АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ПО СИСТЕМЕ ДИРЕКТ-КОСТИНГ

 

Таблица 22

Данные для факторного анализа прибыли от реализации

Показатель	План	Факт	+; -	Темп изменения, %
1	2	3	4	5
1.Выручка от реализации, тыс.руб., Вр	138695	141515	2820	2, 03
2.Переменные издержки, тыс.руб., V	8849, 63	9490, 03	1456, 4	7, 24
3.Переменные издержки на 1 руб. выручки, v	15, 67	14, 91	-0, 76	-4, 85
4.Маржинальный доход, тыс.руб., МД	129845, 37	132024, 97	2179, 6	1, 68
5.Маржинальный доход на 1 руб. выручки, мд	1, 07	1, 072	0, 002	0, 19
6.Постоянные издержки, тыс.руб., F	4363, 96	5547, 04	367, 08	27, 11
7.Прибыль от реализации, тыс.руб., П	125481, 43	126477, 93	996, 5	0, 79
8.Рентабельность продаж, % R	0, 905	0, 894	-0, 011	-1, 22

 

Анализ прибыли от реализации на основе маржинального дохода:

- Изменение прибыли под влиянием выручки: ∆ П (Вр) = ∆ Вр * МД (пл) = 2820*1, 07 = 3017, 4 тыс.pyб.;

- Изменение прибыли в результате снижения удельных переменных затрат: ∆ П (v) = - ∆ v * Вр (факт) = -0, 76* 141515= -107551, 4 тыс.руб.;

- Влияние постоянных издержек на прибыль определяется величиной абсолютного отклонения постоянных издержек, но с обратным знаком, т.е. ∆ П (F) = - ∆ F = -367, 08 тыс.руб.

- Общее отклонение составит:

ЭОР = (∆ П / Ппл)/(∆ Вр / Врпл)=(996, 5 / 125481, 43)/(2820/138695) = 0, 39

Вывод: Из табл.22, видно, что на предприятии наблюдается увеличение показателя маржинального дохода на 2179, 6 тыс. руб., что свидетельствует о эффективности производства, так как повышается вероятность покрытия постоянных затрат и получения высокой прибыли от производственной деятельности.

Результаты расчетов показывают, что снижение прибыли обусловлено в основном увеличение переменных издержек (снижение удельных переменных издержек на 4, 85 % привело к повышению  прибыли на 995, 6 тыс.руб.).

КОМПЛЕКСНАЯ ОЦЕНКА ИНТЕСИФИКАЦИИ И ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

Количественное соотношение экстенсивности и интенсивности развития выражается в показателях использования производственных и финансовых ресурсов.

Показателями экстенсивности развития являются количественные показатели использования ресурсов: численность работающих, величина израсходованных предметов труда, величина амортизации, объем основных производственных фондов и авансированных оборотных средств.

Показателями интенсивности развития являются качественные показатели использования ресурсов: производительность труда (или трудоемкость), зарплатоотдача (или зарплатоемкость), фондоотдача (или фондоемкость), количество оборотов оборотных средств (или коэффициент закрепления оборотных средств).

Методика анализа интенсификации производства включает систему расчетов. Исходные данные показателей интенсификации представлены в таблице 23.

 

Таблица 23

Расчет показателей интенсификации по предприятию

Показатели	План	Факт	Относительное отклонение, %
1	2	3	4
1. Выручка, тыс.руб.	138695	141515	2, 03
2. Оплата труда с начислениями, тыс. руб.	1923	2739	42, 43
3. Материальные затраты, тыс. руб.	6668	6706	0, 57
4. Амортизация, тыс. руб.	129, 17	135, 9	5, 21
5. Прочие затраты, тыс. руб.	1201, 24	1367, 01	13, 8
6. Основные производственные фонды, тыс. руб.	3131, 5	9295	60, 5
7. Оборотные средства (условно 40% от ОПФ), тыс.руб.	7445, 12	7832, 88	5, 21
8. Зарплатоотдача, тыс. руб.	72, 12	51, 67	-28, 36
9. Материалоотдача, тыс. руб.	20, 83	21, 44	2, 93
10. Амортизациеотдача, тыс. руб.	1073, 74	1041, 3	-3, 02
11. Затратоотдача прочих затрат, тыс. руб.	115, 46	103, 52	-10, 34
12. Фондоотдача, тыс. руб.	15, 09	15, 22	0, 13
13. Оборачиваемость оборотных средств, тыс. руб.	18, 63	18, 07	-3, 01

 

Относительная экономия (перерасход) средств по использованию ресурсов рассчитывается по формуле:

±Э = Рф – Рпл*Iвп = 10947, 91- 9921, 41* 1, 03523 = 1062, 66тыс. руб.

где

Р – ресурсы по плану и факту

I – коэффициент или индекс продукции.

Комплексная экономия (перерасход) рассчитывается путем суммирования всех затрат.

Показатель относительной экономии (перерасхода) характеризует величину потребных ресурсов при достигнутом объеме производства, на базовом уровне качественного показателя их использования.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия, проведенный по основным направлениям, позволяет сделать следующие выводы.

1. анализ объемных показателей работы предприятия (объема производства и реализации продукции)

На предприятии наблюдается рост объемом производства и реализации продукции. Объем производства составил 141515тыс. руб.). Рост производства на 2, 0, 3 % по сравнению с планом обусловлен ростом спроса на продукции предприятия, в результате изменения структуры выпуска: увеличение доли продукции с повышенной потребительской ценностью (качество), расширение ассортимента изделий.

При этом за счет структурных сдвигов выпуск продукции в стоимостном выражении увеличился на – 1922, 8 тыс. руб.(14, 54% общего изменения). Повышение качества продукции в значительной мере способствует выживаемости предприятия в условиях рынка, рост эффективности производства, экономию всех видов ресурсов, используемых на предприятии. Общая величина реализации продукции имеет положительную динамику. По сравнению с планом объем реализации продукции в отчетном году увеличился на 3, 52 %.

2.анализ использования основных производственных фондов.

Анализ использования основных средств показал, что, не смотря на рост стоимости основных средств, ввод нового оборудования, снижение уровня износа оборудования предприятие не достаточно полно использует производственную мощность, что негативно сказывается на производственных результатах деятельности предприятия;

Основные средства предприятия использовались эффективно, о чем свидетельствует положительная динамика показателей фондоотдачи средств (-1, 61 %). В результате введения в действие менее производительного оборудования, среднечасовая выработка технологического оборудования снизилась по сравнению с прошлым годом на 0, 002 тыс. руб. (или на 1, 49 %). Поскольку сохранение таких тенденций на предприятии может привести к ухудшению использования основных фондов, руководству предприятия необходимо принять соответствующие меры, способствующие росту среднечасовой выработки оборудования (повышение качества ремонтного обслуживания оборудования, своевременного обеспечения основного производства сырьем, топливом, полуфабрикатами).

3.оценка использования трудовых ресурсов.

Штат предприятия полностью укомплектован; в отчетном году положительная динамика роста среднесписочной численности работников предприятия (темп роста — 1, 19 %).

Но при этом трудовые ресурсы предприятия используются не эффективно: снижения производительности промышленно-производственных работников на – 32, 5 %;

Предприятию необходимо повысить эффективность использования средств фонда оплаты труда (имеется перерасход в сумме 816 тыс. руб.). Снижение численности персонала на предприятии экономически оправдано, прибыль на 1 работника снизилась.

4.анализ совокупных затрат выпуска и реализации продукции.

Полная себестоимость производства и реализации продукции составила -15037, 07 тыс. руб. В динамике наблюдается абсолютное увеличение затрат предприятия на 1823, 48 тыс. руб., их уровень в общей сумме реализации имеет тенденцию к увеличению. Данная динамика изменения показателя в целом является не благоприятной для предприятия, поскольку темпы роста затрат (107, 24 %) выше темпы рост объема продаж (102, 03%), что свидетельствует о не эффективном использовании ресурсов и средств предприятия.

Удельные затраты предприятия снизились на 0, 95 руб. (на 1 единицу (штуку) выпуска продукции). Главные факторы снижения удельных затрат: снижение уровня удельных переменных затрат и рост суммы постоянных расходов предприятия.

Основными источниками снижения себестоимости в результате производственной деятельности предприятия являются: повышение производительности труда, снижение норм расходов на материалы в связи с организационно-технологическими мероприятиями, сокращение затрат на вспомогательные материалы, топливо и энергию, на обслуживание и управление производством, снижение непроизводительных расходов, сокращение потерь от не ритмичности выпуска, экономия от повышения качества продукции.

5.анализ финансовых результатов деятельности предприятия.

Общая сумма прибыли увеличилась фактически на 996, 5 тыс. руб. (или на 0, 79 %) и составила 126477, 93 тыс. руб.

Положительная динамика показателей прибыли и рентабельности благоприятна для предприятия.

Таким образом, на данном предприятии, для устранения выявленных недостатков и стабилизации финансового состояния предприятию необходимо:

- Увеличить собственные оборотные средства;

- Снизить текущие финансовые затраты.

Для увеличения собственного оборотного капитала можно рекомендовать:

• Нарастить собственный капитал (увеличением резервов с помощью контроля затрат, т.е. снижение затрат, в частности переменных, путем их контроля и сравнения с плановыми показателями); агрессивной
коммерческой политикой (увеличение количества покупателей, повышением конкурентоспособности продукции).

• Уменьшение вложения средств во внеоборотных активах (сохраняя или увеличивая активную часть основных средств, продать неиспользуемые
средства и пр.). Так в стоимости ОПФ 60% - стоимость ВНА и лишь 40% -
оборотных средств. Так снизив процент содержания ВНА в стоимости
ОПФ (пусть до 40% процентов), тем самым увеличив стоимость оборотных
средств, мы получаем резерв увеличения оборотных средств на сумму -4397
тыс. руб., которые можно как пустить в производство, увеличив объем
оборотных средств, так и пустить на увеличение собственного капитала.

⇐ Предыдущая234567891011

Поделиться: