Раздел 3. Составление и представление бухгалтерской (финансовой) отчетности НФО, раскрытие информации в отчетности. Аудит отчетности.

Тема 3.1. Общие принципы составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, применяемые всеми типами НФО. Порядок представления в Банк России, публикации и аудит отчетности

Тема 3.2. Годовая и промежуточная бухгалтерская(финансовая) отчетность

Тема 3.3. Требования по составлению и представлению консолидированной финансовой отчетности в соответствии с МСФО для субъектов коллективных инвестиций и НПФ

    Тема 3.1. Общие принципы составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, применяемые всеми типами НФО. Порядок представления в Банк России, публикации и аудит отчетности.

Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности НФО определен Положением Банка России № 532- П от 3.02.2016 «ОСБУ «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников РЦБ, АИФ, организаторов торговли и других НФО»». В данном Положении отражены требования МСФО.

    НФО составляют годовую и промежуточную бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Годовая отчетность составляется за отчетный период с 1 января по 31 декабря включительно. Промежуточная отчетность составляется ежеквартально нарастающим итогом за периоды с1.01. по 31.03., с 1.01. по 30.06 и с 1.01. по 30.09.

    В годовую бухгалтерскую финансовую отчетность включаются 4 формы и 54 Примечания.

    Формы отчетности:

1. Бухгалтерский баланс НФО

2. Отчет о финансовых результатах НФО за текущий отчетный период

3. Отчет об изменениях собственного капитала НФО

4. Отчет о потоках денежных средств НФО

    Промежуточная отчетность включает те же формы отчетности и некоторые примечания.

    Базовые принципы (не правила) подготовки и представления финансовой отчетности представлены в Концептуальных основах составления финансовой отчетности по МСФО.

Назначение финансовой отчетности состоит в представлении информации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности, изменениях в капитале и в финансовом положении компании.

Отчетность предназначена для широкого круга пользователей.

    Основополагающие допущения составления финансовой отчетности:

    - непрерывность деятельности;

    - метод начисления.

Элементы, характеризующие финансовое положение	Элементы, характеризующие финансовые результаты
Активы Обязательства Капитал	Доходы Расходы

Признание элементов в финансовой отчетности – это процесс их включения в баланс и Отчет о совокупном доходе.

Три критерия признания элементов в финансовой отчетности:

-соответствие определению одного из элементов финансовой отчетности;

- вероятность того, что будущая экономическая выгода, связанная с конкретным элементом отчетности, будет получена или утрачена;

- возможность надежно измерить или оценить стоимость элемента финансовой отчетности.

    МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» устанавливает общие принципы представления финансовой отчетности, рекомендации по ее структуре и минимальные требования к ее содержанию.

    Фундаментальные принципы, лежащие в основе подготовки финансовой отчетности:

1. Допущение непрерывности деятельности.

2. Последовательность представления и классификации финансовой информации.

3. Метод начисления.

4. Принцип существенности.

Положением Банка России от 16.12.2015 № 520-П «ОСБУ НФО событий после окончания отчетного периода» установлен порядок бухгалтерского учета событий после окончания отчетного периода для НФО.

Указанным событием признается факт деятельности организации, который происходит между окончанием отчетного периода и датой составления (утверждения) годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. Этот факт деятельности организации оказал или может оказать влияние на ее финансовое состояние. Датой составления отчетности считается дата подписания ее бумажного экземпляра руководителем организации. К событиям окончания отчетного периода относятся корректирующие и некорректирующие события. Стандарт подготовлен на основе МСФО (IAS) 10.

Положением Банка России от 3.12.2015 № 508-П «ОСБУ резервов – оценочных обязательств и условных обязательств НФО» определены условия, при соблюдении которых резервы признаются в бухгалтерском учете организации.

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться: