Порядок учета кассовых операций, операций по расчетному счету

Счёт 50 «Касса». Сдача денег в банк оформляется объявлениям на взнос наличных (3 экземпляра: сам документ, ордер в банке, квитанция в организации). Организация может получать чековую книжку. Операции по кассе оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами. Заработную плату, пенсию, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным и расчетно-платежным ведомостям. Все первичные документы регистрируются в кассовой книге.

Д 70 К 50 – выдача заработной платы; Д 71 – выдача наличных подотчётным лицам, Д 73 – выдача работникам организации займов, Д 75 выплата дивидендов учредителям со стороны, Д 91/2 – выплата материальной помощи. Д 50 К 71, 73 – задолженность по материальному ущербу, К 75, 90, 91, 66 – поступление займа от банков или других организации К 67 – долгосрочные кредиты и займы.

Учет ведется в журнале-ордере №1 и ведомости №1а.

Счет 50/3 «Денежные документы» - почтовые марки, проездные документы, путевки в санатории, оплаченные авиабилеты. По дебету счета 50/3 отражается поступление денежных документов в кассу организации. По кредиту счета отражается выдача денежных документов из кассы организации. Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров записывают в книгу движения денежных документов.

Счёт 51 «Расчетный счет» – для нас активный, а для банка – пассивный. Особенность учета операций по банковским счетам заключается в том, что первичный учет ведет не организация, а банк. Первичные документы по банковскому счету: платежные поручения, аккредитивы, чеки, платежные требования, инкассовые поручения.

Д 62 К 51 – расчеты с покупателями и заказчиками,

Д 51 К 66 (67) – расчеты по краткосрочным и долгосрочным кредитам,

Д51 К55 – остаток по аккредитиву,

Д 60 К 51 – перечисление денежных средств поставщику,

Д 68 К 51 – уплата налогов,

Д 66 (67) К51 – погашение кредита.

Счёт 52 «Валютный счет». 52/1 транзитный, 52/2 текущий.

Валютные операции – это факты хозяйственной жизни, стоимостная оценка которых выражена в иностранной валюте.

Д 52/2 К 52/1 – возмещение расходов в валюте за границу.

Курс иностранной валюты по отношению к рублю представляет собой выраженную в рублях цену этой валюты.

 

15. Учет текущих обязательств и расчетов – учет расчетов с поставщиками
и подрядчиками; с покупателями и заказчиками

Счёт 60 – пассивный. По кредиту отражается возникновение и увеличение задолженности перед поставщиками и подрядчиками за принятые к учёту основные средства материалы, не материальные активы. Дебетовая запись означает погашение обязательств.

Счёт 60. расчёты с поставщиками осуществляются на основе договора; первичный документ – счёт-фактура (имя поставщика, номер расчётного счёта, стоимость, НДС). Составляется в четырёх экземплярах: банку поставщика, покупателя и
им самим.

Д 10 К 60 – стоимость товарно-материальных ценностей;

Д 19 К 60 – НДС

Д 07 К 60 – получено оборудование

Д 08 К 60 – подрядчики выполнили СМР,

Журнал - ордер №6 и реестр учёта расчётов. Оплачивает на основе счёт – фактуры. Если её нет, то примерная стоимость потом корректируется (красное сторно или дооценка).

Товарный вексель: покупная стоимость Д 10 К 60, Д19 К 60; выдан вексель Д 60 К 60/2, погашается вексель Д60/2 К 51, если вексель списан в срок вся сумма списывается на счёт 76: Д 60/2 К 76, если нет – Д76 К 91/1.

Счёт 62 «расчёты с покупателями».

Первичные документы: товарно–транспортная накладная на отправку (приёмку) продукции приёмные квитанции, счёт-фактура. На счёте 62 записывают сумму задолженности перед покупателями и заказчиками: Д 62 К 90/1.

1. вариант – Д 62 К 90/1 – выручка с НДС, Д 90/3 К68 – НДС

2. вариант – Д62 К 90/1 выручка без НДС, Д62 К68 – НД, Д90/2 К 43. Д 62 К 91 – продажа нематериальных активов. На бартерной основе: Д10 К 60 – поступление продукции от поставщиков Д 19 К 60 – НДС, Д 90/2 К43, Д 62 К 90/1 – выручка с НДС, Д 90/3 К 68 – НДС, Д 60 К 62.

Журнал – ордер №11, ведомость Ф№38 «Ведомость аналитического учёта расчётов».

Расчёты по авансом полученным: получена предоплата Д 51 К 62, начислен НДС Д 62 К 68, начислено за отгруженную продукцию Д 62 К 90, НДС Д 90 К 68, восстановлен НДС с суммы предоплаты Д 68 К 62, зачтена сумма предоплаты Д 62 К 62.

При расчёте в иностранной валюте: получение авансом под поставку материальных ценностей Д 52 К 62, начислена сумма НДС по полученному авансу Д 62 К 68, отражена курсовая разница по полученному авансу Д 91/2 К 62, зачтены в счёт выручки ранее полученные авансы Д 62/авансы К 62, если не была отгружена продукция, то возврат суммы Д 62 К 52, отражается курсовая разница в ин. валюте Д 62 К 91, отражается НДС Д 68 К 62.

 

 

16. Учет текущих обязательств и расчетов – учет по налогам и сборам
и по социальному страхованию и обеспечению

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работников этой организации.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты.

По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и на медицинское страхование используется пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию». Этот счет имеет следующие субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию»,

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»,

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Начисленные суммы в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, в фонды обязательного медицинского страхования относят в дебет тех счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда, и в кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию». При этом составляют следующую бухгалтерскую запись;

Дебет счета 20 «Основное производство», других счетов производственных затрат

Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию», субсчета 1, 2, 3.

Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей и др., что оформляется следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»,
субсчета 1, 2

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Оставшуюся часть отчислений по социальному страхованию перечисляют в соответствующие фонды: Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, в фонды обязательного медицинского страхования. Перечисление оформляется следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию», субсчета 1, 2, 3

Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Следует отметить, что отчисления на социальное страхование пенсионное обеспечение и обязательное медицинское страхование производят от сумм оплаты труда не только работников, занятых производством продукции (работ, услуг), но и работников непроизводственной сферы (жилищно-коммунального хозяйства, детских дошкольных учреждений, объектов культурно-просветительной работы и др.). Начисленную оплату труда и отчисления на социальное страхование отражают по дебету счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства (с кредита счетов 70, 69). По окончании месяца учтенные на счете 29 затраты списывают в зависимости от имеющихся источников финансирования в дебет счета 91. 4 «Прочие доходы и расходы» или счета 86 «Целевое финансирование»

Организации могут осуществлять негосударственное пенсионное обеспечение своих сотрудников. Расходы на негосударственное пенсионное обеспечение являются расходами по обычным видам деятельности и учитываются по дебету счетов учета затрат на производство и расходов на продажу и кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию».

Если по условиям договора уплата пенсионного взноса производится разовым платежом, то сумма платежа вначале отражается по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» с последующим ежемесячным равномерным списанием с этого счета на счета учета затрат на производство и расходов на продажу.

⇐ Предыдущая567891011121314Следующая ⇒

Поделиться: