Тема 2.3. Учет финансовых результатов деятельности

    Бухгалтерский учет финансовых результатов НФО отражен в Положении Банка России № 487-П от 2.09.2015 «ОСБУ доходов, расходов и прочего совокупного дохода НФО».

    Доходами НФО признается увеличение экономических выгод, приводящее к увеличению собственных средств (капитала) НФО, и происходящее в форме: 1) притока активов (в виде безвозмездно полученного имущества), 2) повышения стоимости активов в результате переоценки, 3) уменьшения резервов под обесценение или уменьшения резервов – оценочных обязательств и других форм.

    Расходами НФО признается уменьшение экономических выгод, приводящее к уменьшению собственных средств (капитала) НФО, и происходящее в форме: 1) выбытия активов (в связи с утратой, порчей имущества), 2) снижения стоимости активов в результате переоценки или износа, 3) создания и (или) увеличения резервов под обесценение, создания и (или) увеличения резервов – оценочных обязательств.

    ПСД (прочий совокупный доход ) признается увеличение или уменьшение экономических выгод, относимое на увеличение или уменьшение добавочного капитала, приводящее к увеличению или уменьшению собственных средств (капитала) НФО. В Положении Банка России № 487-П определены пути увеличения статей ПСД и их уменьшения.

    Доходы и расходы подразделяются на процентные доходы и расходы и другие доходы и расходы.

    Процентными доходами (процентными расходами) признаются доходы и расходы, начисленные в виде процентов, купона, дисконта (премии) по операциям, приносящим процентные доходы или процентные расходы.

    Процентные доходы от предоставленных денежных средств, долговых ценных бумаг, а также процентные расходы по привлеченным денежным средствам физических лиц и юридических лиц, выпущенным долговым ценным бумагам начисляются в порядке и размере, предусмотренных в соответствующем договоре.

    При этом процентные доходы и процентные расходы по денежным средствам и долговым ценным бумагам со сроком погашения более одного года отражаются в ОФР с применением ставки дисконтирования (порядок расчета которой должен утверждаться в собственных стандартах экономического субъекта).

    Дисконтирование – это расчет дисконтированной стоимости ФА и ФО и распределение процентных доходов и процентных расходов на соответствующий период.

    Ставка дисконтирования – ставка, принимаемая при дисконтировании ожидаемых денежных потоков на протяжении ожидаемого срока обращения ФА или ФО до текущей дисконтированной стоимости ФА или ФО.

    Другие доходы и расходы включают комиссионные и аналогичные доходы, расходы и расходы, связанные с обеспечением деятельности, доходы и расходы от других операций.

    Под комиссионным доходом понимается полученное или причитающееся к получению комиссионное вознаграждение (сбор) в виде платы за оказание посреднических услуг по договорам комиссии и поручения, по агентским и другим договорам.

    Принципы признания доходов и расходов: право на получение дохода или возникновения расхода вытекает из договора, сумма может быть определена, отсутствует неопределенность в получении дохода или признании расхода.

    Бухгалтерский учет доходов и расходов.

    Бухгалтерский учет доходов и расходов ведется на лицевых счетах, открываемых на балансовых счетах второго порядка по учету доходов и расходов №№ 710-719 Плана счетов бухгалтерского учета. Лицевые счета по учету доходов и расходов открываются по символам Отчета о финансовых результатах. В Положении № 487-П представлена кардинально новая структура и группировка символов данного отчета.

    В период составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности доходы и расходы, относящиеся к текущему году, отражаются в учете по балансовым счетам №№ 710-719, а относящиеся к отчетному году – на счетах №№ 721-729.

    Особенности учета доходов и расходов в НПФ.

    Доходы и расходы в НПФ подразделяются наследующие виды:

1.Доходы от деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению и обязательному пенсионному страхованию.

2. Расходы от деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению и обязательному пенсионному страхованию.

3. Доходы от операций с ФИ и драгоценными металлами.

4. Расходы от операций с ФИ и драгоценными металлами.

5. Другие доходы и расходы.

Результат размещения пенсионных резервов – дивиденды и проценты по ценным бумагам, проценты(доходы) по банковским депозитам, другие виды доходов от операций по размещению пенсионных резервов, чистый финансовый результат от реализации активов и чистый финансовый результат, отражающий изменение рыночной стоимости пенсионных резервов за счет переоценки на отчетную дату. Порядок расчета результата размещения резервов определяет Банк России.

  Результат размещения пенсионных накоплений - дивиденды и проценты по ценным бумагам, проценты(доходы) по банковским депозитам, другие виды доходов от операций по инвестированию средств пенсионных накоплений, чистый финансовый результат от реализации активов и чистый финансовый результат, отражающий изменение рыночной стоимости инвестиционного портфеля за счет переоценки на отчетную дату.

 

 

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться: