Доходы и расходы по займу.

Для целей гл. 25 НК РФ все заимствования (независимо от их оформления) признаются долговыми обязательствами. Налоговые органы негативно относятся к беспроцентным займам. Вместе с тем Минфин указывает, что статьей 250 НК РФ не предусмотрено включение в состав внереализационных доходов налогоплательщиков сумм материальной выгоды по договорам беспроцентного займа, поэтому индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, сумму материальной выгоды по таким договорам определять не должны (письмо Минфина России от 18.08.2009 N 03-11-09/284). При погашении заемщиком суммы займа с процентами при определении объекта налогообложения учитывают в составе доходов только сумму процентов, полученных по договору займа (письмо Минфина России от 09.12.2008 N 03-11-05/295).

На практике возможны ситуации, когда хозяйствующий субъект берет один заем, а затем для его погашения вынужден привлекать дополнительные кредиты и займы (Минфин - письма от 12.03.2010 N 03-03-06/1/125, от 02.11.2009 N 03-03-06/1/720). Данные расходы также могут быть учтены компанией или индивидуальным предпринимателем в качестве расходов.

Подпунктом 15 п. 3 ст. 149 НК РФ установлено, что не подлежат налогообложению НДС (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации операции займа в денежной форме. Таким образом, если индивидуальный предприниматель берет заем у юридического лица, то в размер этого займа НДС не включается.

Рекомендации судов в отношении выдачи займов сотрудникам.

В соответствии с судебной практикой индивидуальный предприниматель должен учитывать некоторые особенности заимствований.

1. Не следует осуществлять заимствования в иностранной валюте, т.к. эта сделка может быть признана нарушением валютного законодательства (Постановление ФАС Поволжского округа от 24.05.2006 по делу N А49-13188/2005-95ОП/2).

2. В договоре займа следует четко определить сумму денежных средств, которая передается по договору займа, в противном случае договор может быть признан незаключенным (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 09.08.2010 по делу N А10-3789/2009).

3. Не следует включать в договор займа условие о возврате суммы зачетом другого обязательства, так как данное условие является ничтожным (Определение ВАС РФ от 06.09.2007 N 10838/07 по делу N А40-34273/06-46-263).

4. В случае, если по договору займа ни имущество, ни денежные средства не передаются, он может быть оспорен. Договор займа, по которому имущество не передавалось, может быть признан мнимой сделкой (Постановление ФАС Московского округа от 09.01.2004 N КГ-А40/10608-03).

5. Другие виды договоров могут быть переквалифицированы в договор займа, если в договоре содержится условие о возврате денежных средств, товаров или имущества в таком же количестве (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.04.2008 по делу N А05-11506/2006).

6. По договору займа компания или ИП должны получить реально денежные средства, товары или иное имущество и иметь возможность распоряжаться ими. Наличие реальной возможности распоряжения заемными средствами является обязательным условием их передачи. (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 01.08.2007 N Ф08-4781/2007 по делу N А18-1710/2005.)

7. В договоре необходимо определить порядок передачи займа, поскольку передача суммы займа частями не является основанием для признания договора займа незаключенным или недействительным (Постановление ФАС Уральского округа от 02.06.2008 N Ф09-3407/07-С6 по делу N А07-26020/06).

Рекомендации компаниям.

Не следует выдавать беспроцентные займы, так как подобные действия могут быть рискованны с налоговой точки зрения. В договоре необходимо определить порядок передачи займа, поскольку передача суммы займа частями не является основанием для признания договора займа незаключенным. Следует также указать в договоре порядок возврата займа, а также начисления НДФЛ. Не следует также включать в договор займа условие о возврате суммы зачетом другого обязательства.

 

2.14. Выдача подарков сотрудникам

 

В соответствии с гражданским законодательством даритель безвозмездно передает или обязуется передать в собственность одаряемому вещь либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу (ст. 572 ГК РФ).

При этом объект дарения должен быть четко определен, иначе договор дарения будет ничтожным. В соответствии с п. 3 ст. 574 ГК РФ договор дарения недвижимого имущества подлежит государственной регистрации.

 

Запреты на дарение определенному кругу лиц (статья 575 ГК РФ):

- от имени малолетних и граждан, признанных недееспособными, их законными представителями;

- работникам учреждений медицины, воспитания, соцзащиты и аналогичных организаций находящимися в них гражданами, их супругами и родственниками;

- государственным и муниципальным служащим в связи с их должностным положением или исполнением ими служебных обязанностей;

- между коммерческими организациями.

 

Даритель вправе отменить или потребовать через суд отмены дарения (за исключением пожертвований и обычных подарков небольшой стоимости - соответственно п. 6 ст. 582 и ст. 579 ГК РФ) в следующих случаях:

если одаряемый совершил покушение на жизнь дарителя, кого-либо из членов его семьи или близких родственников либо умышленно причинил дарителю телесные повреждения;

если одаряемый обращается с подаренной вещью (представляющей для дарителя большую неимущественную ценность) ненадлежащим образом, что создает угрозу ее утраты;

если даритель пережил одаряемого, при условии что такое основание отмены дарения было предусмотрено договором.

 

В соответствии с Гражданским кодексом необходимо согласие сотрудника на получение подарка.

Основание для отмены дарения, предусмотренное ч. 3 ст. 578 ГК РФ, представляет собой единственный случай, когда право требовать отмены договора принадлежит лицам, не являющимся его сторонами. Если дарение осуществляется индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом с нарушением Закона "О несостоятельности (банкротстве)", то суд может отменить его.

 

Договор дарения может быть отменен арбитражным судом при наличии в совокупности следующих условий:

1) дарение совершено в нарушение положений Закона "О несостоятельности (банкротстве)";

2) дарение совершено за счет средств, связанных с предпринимательской деятельностью индивидуального предпринимателя или юридического лица;

3) договор дарения заключен в течение 6 месяцев, предшествовавших объявлению индивидуального предпринимателя или юридического лица банкротом.

 

⇐ Предыдущая46474849505152535455Следующая ⇒

Поделиться: