Раздел 1. Теоретические основы бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях (НФО)

Раздел 1. Теоретические основы бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях (НФО)

Тема 1.1. Инвестиционные фонды как составная часть некредитных финансовых организаций

Тема 1.2. Негосударственные пенсионные фонды: особенности деятельности на современном этапе

Тема 1.3. Бухгалтерский учет в НФО

Раздел 2. Порядок бухгалтерского учета финансовых и хозяйственных операций инвестиционных фондов

Тема 2.1. Учет уставного капитала и обязательств инвестиционных фондов. Тема 2.2. Учет активов инвестиционных фондов и НПФ

Тема 2.3. Учет финансовых результатов деятельности ИФ.

Раздел 3. Составление и представление бухгалтерской (финансовой) отчетности НФО, раскрытие информации в отчетности. Аудит отчетности

    Тема 3.1. Общие принципы составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, применяемые всеми типами НФО. Порядок представления в Банк России, публикации и аудит отчетности.

    Тема 3.2. Годовая и промежуточная бухгалтерская(финансовая) отчетность.

    Тема 3.3. Требования по составлению и представлению консолидированной финансовой отчетности в соответствии с МСФО для субъектов коллективных инвестиций и НПФ

 

 

Тема 1.1. Инвестиционные фонды как составная часть некредитных финансовых организаций

    В Федеральном законе от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке РФ (Банке России) в главе Х.1 «Регулирование, контроль и надзор в сфере финансовых рынков» определено, что некредитными финансовыми организациями признаются лица, осуществляющие следующие виды деятельности:

1.профессиональных участников рынка ценных бумаг;

2.управляющий компаний (УК) инвестиционных фондов, ПиФов и НПФ;

3.специализированных депозитариев (СД) инвестиционных фондов, ПИФ и НПФ;

4.акционерных инвестиционных фондов;

5.деятельность субъектов страхового рынка;

6.негосударственных пенсионных фондов (НПФ);

7.микрофинансовых организаций и других видов.

Банк России является органом, осуществляющим регулирование, контроль и надзор в сфере финансовых рынков за НФО и сфере их деятельности (лицензирование, разработка нормативных документов деятельности, отчетность).

Целями регулирования, контроля и надзора за НФО является обеспечение устойчивого развития финансового рынка Российской Федерации, эффективное управление рисками, возникающих на финансовых рынках и т.п.

Инвестиционные фонды

Определение инвестиционных фондов содержится в Федеральном законе от 28.11.2001 № 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах»: имущественный комплекс, находящийся в собственности АО или в общей долевой собственности физических и юридических лиц, пользование и распоряжение которым осуществляется УК в интересах акционеров или учредителей доверительного управления. Инвестиционный фонд аккумулирует денежные средства экономических субъектов с целью инвестирования в экономику.

Типы ПИФ

Открытый ПИФ. Инвестор имеет возможность приобрести паи или предъявить их к выкупу УК ежедневно. Открытый ПИФ включает высоколиквидные ценные бумаги и обладает высоким уровнем ликвидности.

Биржевой ПИФ. Владелец пая имеет право требовать от УК погашения пая с выплатой денежной компенсации либо выдела долга в праве общей собственности на имущество фонда, и право требовать в любой рабочий день покупки инвестиционного пая по цене, соразмерной приходящейся на него доле в праве общей собственности на имущество, составляющее ПИФ, право продать его на бирже.

Интервальный ПИФ.    Инвестор имеет возможность приобрести паи или предъявить их к выкупу УК только в установленный период времени, но не реже одного раза в год. Имеет средний уровень ликвидности.

Закрытый ПИФ. Приобретая паи данного фонда, инвестор размещает денежные средства на период его функционирования. Инвестор не имеет возможности в любой рабочий день продать свои паи УК. Обладает низким уровнем ликвидности.

При этом в доверительное управление открытым и интервальным ПИФам могут быть переданы только денежные средства, а закрытым и биржевым ПИФам – денежные средства и иное имущество, предусмотренное Инвестиционной декларацией, содержащейся в Правилах доверительного управления ПИФ.

Инвесторы покупают паи ПИФ, которые заинтересованы в изменении стоимости пая с целью получения дохода. Инвестиционный пай является именной ценной бумагой, которая свободно обращаются на рынке и удостоверяет: долю владельца пая на имущество ПИФ, право требования от УК надлежащего управления ПИФ и право на получение денежной компенсации (при ликвидации фонда). Учет прав на инвестиционные паи осуществляется на лицевых счетах в реестре владельцев инвестиционных паев. Реестр инвесторов фонда ведет специализированный регистратор или специализированный депозитарий. Они фиксируют число паев каждого пайщика и выдают им выписки из реестра в качестве подтверждения их прав собственности на паи.

Инвесторы подают заявку на покупку инвестиционного пая в УК, которая имеет счет в банке. Средства инвесторов объединяются в единый пул активов ПИФ. УК через брокеров покупает ценные бумаги, которые учитываются у специализированного депозитария. В СД открывается счет ПИФ, на котором происходит учет ценных бумаг, которые хранятся в нем. Управление пулом активов осуществляется УК на основании договора доверительного управления. При этом, УК не гарантирует возврат всех денежных средств, вложенных в фонд (поскольку цена пая может падать).

УК по окончании формирования ПИФ направляет в Банк России отчет о завершении формирования ПИФ, который ведет реестр этих фондов.

Главы и разделы

Глава А «Балансовые счета»

 Раздел 1. Капитал и целевое финансирование

Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы

Раздел 3. Требования и обязательства по договорам, имеющим отраслевую специфику, а также по внутрихозяйственным расчетам

Раздел 4. Операции с клиентами и прочие расчеты

Раздел 5. Операции с ценными бумагами и ПФИ

Раздел 6. Средства и имущество

Раздел 7. Финансовые результаты

Глава В «Внебалансовые счета» (разделы 1-3 в НФО не открываются)

Раздел 4. Расчетные операции и документы

Раздел 5. Операции финансовой аренды, займы выданные, условные обязательства и условные требования

Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс

Раздел 7. Корректирующие счета

Глава Г «Счета по учету требований и

Балансовые счета по учету ценных бумаг (Глава А)

Долговые ценные бумаги (кроме векселей), учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через ПСД и удерживаемых до погашения