Готівкова форма розрахунків

Грошові розрахунки здійснюються підприємствами або готівкою, або у вигляді безготівкових платежів.

Підприємства, незалежно від організаційно-правових форм і сфери дія­льності, зобов'язані зберігати вільні грошові кошти в установах банків.

Організації здійснюють розрахунки за своїми зобов'язаннями з іншими підприємствами, як правило, в безготівковому порядку через банки або зас­тосовують інші форми безготівкових розрахунків.

Для здійснення розрахунків готівкою кожна організація повинна мати касу і вести касову книгу за встановленою формою.

Прийом готівки організаціями при здійсненні розрахунків з населенням проводиться з обов'язковим застосуванням контрольно-касових машин.

Готівка, отримана організаціями в банках, витрачається на цілі, вказані в чеку.

Ведення касових операцій покладене на касира, який несе повну матері­альну відповідальність за збереження прийнятих цінностей. У касі можна зберігати невеликі грошові суми в межах встановленого банком ліміту для оплати дрібних господарських витрат, видачі авансів на відрядження та ін­ших невеликих платежів. Перевищення встановлених лімітів в касі допускає­ться лише протягом 3 робочих днів в період виплати заробітної плати праці­вникам підприємства, допомоги у зв'язку з тимчасовою непрацездатністю, стипендій, пенсій і премій.

Надходження грошей в касу і видачу з каси оформляють прибутковими і витратними касовими ордерами. Суми операцій записують в ордерах цифра­ми і прописом. Прибуткові ордери підписує головний бухгалтер або особа, що їм уповноважена, а витратні - керівник організації і головний бухгалтер або особи, ними уповноважені. У тих випадках, коли на прикладених до ви­тратних касових ордерів документах, заявах є дозвільний підпис керівника

89

організації, підпис керівника на витратних касових ордерах не обов'язко­вий.

Прибуткові касові ордери і квитанції до них, витратні касові ордери та документи що їх замінюють, повинні бути заповнені чітко і ясно чорнилом або кульковими ручками або виписані на пишучій (обчислювальній) маши­ні. Стирання, помарки або виправлення, хоч би й обумовлені, в цих докумен­тах не допускаються. Прийом і видача грошей по касових ордерах можуть проводитися тільки в день їх складання.

Якщо гроші видаються за довіреністю, то в тексті витратного касового ордена, після прізвища, імені та по батькові одержувача грошей, вказуються прізвище, ім'я та по батькові особи, якій довірено отримання грошей. Коли гроші видають за довіреністю, то перед розпискою в отриманні грошей ка­сир вказує «За довіреністю». Довіреність залишається у касира і прикріпляє­ться до витратного касового ордера або платіжної відомості.

Прибуткові і витратні касові ордери до передачі в касу обліковуються бухгалтерією в журналі реєстрації прибуткових і витратних касових доку­ментів.

Головний (старший) касир перед початком робочого дня видає іншим касирам авансом необхідну для витратних операцій суму готівки під розпис­ку в книзі обліку прийнятих і виданих касиром грошей.

Касири в кінці робочого дня зобов'язані відзвітувати перед головним (старшим) касиром в отриманому авансі і в грошах, прийнятих за прибутко­вими документами, а також здати залишок готівки і касові документи по проведених операціях (головному) старшому касиру під розписку в книзі обліку прийнятих і виданих касиром грошей.

Всі операції по надходженню і видачі грошових коштів касир записує в касову книгу, яка повинна бути пронумерована, прошнурована та опечата­на сургучною або мастиковою печаткою. Кількість листків у ній повинна бути завірена підписами керівника організації і головного бухгалтера. У кін­ці робочого дня касир підраховує в касовій книзі підсумки операцій за день і виводить залишок грошей в касі на наступний день. Записи в касовій книзі ведуть кульковою ручкою або чорнилом через копіювальний папір на двох листах. Один лист книги відривний, його здають в кінці дня разом з усіма прибутковими і витратними документами як звіт по касових операціях під розписку в касовій книзі. Стирання і необумовлені виправлення в касовій книзі забороняються. Зроблені виправлення завіряються підписами касира і головного бухгалтера організації.

За умови забезпечення повного збереження касових документів касову книгу можна вести автоматизованим способом.

Контроль за правильним веденням касової книги покладається на го­ловного бухгалтера організації.

Керівники організацій зобов'язані обладнати касу і забезпечити збере­ження грошей в приміщенні каси, а також при доставці їх з установи банку і здачі в банк. У тих випадках, коли з вини керівників організації не були ство­рені необхідні умови, що забезпечують збереження грошових коштів при їх зберіганні і транспортуванні, вони несуть у встановленому законодавством порядку відповідальність.

Приміщення каси повинне бути ізольоване, а двері в касу під час здійс­нення операцій - замкнені з внутрішньої сторони. Доступ-в приміщення каси особам, що не мають відношення до її роботи, забороняється.

Каси організацій можуть бути застраховані відповідно до чинного зако­нодавства.

Ключі від металевих шаф і печатки зберігаються у касирів, яким заборо­няється залишати їх в обумовлених місцях, передавати стороннім особам або виготовляти невраховані дублікати. Враховані дублікати ключів в опечата­них касирами пакетах, скриньках і т.д. зберігаються у керівників підприємств. Не рідше одного разу на квартал проводиться їх перевірка комісією, що при­значається керівником організації. Результати перевірки фіксуються в акті. При виявленні втрати ключа керівник підприємства повідомляє про це до органів внутрішніх справ і вживає заходів до негайної заміни замка мета­левої шафи.

^А    Зберігання в касі готівки та інших цінностей, що не належить даному

підприємству, забороняється.

В організаціях, що мають одного касира, в разі необхідності тимчасової його заміни виконання обов'язків касира покладається на іншого працівни­ка за письмовим наказом керівника організації (рішенням, постановою). З цим працівником укладається договір про повну матеріальну відповідаль­ність.

У випадку раптового залишення касиром роботи (хвороба та інш.) цін­ності, що знаходяться у нього під звітом негайно перераховуються іншим касиром, якому вони передаються, в присутності керівника і головного бух­галтера організації або в присутності комісії з осіб, призначених керівником підприємства. Про результати перерахунку і передачі цінностей складають акт за підписами вказаних осіб.

У малих організаціях, що не мають в штаті касира, обов'язки останньо­го може виконувати головний бухгалтер або інший працівник за письмовим розпорядженням керівника організації за умови укладення з ним договору про матеріальну відповідальність.

 

90

91

В терміни, встановлені керівником організації, а також при зміні каси­рів проводиться раптова ревізія інших цінностей, що знаходяться в касі. За­лишок грошової готівки в касі звіряють з даними обліку по касовій книзі. Для здійснення ревізії каси наказом керівника організації призначається ко­місія, яка складає акт. При виявленні ревізією недостачі або надлишку цін­ностей в касі в акті вказують їх суму та обставини виникнення.

В умовах автоматизованого ведення касової книги повинна проводити­ся перевірка правильності роботи програмних засобів обробки касових до­кументів.

Відповідальність за дотримання порядку ведення касових операцій пок­ладається на керівників організацій, головних бухгалтерів і касирів. Особи, винні в неодноразовому порушенні касової дисципліни, притягуються до ві­дповідальності відповідно до законодавства. Порядок ведення касових опе­рацій систематично перевіряють банки.

⇐ Предыдущая891011121314151617Следующая ⇒

Поделиться: