Порядок удержания алиментов.

Взыскание алиментов с сумм заработной платы и иного дохода, причитающихся лицу, уплачивающему алименты, производится после удержания (уплаты) из этой заработной платы и иного дохода налогов в соответствии с налоговым законодательством, то есть алименты взыскиваются с доходов плательщика только после того, как удержан налог на доходы физических лиц.

По налогу на доходы физических лиц налоговая база определяется в том числе с учетом имущественных налоговых вычетов, предусмотренных положениями ст. 220 Налогового кодекса.

При предоставлении имущественных налоговых вычетов фактически уменьшается налогооблагаемая база и, соответственно, увеличивается доход.

Согласно Перечню видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 N 841, удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители в денежной (национальной или иностранной валюте) и натуральной форме.

Таким образом, алименты должны быть удержаны со всей суммы заработной платы (иного дохода), полученной работником (письмо Роструда от 28.12.2006 N 2261-6-1).

Разъяснения судов в отношении удержаний из заработной платы:

Случаи удержаний из заработной платы и счетная ошибка.

Согласно статье 137 Трудового кодекса Российской Федерации удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами, а именно: для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы; для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях; для возврата сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое; при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным пунктом 8 части 1 статьи 77 или подпунктами 1, 2 или 4 части 1 статьи 81, подпунктами 1, 2, 5, 6 и 7 статьи 83 настоящего Кодекса.

Заработная плата, излишне выплаченная работнику (в том числе при неправильном применении трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права), не может быть с него взыскана, за исключением случаев: счетной ошибки; если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда или простое; если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом (Определение Верховного Суда РФ от 20.01.2012 N 59-В11-17).

Суд указал, что счетной следует считать ошибку, допущенную в арифметических действиях (действиях, связанных с подсчетом), в то время как технические ошибки, в том числе технические ошибки, совершенные по вине работодателя, счетными не являются. В данном случае суд отказал во взыскании с работника излишне перечисленной ему компенсации за неиспользованный отпуск в связи с увольнением (данная компенсация была перечислена дважды по ошибке работодателя).

Размер удержаний.

Размер удержаний регулируется законодательно.

Суды признали незаконными постановление судебного пристава-исполнителя об обращении взыскания на 100% причитавшихся должнику арендных платежей и действия по его принятию, поскольку установленный в постановлении размер удержания превышал предельно допустимый (не более 50% от суммы, оставшейся после удержания налогов), чем было нарушено гарантированное частью 2 ст. 99 ФЗ "Об исполнительном производстве" право должника на сохранение части дохода (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 22.03.2012 по делу N А53-16149/2011).

Основания удержаний.

Из правового смысла ст. 137 ТК РФ следует, что удержания из заработной платы работника могут производиться в случаях, установленных законодательством, т.е. независимо от волеизъявления работодателя, и по его решению. Данная статья определяет основания удержаний, производимых по решению работодателя для погашения задолженности работника, и содержит исчерпывающий перечень таких оснований (Определение Московского городского суда от 16.03.2012 по делу N 33-8245).

Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться:

для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;

для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;

для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок;

при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

Рекомендации компаниям.

Следует помнить, что работодатель не имеет право не выплатить работнику зарплату, обосновав это удержаниями.

Удержать денежные средства, неправильно начисленные, нельзя. Счетной следует считать ошибку, допущенную в арифметических действиях (действиях, связанных с подсчетом), в то время как технические ошибки, в том числе технические ошибки, совершенные по вине работодателя, счетными не являются.

 

2.6. Налогообложение и начисление страховых взносов

при выплате заработной платы

 

Заработная плата облагается НДФЛ и страховыми взносами.

Плательщиками НДФЛ являются физические лица, которых для целей налогообложения подразделяют на налоговых резидентов и на налоговых нерезидентов.

 

Резиденты	проживающие в РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев
Нерезиденты	которые прожили менее 183 дней в РФ (обложение по ставке 30%)

 

Объектом налогообложения является доход, в том числе:

вознаграждения за выполнение трудовых и иных обязанностей;

доходы от использования авторских прав;

доходы от продажи недвижимости, акций, ценных бумаг, долей в уставном капитале организаций;

дивиденды и проценты;

страховые выплаты;

пенсии из негосударственных фондов, пособия и стипендии (ст. 217);

другие доходы.

 

Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (ст. 217):

1 группа. Доходы, полностью освобождаемые от налогообложения:            - государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности);                                                     - государственная пенсия;                                                - установленные законодательством компенсационные выплаты в пределах норм (командировочные расходы; при увольнении работников за исключением компенсаций за неиспользуемый отпуск);                                   - отдельные виды единовременной материальной помощи (при стихийных бедствиях, смерти членов семьи и т.д.);                                  - вознаграждения донорам;                                            - стипендии;                                                             - стоимость путевок на лечение на территории РФ, оплаченных за счет средств ФСС или чистой прибыли (путевка);                                - призы, получаемые спортсменами (чемпионаты России, мира);              - суммы оплаты труда госучреждений и организаций, направивших за границу в иностранной валюте;                                                    - доходы членов крестьянского и фермерского хозяйства;               - доходы, получаемые плательщиками единого налога на вмененный доход и упрощенной системы налогообложения,                                      и пр.

2 группа. Частично освобождаемые от налогообложения в размере 4000 рублей в год по каждому из следующих видов доходов:                             - стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;                                     - стоимость призов в денежной и натуральной формах;                      - суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию; - возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом;                                         - стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);      - суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов.

 

Налоговая база рассчитывается с учетом доходов, полученных в денежной, натуральной форме в виде материальной выгоды.

 

Выделяют 4 группы налоговой базы:
1 группа. По ставке 13%.                Налоговая  база определяется  с учетом большей части доходов физических лиц, включая оплату труда,              вознаграждения по договорам           гражданско-правового характера. Налоговая база рассчитывается как    денежное выражение таких доходов, уменьшенное на сумму вычетов, предусмотренных     законодательством.	2 группа. По ставке 30%.   Налоговую базу формируют     нерезиденты   РФ.	3 группа. По ставке 9%.      Налоговую базу составляют      доходы   от долевого участия в организациях.	4 группа. По ставке 35%.                В налоговую базу включают доходы:    - суммы экономии на процентах   при получении           налогоплательщиками заемных и кредитных средств,  кроме целевых кредитов и займов на новое строительство и приобретение жилья; - процентные доходы по вкладам в банках, если ставка по вкладу в рублях превышает ставку рефинансирования ЦБ, по вкладу в валюте 9% годовых;         - страховые выплаты по    договорам добровольного       страхования жизни, заключенного на срок менее 5 лет, в части, превышающей суммы внесенных физическими лицами страховых взносов, увеличенных  на сумму, рассчитанную исходя       из действующей ставки рефинансирования ЦБ на момент заключения указанных договоров.

 

Страховые взносы.

 

К плательщикам страховых взносов относятся (ст. 5, 7 Федерального                    закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ):
1. Лица, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам по трудовым и отдельным видам гражданско-правовых договоров (п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ).    В основном данную группу составляют организации и предприниматели, которые платят взносы с выплат в пользу работников.	2. Лица, уплачивающие страховые взносы за себя самостоятельно. К ним относятся          индивидуальные предприниматели,        адвокаты, частнопрактикующие нотариусы. Добавим, что с 1 января 2012 г. в их число включаются также и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ, п. 1 ст. 6, ч. 1 ст. 9 Закона N 379-ФЗ).

 

Объект обложения страховыми взносами:

выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями;

выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц.

 

Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

База для начисления страховых взносов с учетом ее индексации в отношении каждого физического лица установлена в сумме, не превышающей:

- с 1 января 2011 г. - 463 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 27.11.2010 N 933);

- с 1 января 2012 г. - 512 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 24.11.2011 N 974).

- с 2013 г. - 573 000 руб.

До превышения данного тарифа уплачиваются страховые взносы в размере 30%, после превышения - 10%.

 

⇐ Предыдущая36373839404142434445Следующая ⇒

Поделиться: