием для ограничения преференций и льгот.

 

 

Принцип экономической обоснованности установления налогов и сборов достижения оптимального результата, в соответствии с которым расходы, связанные со сбором налогов и сборов, не превышали доходы.

 

При установлении налогов

должны быть определены

экономические последствия

 

(для налогоплательщиков).

 

При установлении налогов необходимо учитывать

фактическую возможность налогоплательщиков

нести налоговое бремя

 

в момент введения налога и в долгосрочной перспективе

и тем самым прямо или косвенно не создавать препятствий

не запрещенной законом экономической деятельности

физических лиц и организаций.

 

 

Принцип определённости налогов и сборов - требования к содержанию актов законодательства в части всех существенных элементов налога.

 

Акты законодательства должны быть сформулированы

 

чтобы каждый точно знал,

 

какие налоги (сборы),

когда и

в каком порядке он должен платить.

 

Требование об уплате налога не отвечающее требованию определенности налога, незаконно.

Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности должны толковаться в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

 

Принцип презумпции добросовестности налогоплательщика. Указывалась Конституционным Судом РФ, Конституционный Суд РФ вывел категорию добросовестности из положений п. 7 ст. 3 НК РФ, хотя положения указанной статьи непосредственно на это не указывают.

 

Межотраслевой характер категории добросовестности.

 

Заранее установленном законодательном предположении что налогоплательщик, налоговый агент, плательщик сборов надлежащим образом исполнили свои обязательства,

что предполагает обязанность налоговых органов доказывать обнаруживающуюся недобросовестность указанных лиц в порядке, установленном НК РФ.

 

 

Иные принципы налогового права, а именно:

- единства системы налогов и сборов;

- трехуровневого построения налоговой системы России;

- стабильности системы налогов и сборов;

- исчерпывающего перечня региональных и местных налогов;

- эффективности (нейтральности) системы налогов и сборов;

- подвижности (эластичности) системы налогов и сборов;

- оптимальности построения системы налогов и сборов;

- паритета (гармонизации) интересов государства и налогоплательщиков.

 

ИМЕЮТ ОБРАТНУЮ СИЛУ.

 

Акты законодательства о налогах и сборах,

=отменяющие налоги и (или) сборы,

=снижающие размеры ставок налогов (сборов),

=устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей

=или иным образом улучшающие их положение,

 

Местного самоуправления

= в предусмотренных законодательством о своей компетенции

издают н. п. а. по вопросам, связанным с налогообложением и со сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.

 

= дают письменные разъяснения по вопросам применения соответственно законодательства о местных налогах и сборах.

 

= в целях контроля правотворческой деятельности возлагается обязанность представлять информацию и копии законов, иных нормативных правовых актов

об установлении,

изменении

и отмене

региональных и местных налогов в Минфин России и ФНС России, а также в финансовые органы соответствующих субъектов Российской Федерации и территориальные налоговые органы.

 

2. МЕЖДУНАРОДНЫЕ НОРМЫ НАЛОГОВОГО ПРАВА

 

В Конституции РФ определён приоритет норм, содержащихся в международных соглашениях, над национальным законодательством. (ст. 7 НК РФ).

Три группы международных соглашений:

1) налоговые соглашения об избежании двойного налогообложения доходов;

2) специальные (ограниченные) соглашения по вопросам избежания двойного налогообложения;

3) соглашения о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства.

 

Основной целью исключение случаев взимания прямых и косвенных налогов с граждан и юридических лиц, когда обязанность по уплате налогов и сборов возникает одновременно на территории двух и более государств.

 

Данное регулирование необходимо для обеспечения интересов граждан и юридических лиц государств, подписывающих указанные соглашения.

 

Соглашения могут быть как

двусторонними, так и

многосторонними.

 

 

Постановлением Правительства РФ от 24.02.2010 № 84 «О заключении межгосударственных соглашений об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество»

 

утверждено ТИПОВОЕ СОГЛАШЕНИЕ об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество.

Типовое Соглашение служит основой заключения межправительственных соглашений об избежании двойного налогообложения.

 

 

В рамках межправительственных соглашений разрешаются вопросы:

прибыли от коммерческой деятельности,

международных перевозок,

дивидендов,

процентов,

доходов от недвижимого имущества,

доходов от продажи недвижимого и движимого имущества,

доходов от авторских прав и лицензий, доходов от работы по найму и др.

 

 

Соглашения о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства.

Целью является обеспечение взаимодействия на межгосударственном уровне для выявления и пресечения фактов уклонения от уплаты налогов.

Определяет правовые механизмы взаимодействия государств в сфере

обмена информацией и

осуществления налогового контроля.

 

Иные международных договорах и соглашениях, которые заключаются на дву- и многосторонней основе:

 

учредительные договоры,

торговые и транспортные соглашения,

дипломатические соглашения.

 

Регулируют отношения по взиманию налогов и сборов с иностранных юридических и физических лиц.

 

События

абсолютные

относительные

 

Действия

правомерные

и неправомерные.

 

Правомерные действия

 

на юридические акты

и юридические поступки

 

Неправомерные действия –

на преступления

проступки.

 

 

По характеру правовых последствий выделяют факты:

- правообразующие;

- правопрекращающие;

- правоизменяющие юридические.

 

Правоотношения могут возникать не только

на основе одного юридического факта,

или нескольких фактов- фактический состав.

 

В основе возникновения налоговых правоотношений могут лежать

как юридические факты деяния,

так и события.

 

Основанием для изменения налоговых правоотношений могут служить юридические факты, как:

- изменение сроков уплаты налогов путем предоставления отсрочки или рассрочки, а также предоставление инвестиционного налогового кредита;

- изменение правового статуса налогоплательщика и др.

 

Основанием для прекращения налоговых правоотношений могут послужить следующие юридические факты:

- исполнение налогового обязательства в порядке и в сроки, которые определены законом;

- принятие нормативного акта, отменяющего установленный ранее налог;

- смерть налогоплательщика - физического лица;

- ликвидация налогоплательщика - юридического лица;

- гибель или иная утрата имущества, являющегося объектом налогообложения, и др.

 

Субъекты налоговых правоотношений. В теории права понятия «субъекты права» и «субъекты правоотношений» признаются идентичными, но делаются следующие оговорки:

- конкретный гражданин как постоянный субъект права не может быть одновременно участником всех правоотношений;

- новорожденные, малолетние дети, душевнобольные лица, будучи субъектами права, не являются субъектами большинства правоотношений;

- правоотношения не единственная форма реализации права.

 

Субъекты наделены государством определенным свойством, качествами:

- правосубъектностью, которая характеризуется двумя элементами: правоспособностью и

дееспособностью.

 

Правосубъектность - установленную нормами права способность субъекта быть носителем юридических прав и обязанностей.

Правоспособность - предпосылкой для возникновения правоотношения - абстрактная возможность быть носителем прав и обязанностей.

Дееспособность - способность субъекта реализовать своими действиями права и нести обязанности, и отвечать за их последствия.

 

Различают правосубъектность:

общую,

отраслевую и

специальную.

 

Налоговая правосубъектности - имеет отраслевой и специальный характер.

 

Признание субъектом налогового права осуществляется посредством распространения на индивидуальных и коллективных субъектов норм законодательства о налогах и сборах.

 

Налоговая правосубъектность характеризуется

налоговой правоспособностью и

налоговой дееспособностью.

 

Субъекты налогового права вступают в налоговые правоотношения путём правореализации, т.е. непосредственно своими действиями претворяя налоговые нормы.

 

Субъекты осуществляют реализацию норм налогового права путём

соблюдения,

исполнения,

правоприменения правовых норм.

 

Ст. 9 НК РФ

перечень субъектов, которые являются участниками отношений:

- организации и физические лица, признаваемые налогоплательщиками и плательщиками сборов в соответствии с НК РФ;

- организации и физические лица, признаваемые налоговыми агентами в соответствии с НК РФ;

- налоговые органы;

- таможенные органы.

 

Правовой статус государственных определяется через совокупность следующих элементов:

целевого,

структурно-организационного,

компетенционного.

 

В системе органов государственной власти, являющихся участниками налоговых правоотношений, следует выделить:

- финансовые органы Российской Федерации;

- налоговые органы Российской Федерации;

- таможенные органы Российской Федерации.

Финансовые органы

Минфином России,

органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации

и органами местного самоуправления, уполномоченными в области финансов.

 

Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления, уполномоченные в области финансов, могут быть представлены в зависимости от системы и структуры органов власти субъектов и муниципальных образований министерствами финансов, управлениями или департаментами финансов субъектов Российской Федерации или финансовыми отделами муниципальных образований.

 

Налоговые органы Российской Федерации представлены

федеральным органом исполнительной власти,

уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, (ФНС России и её территориальные органы).

 

Таможенные органы РФ

представлены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области таможенного дела(ФТС России и её территориальные органы).

 

Минфин России - федеральный орган исполнительной власти, осуществляющим функции по

выработке государственной политики и

нормативно-правовому регулированию

в сфере бюджетной, налоговой, страховой, валютной, банковской деятельности, государственного долга, аудиторской деятельности, бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчетности, производства, переработки и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней, таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров и транспортных средств, инвестирования средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии, организации и проведения лотерей, производства и оборота защищенной полиграфической продукции, финансового обеспечения государственной службы, противодействия легализации доходов, полученных преступным путём, и финансированию терроризма.

Минфин России осуществляет координацию и контроль деятельности находящихся в его ведении ФНС России, Федеральной службы страхового надзора, Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и Федеральной службы по финансовому мониторингу, а также контроль за исполнением ФТС России нормативных правовых актов по вопросам исчисления и взимания таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров и транспортных средств.

Полномочия:

1) принимает следующие нормативные правовые акты:

а) формы налоговых деклараций, расчетов по налогам и порядок заполнения налоговых деклараций;

б) форму таможенного приходного ордера, на основании которого производится уплата таможенных пошлин, налогов физическими лицами при перемещении товаров для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд при декларировании товаров;

в) форму требования об уплате таможенных платежей;

2) даёт письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Единства и

Централизации.

Компетенция налоговых органов, т.е. совокупность властных полномочий и обязанностей.

Полномочия определяются НК РФ и федеральными законами.

Компетенция реализуется ФНС России и ее территориальными органами.

Налоговые органы вправе (ст. 31 НК РФ):

1) требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;

2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ;

2.1) контролировать исполнение банками обязанностей, установленных НК РФ. Порядок контроля утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Центральным банком РФ;

3) производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в порядке, предусмотренном НК РФ;

6) ст 92 НК РФ, осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов РФ;

7) определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ, расчётным путём на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчёта налогов документов, отсутствия учёта доходов и расходов, учёта объектов налогообложения, ведения учёта с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги, или непредставления налогоплательщиком - иностранной организацией, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, налоговой декларации по налогу на имущество организаций;

8) требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

9) взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ;

10) требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему Российской Федерации;

11) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

12) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

13) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

14) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски в случаях, предусмотренных НК РФ;

15) осуществлять иные права, предусмотренные федеральными законами.

 

Вышестоящие налоговые органы вправе отменять решения нижестоящих налоговых органов в случае несоответствия указанных решений законодательству о налогах и сборах.

 

Обязанности налоговых органов (ст. 32 НК РФ):

1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;

2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;

4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчётов) и разъяснять порядок их заполнения;

4.1) передавать налогоплательщикам, указанным в пункте 2 статьи 11.2 НК РФ, в электронной форме квитанцию о приеме при получении документов, переданных в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика;

5) руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов РФ по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;

6) сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам при их постановке на учёт в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, а также в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, доводить до налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации;

7) принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачёт сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

8) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;

9) направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;

10) представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчётов указанного лица по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа.

Справка о состоянии расчётов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам передаётся (направляется) указанному лицу (его представителю) в течение пяти дней, справка об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов - в течение десяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего запроса;

10.1) представлять ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков по его запросу, направленному в пределах предоставленных ему полномочий, справки о состоянии расчётов консолидированной группы налогоплательщиков по налогу на прибыль организаций;

11) осуществлять по заявлению налогоплательщика, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку расчётов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам. Результаты совместной сверки расчётов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам оформляются актом.

Акт совместной сверки расчётов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам вручается (направляется по почте заказным письмом) или передается налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщику сбора, налоговому агенту) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика в течение следующего дня после дня составления такого акта.

12) по заявлению налогоплательщика выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;

13) по заявлению ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении консолидированной группы налогоплательщиков;

14) представлять пользователям выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков.

Налоговые органы исполняют также другие обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

 

 

Таможенные органы

В систему таможенных органов включаются

 

федеральная служба, уполномоченная в области таможенного дела,

и подчиненные ей таможенные органы Российской Федерации.

 

Таможенные органы являются субъектами налоговых правоотношений, связанных с взиманием только двух налогов:

налога на добавленную стоимость и

акцизов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации.

 

Отношения, связанные с установлением, введением и взиманием таможенных пошлин и сборов, в настоящее время регулируются в полном объеме таможенным законодательством Российской Федерации.

 

12345678910Следующая ⇒

Поделиться: