Государственный бюджет имеет силу закона.

⇐ ПредыдущаяСтр 13 из 22Следующая ⇒

Закон «О республиканском бюджете на очередной финансовый год» и решения местных Советов депутатов о бюджете на очередной год должны вступать в силу с 1 января очередного финансового года.

Госбюджет представляет собой крупнейший централизованный денежный фонд государства, находящийся в распоряжении правительства

Центральным звеном бюджетной системы РБ является республиканский бюджет и играет первостепенную роль в регулировании экономических и социальных процессов.

Местные бюджеты по своей сущности представляют экономические отношения по поводу формирования денежных фондов на уровне местных органов власти. Это финансовые планы формирования и использования денежных средств местного управления и самоуправления. Местные бюджеты являются финансовой базой регионов и обеспечивают осуществление мероприятий по их социально-экономическому развитию. К местным бюджетам относятся областные, районные, городские бюджеты, бюджеты поселков городского типа и сельсоветов.

Государственный бюджет является единственным инструментом, посредством которого государство осуществляет перераспределение НД. Через госбюджет аккумулируется и перераспределяется около ½ НД многих стран, около 60% всех денежных средств государства, что даёт правительству возможность реализовать свою экономическую и социальную, внутреннюю и внешнюю политику. Поэтому намечаемые программы экономического и социального развития во многом зависят от объёма бюджета, его структуры, содержания доходов и расходов.

Бюджет состоит из двух взаимосвязанных частей: доходной, которая содержит перечень поступающих средств, и расходной, объединяющей все виды производимых затрат.

Доходы государсвенного бюджета.

Главное назначение доходов - создание устойчивой финансовой базы, позволяющей органам власти всех уровней осуществлять свои функции.

Все виды бюджетных доходов делятся на следующие группы: налоговые платежи, неналоговые платежи, безвозмездные поступления.

Налоговые платежи – основной источник формирования бюджета РБ, обязательные, безвозмездные платежи ЮФЛ в государственный и местные бюджеты. К налоговым поступлениям относятся республиканские налоги, сборы (пошлины), местные налоги и сборы; пени, начисленные за несвоевременную уплату налогов, сборов (пошлин); проценты за пользование отсрочкой уплаты налогов, сборов, таможенных платежей и пени, налоговым кредитом.

Неналоговые доходы вкл. в себя доходы от использования имущества, находящегося в госсобственности, штрафы и удержания, прочие неналоговые доходы.

Безвозмездные поступления - добровольные поступления денежных средств со стороны иностранных государств, международных организаций, другого бюджета в форме межбюджетных трансфертов (подлежат учету в доходах того бюджета, которому эти средства предоставляются).

Расходы государственного бюджета и их классификация.

Направления расходов определяет «Бюджетный кодекс РБ». Размеры расходов определяются: по республиканскому бюджету законом «О республиканском бюджете на 2014 год», по местным бюджетам – решением местных Советов депутатов о бюджете на очередной год.

Общим для расходов бюджета является их главное назначение - обеспечение выполнения государством его функций. Существуют различные классификации бюджетных расходов: 1.По направлению расходов: внутренние и внешние; 2. По общественному назначению - экономические, расходы на социальные нужды, расходы на управление, военные расходы, расходы на внешнеэкономическую деятельность, расходы на создание государственных запасов и резервов. 3. По экономическому содержанию - текущие и капитальные. Эта группировка определяется бюджетной классификацией расходов бюджета.

В расходах госбюджета отражается экономическая и социальная политика государства, его методы управления общественными процессами. Бюджет РБ является социально-направленным, т.к. более 50% расходной части бюджета направлено на финансирование социальной сферы.

Возрастание роли государства в регулировании макроэкономики выразилось в появлении во второй половине XX в. новых тенденций в развитии функций государственного бюджета. Одна из них – участие государственных финансов в обеспечении устойчивого экономического роста. Это фундаментальные научные работы, прикладные исследования и разработки. Значительные суммы государство стало расходовать на кредиты и субсидии предпринимателям, которые более активно стали участвовать в выполнении государственных программ экономического развития. Существенно увеличились объемы инвестиций в " человеческий капитал" (образование, повышение квалификации и переквалификацию рабочей силы).

Бюджет выступает как основной инструмент социальной политики государства. С его помощью проводится широкомасштабное перераспределение доходов в целях достижения большей социальной справедливости.

41. Налоги и налоговые системы. Функции налогов. Классификация налогов. Кривая Лаффера.

Налоги – это обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет, устанавливаемые и принудительно изымаемые государством в форме перераспределения части общественного продукта, используемого для удовлетворения общегосударственных потребностей.

Смысл налогообложения заключается в прямом изъятии государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета. Никакое государство не может существовать без взимания налоговых платежей.

Элементы налога:

1.Субъект налога (плательщик). Плательщиком налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которого, в соответствии с налоговым кодексом РБ, возложена обязанность уплачивать налоги, сборы, пошлины [6].

2.Объект налога (налоговая база) – это предмет, действие или явление (доход, имущество, товар, отдельные виды деятельности), которые в соответствии с законодательством подлежат обложению налогом.

3.Налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу налогообложения. Она устанавливается либо в процентах, либо в абсолютных суммах (в рублях, евро, базовых величинах).

4.Налоговые льготы. устанавливаются в виде освобождения от уплаты налога, сбора; налоговые вычеты уменьшают налоговую базу; понижение налоговой ставки; возмещение суммы уплаченного налога, сбора.

5.Порядок и сроки уплаты. Сроки уплаты устанавливаются налоговым и таможенным законодательством применительно к каждому налогу, сбору.

6. Источник уплаты – это то, из чего будут платить налоги в бюджет (выручка от реализации, затраты, прибыль, заработная плата и т.д.).

Функции налогов.

Фискальная - основная, формирует доходы, аккумулируя в бюджете и внебюджетных фондах средства для реализации государственных программ.

Стимулирующая – реализуется через систему льгот, исключений, предпочтений, уменьшении налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки, освобождении от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков.

Распределительная, а точнее перераспределительная функция. Она обеспечивает процесс перераспределения части СОП, главным образом ЧД, и направления одной его части на расширенное воспроизводство израсходованных факторов производства (капитала, труда, природных ресурсов), а другой – в централизованный фонд государственных ресурсов, т.е. бюджет государства в форме налогов.

Регулирующая –налогами облагаются ресурсы, направляемые на потребление, и освобождаются от налогообложения ресурсы, направляемые на накопление производственных фондов. Социальная - осуществляется через неравное налогообложение разных сумм доходов. С помощью этой функции перераспределяются доходы между различными категориями населения.

Контрольная - позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступления в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их величину с потребностями в финансовых ресурсах.

Классификация налогов по различным признакам: 1.По способу изъятия : - прямые (налог на прибыль, на недвижимость и т.д.), косвенные (НДС, акцизы). 2. По источнику уплаты: уплачиваемые из выручки (НДС, акцизы и т.д.), включаемые в себестоимость продукции (взносы в ФСЗН, экологический, земельный налог), уплачиваемые из прибыли (на недвижимость, на доходы, на прибыль). 3. По принадлежности к уровням управления и власти: республиканские и местные. 4. По полноте прав использования налоговых сумм: закрепленные и регулирующие. 5. По субъектам уплаты: налоги, уплачиваемые физическими и юридическими лица и т.д.

В зависимости от формы изъятия налоги подразделяются на косвенные и прямые. Косвенные включаются в цену товара и, как правило, поступают в бюджет от производителей товаров, хотя действительными плательщиками являются потребители товаров или услуг (НДС, акцизы). Прямые непосредственно уменьшают доходы ЮФЛ, поскольку ими облагаются доходы (налог на прибыль, на недвижимость, подоходный налог и т.д.). Рассмотрим некоторые из них. 1. НДС - косвенный налог, основная ставка -20 %, плательщики- организации, ИП, физ. лица; объект обложения - обороты по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав, ввоз товаров на таможенную территорию РБ. 2. Акцизы – косвенный налог, действуют единые ставки на подакцизные товары. Плательщики: организации, ИП, физ. лица. Объекты обложения: алкогольная и слабоалкогольная продукция, табачные изделия, топливо и т.д. 3. Налог на прибыль – прямой, ставка 18%, объект: валовая прибыль, дивиденды и приравненные к ним доходы. Плательщик: организации. 4. Подоходный налог – прямой, ставка 12%, плательщики - физ. лица, Объект: доходы. 5. Налог на недвижимость – прямой, ставки: 1% - для юр. лиц, 0, 1% - для физ. лиц. Плательщики: организации и физ. лиц. Объекты: здания и сооружения, находящиеся в собственности, во владении, в ведении, взятые в аренду и т.д.

Налоговаясистема

Под налоговойсистемой понимается совокупность налогов, сборов, пошлин, установленных государством, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

Эффективная налоговая система должна: быть стабильной на протяжении длительного периода времени; не допускать двойного обложения одного и того же объекта; быть оптимальной в реализации интересов государства и плательщиков, тогда не будет превышен предел налоговой нагрузки, сдерживающий предпринимательскую активность.

Налоговая система Республики Беларусь представлена государственными (НДС, акцизы, налог на доходы и прибыль, на недвижимость, земельный налог и др.) и местными (сборы с пользователей, налог на продажу товаров в розничной торговой сети, сборы за услуги, целевые сборы и др.) налогами. За местными бюджетами закреплен ряд государственных налогов: подоходный налог, налог на недвижимость, земельный налог и др.

Принципы построения налоговой системы впервые были сформулированы А. Смитом. К ним относятся: принцип справедливости (каждый обязан принимать участие в финансировании расходов государства соразмерно своим доходам и возможностям). Принцип соразмерности предусматривает сбалансированность интересов налогоплательщика и государственного бюджета. Принцип учета интересов налогоплательщиков рассматривается через призму двух принципов: принципа определенности (сумма, способ и время платежа должны быть точно известны налогоплательщику) и принципа удобности (налог взимается в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика). Проявлением этого принципа является также простота исчисления и уплаты налога. Принцип экономичности означает, что суммы сборов по отдельному налогу должны превышать затраты на его обслуживание, причем в несколько раз.

Кривая Лаффера — графическое отображение зависимости между налоговыми поступлениями и динамикой налоговых ставок. Концепция кривой подразумевает наличие оптимального уровня налогообложения, при котором налоговые поступления достигают максимума. Зависимость выведена американским экономистом Артуром Лаффером, хотя сам он признавал, что его идея присутствует уже у Кейнса и даже у средневекового арабского учёного Ибн Хальдуна.

Сторонниками снижения налогов и стимулирования инвестирования являются представители школы предложения. Они считают, что нужно отказаться от системы прогрессивного налогообложения (именно получатели крупных доходов — лидеры в обновлении производства), снизить налоговые ставки на предпринимательство, на заработную плату и дивиденды. Требуется стимулировать инвестиционный процесс, желание иметь дополнительную работу и дополнительный заработок. В своих рассуждениях теоретики опираются на кривую А. Лаффера. При сокращении ставок база налогообложения в конечном счете увеличивается (больше продукции — больше налогов). Высокие налоги снижают базу налогообложения и доходы государственного бюджета.

Изъятие у налогоплательщика значительной суммы доходов (порядка 40—50 %) является пределом, за которым ликвидируются стимулы к предпринимательской инициативе, расширению производства. Образуются целые группы налогоплательщиков, занятых поиском методов ухода от налогообложения и стремящихся концентрировать финансовые ресурсы в теневом секторе экономики. Однозначного ответа, какое значение эффективной ставки является критическим, не существует. Если исходить из концепции Лаффера, изъятие у производителей более 35—40 % добавленной стоимости провоцирует невыгодность инвестиций в целях расширенного воспроизводства, что равносильно попаданию в порочный круг

42. Фискальная политика. Инструменты фискальной политики. Виды фискальной политики.

⇐ Предыдущая 8 9 10 11 121314 15 16 17 Следующая ⇒