Учет финансовых векселей на балансе векселедателя

⇐ ПредыдущаяСтр 11 из 12Следующая ⇒

Дисконтный вексель ( вексель с начислением дохода в конце срока обращения )

Приобретены бланки векселей:

Д26 К60

Д006 «Бланки строгой отчетности»

Выдан финансовый вексель:

Д76 К66, 67

К006

Поступление средств на расчетный счет по выданному векселю

Д51 К76

Начисление процентов или дисконта отражается на счете 91.

Д91 К66, 67 - начислен дисконт по выданному векселю

Вексель оплачен средствами с расчетного счета (51) или собственной продукцией (62):

Д66, 67К51, 62.

Процентный финансовый вексель

При обращении процентного финансового векселя следует учитывать следующие обстоятельства:

1) если в векселе иное не оговорено, то процент начисляются с момента начала его обращения

2) первый раз процент начисляются в конце того периода, когда векселедержатель получил право на предъявление его к погашению

3) сумма начисляемых процентов рассчитывается по финансовому векселю в соответствии с его номинальной стоимостью по следующей формуле:

П = (Н*С/100%)*(В/365),

П – сумма дохода в руб. за период обращения векселя

Н – номинальная стоимость векселя в рублях

С - % ставка годовых

В – срок обращения векселя в днях

365 или366 –количество календарных дней в году, за который производится расчет дохода.

Краткие выводы по теме:

Вексель – важнейший финансовый инструмент в рыночных условиях, выполняющий важнейшие функции средства платежа, средства займа, накопления и приобретения новых имущественных прав.

Он обладает рядом специфических свойств как ценная бумага.

Векселя различаются по срокам обращения, условиям реализации, по типу обращения и по назначению.

В некоторых ситуациях различия финансового и товарного векселя стираются. Например, товарный вексель, будучи неоднократно переданным по индоссаменту превращается финансовый вексель. А по договору мены за оказанные услуги или реализованные товары (продукцию) может быть вручен финансовый вексель в качестве оплаты.

Тем не менее, в бухгалтерском учете существуют различные системы счетов для учета финансовых и товарных векселей. Следует помнить, что выданный вексель отражает кредиторскую задолженность, а полученный – дебиторскую.

Финансовый вексель является ценной бумагой, но многие принципы обращения ценных бумаг на него не распространяются. Например, нельзя дооценивать финансовый вексель, также как и создавать для него резервы под обесценение вложений в ценные бумаги. Не подлежат векселя также налогообложению по НДС.

Список рекомендуемой литературы:

Кондраков Н.Д. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: ИНФА-М, 2008.

Бухгалтерский учет: Учебник/П.С. Безруких, Н.П. Кондраков, В.Ф. Палий и др.; Под ред. П.С.Безруких.- М.: Бухгалтерский учет, 2008.

Бухгалтерский учет: Учебник для ВУЗов/ Под ред. Ю.А.Бабаева – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

ТЕМА 6: «УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ» (МПЗ)

План

Задачи учета МПЗ. Классификация МПЗ

Оценка МПЗ при принятии к учету и отпуске для использования

Переоценка МПЗ. Резерв под обесценивание МПЗ

Система счетов по учету МПЗ

Учет движения МПЗ

Лимитирование отпуска материалов в производство

Учет использования МПЗ в производстве

Оперативно-бухгалтерский (сальдовый) метод складского учета

Основные нормативные документы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» 0т 21.11.1996 № 129- ФЗ

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 29.07.1998 №34н

3. ПБУ 5\2001 «Учет материально-производственных запасов»

Материально-производственные запасы (МПЗ) имеют значительный удельный вес в составе затрат деятельности большинства предприятий и организаций. Поэтому от точности и достоверности учета этого актива, в конечном счете, зависит рентабельность деятельности предприятия.

Состав МПЗ многообразен и зависит от отрасли деятельности, технологии и организации производства. Но в действующем Плане счетов бух. учета предусмотрена единообразная система синтетических счетов по учету МПЗ. В аналитическом же их развитии допускаются индивидуальные решения, учитывающие специфику деятельности. Эти решения должны быть утверждены в учетной политике организации.

Задачи учета МПЗ. Классификация МПЗ

Материально-производственные запасы (МПЗ) – это активы, используемые в качестве предметов труда в производстве, управлении или для продажи; целиком потребляемые в каждом производственном цикле; и полностью переносящие свою стоимость на изготавливаемую продукцию (услуги).

Действие ПБУ 5/01 не распространяется на активы, используемые при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации в течение периода, превышающего 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев, и на активы, характеризуемые как незавершенное производство.

Задачи учета МПЗ

1) контроль над сохранностью материалов

2) своевременное и правильное отражение процесса движения МПЗ

3) выявление затрат, связанных с заготовлением МПЗ

4) контроль над соблюдением норм запасов

5) контроль над отпуском МПЗ

6) контроль над использованием по назначению МПЗ

7) обеспечение идентичности складского и бухгалтерского учета МПЗ

Классификация МПЗ

1. По источникам получения

· внутренние – материалы собственного изготовления

· внешние – от поставщиков

2. По целям приобретения:

Счет 10– производство

Счет 10 - для управления

Счет 07 – для монтажа собственного оборудования

Счет 43 – готовая продукция на складе

Счет 41 – для коммерческой цели

3. По методу хранения МПЗ

· Открытый (используется упрощенный способ отпуска)

· Закрытый (используется оборот специальных первичных документов)

4. По функциональной роли и назначению в процессе производства:

· основные сырье и материалы

· вспомогательные сырье и материалы

· покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали

· тара и тарные материалы

· топливо

· запасные части для ремонта основных средств

· строительные материалы

· материалы, переданные в переработку на сторону

· прочие материалы

· инвентарь и хозяйственные принадлежности

Данная классификация положена в основу развития субсчетов к счету 10 «Материалы».

Для правильной организации учета материалов на предприятиях разрабатывается систематический перечень потребляемых материалов (номенклатура материалов) с подразделением их по видам, сортам, маркам, типоразмерам. Такая классификация называется технической. При ее разработке каждому виду МПЗ присваивается номенклатурный номер – числовое обозначение, заменяющее полную характеристику материала. Номенклатурные номера обычно бывают семи-, восьмизначными (Например, 10511032). Первые два знака – номер синтетического счета (10), третий - субсчет (5), один или два следующих – группа материалов, остальные – порядковый номер в группе, различные характеристики. Если в номенклатуре проставлена учетная цена каждого из материалов, то она называется «Номенклатурой – ценником». При выписке каждого документа по движению материалов наряду с названием материалов указывается и его номенклатурный номер.

Планово-учетная (или учетная) цена – внутренняя цена на конкретный материал, который применяется для оценки в текущем учете и при внутрихозяйственном перемещении. Эта цена является усредненной до целых рублей и требует ежемесячного расчета фактических отклонений. Для этой цели используется сч16 – «Фактические отклонения».

Оценка МПЗ при принятии к учету и отпуске для использования

МПЗ должны отражать в бухгалтерском учете по фактической себестоимости приобретения и приведения их в состояние готовности к использованию.

Оценка материалов зависит от вида материалов и хозяйственных операции, в которой они участвуют. ПБУ 5/01 раскрывает понятие «фактическая себестоимость» применительно к разным способам поступления материалов в организацию.

⇐ Предыдущая 3 4 5 6 7 8 9 101112 Следующая ⇒