МОГУТ ИМЕТЬ ОБРАТНУЮ СИЛУ, ЕСЛИ ПРЯМО ПРЕДУСМАТРИВАЮТ ЭТО.

 

 

Требования к нормативным правовым актам в части их соответствия НК РФ обеспечивают стабильность развития законодательства и являются средством обеспечения прав участников налоговых отношений.

 

ст. 6 НК РФ нормативный правовой акт о налогах и сборах

признается не соответствующим НК РФ,

в случае если такой акт:

- издан органом, не имеющим, в соответствии с НК РФ, права издавать подобного рода акты, либо издан с нарушением установленного порядка издания таких актов:

- отменяет или ограничивает права налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей либо полномочия налоговых органов, таможенных органов, установленные НК РФ;

- вводит обязанности, не предусмотренные НК РФ, или изменяет определенное НК РФ содержание обязанностей участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, иных лиц, обязанности которых установлены НК РФ;

- запрещает действия налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, разрешенные НК РФ;

- запрещает действия налоговых органов, таможенных органов, их должностных лиц, разрешенные или предписанные НК РФ;

- разрешает или допускает действия, запрещенные НК РФ;

- изменяет установленные НК РФ основания, условия, последовательность или порядок действий участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, иных лиц, обязанности которых установлены НК РФ;

- изменяет содержание понятий и терминов, определенных в НК РФ, либо использует эти понятия и термины в ином значении, чем они используются в НК РФ;

- иным образом противоречит общим началам и (или) буквальному смыслу конкретных положений НК РФ.

 

Терминология, используемая законодателем при обозначении законодательного массива, регулирующего налоговые правоотношения:

 

Налоговый кодекс РФ определяет состав законодательства как законодательство о налогах и сборах.

Федеральное законодательство о налогах и сборах состоит из

НК РФ

и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

 

Налоговый кодекс РФ как кодифицированный федеральный закон устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:

- виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;

- основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

- принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов Российской Федерации и местных налогов и сборов;

- права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

- формы и методы налогового контроля;

- ответственность за совершение налоговых правонарушений;

- порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

 

Указанные отношения не могут регулироваться иными федеральными законами, а только НК РФ.

 

 

Субъекты Российской Федерации и муниципальные образования наделены полномочиями в сфере регулирования налоговых правоотношений в рамках полномочий, предоставленных НК РФ.

 

Налоговое законодательство СУБЪЕКТОВ Российской Федерации состоит из законов субъектов Российской Федерации и ИНЫХ нормативных правовых актов.

 

НК РФ в качестве актов муниципальных образований называет только акты представительных органов муниципальных образований.

 

Правотворческая деятельность субъектов Российской Федерации и муниципальных образований имеет усеченный характер,

поскольку

они лишены возможности

устанавливать,

вводить и

взимать налоги и сборы,

не установленные НК РФ.

 

Акты налогового законодательства субъектов Российской Федерации и муниципальных образований должны отвечать следующим требованиям:

- соответствовать нормам НК РФ;

- иметь территориальную ограниченность в пределах субъекта или муниципального образования;

- иметь форму законов и правовых актов представительных органов муниципальных образований.

 

 

Жесткаярегламентация компетенции субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления в сфере регулирования налогообложения необходимо для обеспечения единства налоговой системы Российской Федерации, что является необходимым элементом функционирования всей финансовой системы РФ.

 

 

Органы исполнительной власти

субъектов РФ,

Местного самоуправления

= в предусмотренных законодательством о своей компетенции

издают н. п. а. по вопросам, связанным с налогообложением и со сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.

 

= дают письменные разъяснения по вопросам применения соответственно законодательства о местных налогах и сборах.

 

= в целях контроля правотворческой деятельности возлагается обязанность представлять информацию и копии законов, иных нормативных правовых актов

об установлении,

изменении

и отмене

региональных и местных налогов в Минфин России и ФНС России, а также в финансовые органы соответствующих субъектов Российской Федерации и территориальные налоговые органы.

 

2. МЕЖДУНАРОДНЫЕ НОРМЫ НАЛОГОВОГО ПРАВА

 

В Конституции РФ определён приоритет норм, содержащихся в международных соглашениях, над национальным законодательством. (ст. 7 НК РФ).

Три группы международных соглашений:

1) налоговые соглашения об избежании двойного налогообложения доходов;

2) специальные (ограниченные) соглашения по вопросам избежания двойного налогообложения;

3) соглашения о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства.

 

Основной целью исключение случаев взимания прямых и косвенных налогов с граждан и юридических лиц, когда обязанность по уплате налогов и сборов возникает одновременно на территории двух и более государств.

 

Данное регулирование необходимо для обеспечения интересов граждан и юридических лиц государств, подписывающих указанные соглашения.

 

Соглашения могут быть как

двусторонними, так и

многосторонними.

 

 

Постановлением Правительства РФ от 24.02.2010 № 84 «О заключении межгосударственных соглашений об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество»

 

утверждено ТИПОВОЕ СОГЛАШЕНИЕ об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество.

Типовое Соглашение служит основой заключения межправительственных соглашений об избежании двойного налогообложения.

 

 

В рамках межправительственных соглашений разрешаются вопросы:

прибыли от коммерческой деятельности,

международных перевозок,

дивидендов,

процентов,

доходов от недвижимого имущества,

доходов от продажи недвижимого и движимого имущества,

доходов от авторских прав и лицензий, доходов от работы по найму и др.

 

 

Соглашения о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства.

Целью является обеспечение взаимодействия на межгосударственном уровне для выявления и пресечения фактов уклонения от уплаты налогов.

Определяет правовые механизмы взаимодействия государств в сфере

обмена информацией и

осуществления налогового контроля.

 

Иные международных договорах и соглашениях, которые заключаются на дву- и многосторонней основе:

 

учредительные договоры,

торговые и транспортные соглашения,

дипломатические соглашения.

 

Регулируют отношения по взиманию налогов и сборов с иностранных юридических и физических лиц.

 

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться: