Журнальная форма бухгалтерского учёта

⇐ ПредыдущаяСтр 2 из 2

При использовании журнальной формы учета информация из первичных и сводных документов переносится в журналы и ведомости.

Учётные регистры (книги, ведомости, журналы) предназначены для хронологического, систематического или комбинированного накопления, группировки и обобщения информации о хозяйственных операциях, которые содержатся в принятых к учёту первичных документах.

Учётные регистры составляются ежемесячно, подписываются исполнителями и главным бухгалтером или лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учёта предприятия.

Ведение учётных регистров и котировка документов первичного учёта осуществляется с применением, как минимум, кода класса счетов и кода синтетического счёта.

Регистры бухгалтерского учёта по всем хозяйственным операциям заполняются в гривнах и копейках, а регистры, что, кроме того, ведутся отдельно по операциям в иностранных валютах, - в соответствующих измерителях иностранной валюты.

Формирование аналитических данных осуществляется группировкой одинаковых по экономическому содержанию данных первичных документов в ведомостях, из которых итоги переносятся в соответствующие журналы. Разрез (детализация) аналитической информации в регистрах бухгалтерского учёта предприятием может расширяться, изменяться.

В случаях, когда необходимую аналитическую детализацию показателей по объектам на отдельных сетах (запасов, расходов, доходов) непосредственно в журналах обеспечить невозможно, то предварительно данные первичных документов в необходимом аналитическом разрезе группируются (накапливаются) во вспомогательных ведомостях (листах-расшифровках), из которых итоги записываются в журналы.

Аналитические данные в учётных регистрах должны согласовываться с данными синтетического учёта на последнее число месяца.

Хозяйственные операции отражаются в учётных регистрах во время поступления первичных документов или итогами за месяц, в зависимости от характера и содержания операций. Информация в учётные регистры переносится после проверки первичных документов по форме и содержанию.

Итоговые записи в журналах сверяются с данными первичных документов, которые были основанием для записей, и с ведомостями.

На документах, данные которых включены в учётные регистры, указывают номера соответствующих учётных регистров и порядковые номера записей в них (номер строки). По документам, данные которых отражены в учётных регистрах общим итогом, номер регистра и номер записи указывают на отдельном листе, который прилагается к сброшюрованным документам.

Сумма итогов Журнала по горизонтальному подсчёту (сумма строк) равна сумме итогов этого самого Журнала по вертикальному подсчёту (сумма граф).

В учётных регистрах, показатели которых переносят в Главную книгу или в другие учётные регистры, делают соответствующую отметку об этом в соответствующей строке регистра.

Главная книга используется для обобщения данных журналов, взаимной проверки правильности записей по отдельным счетам и составления финансовой отчётности. В Главную книгу заносятся из журналов итоги оборотов по кредиту счетов.

В Главной книге отражаются: сальдо на начало и конец текущего месяца; обороты за текущий месяц по кредиту этого счета, которые указываются одной суммой; обороты за текущий месяц по дебету этого счета, которые приводятся суммой по корреспондирующим счетам из журналов.

Главная книга ведется в течение календарного года. На каждый синтетический счет в Главной книге отводят отдельную страницу. Проверку правильности записей в Главной книге осуществляют подсчетом суммы оборотов и сальдо по всем счетам. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также сальдо по дебету и кредиту должны быть соответственно равны.

Предприятия для проверки правильности составления учетных регистров могут применять оборотную ведомость по счетам бухгалтерского учета, которая состоит из данных оборотов по счетам бухгалтерского учета Главной книги после занесения в нее оборотов из всех журналов. Обороты по дебету счетов и кредиту счетов также должны быть равны.

Информация о хозяйственных операциях предприятия за отчётный период (месяц, квартал, год) с учётных регистров используется для составления финансовой отчётности.

Регистры бухгалтерского учёта регламентированы Методическими рекомендациями по применению регистров бухгалтерского учёта, утверждёнными приказом Министерства финансов Украины то 29.12.2000 № 356, которые предусматривают применение 7 Журналов и ведомостей аналитического учёта к ним, ведомости 8 забалансового учета, Главной книги, реестра депонированной заработной платы, бухгалтерской справки и листа-расшифровки.

Ведение журнала 1 " Учёт денежных средств и денежных документов"

Обобщение информации о наличии и движении денежных средств (в национальной и иностранной валюте в кассах, на текущих, валютных и других счетах в банках), денежных документов (в национальной и иностранной валюте), которые находятся в кассе предприятия (почтовых марок, оплаченных проездных документов) и средств в пути осуществляется в Журнале 1 и ведомостях к этому Журналу 1.1, 1.2, 1.3.

Журнал 1 используется для отражения оборотов по кредиту счетов 30 " Наличность", 31 " Счета в банках", 33 " Другие средства". В ведомостях к Журналу 1 отражаются обороты по дебету счетов 30, 31, 33.

Записи в Журнале 1 и ведомостях осуществляются на основании первичных и сводных учётных документов (отчётов кассира и приложенных к ним приходных и расходных кассовых ордерах, выписок банка и приложенных к ним документов) в разрезе корреспондирующих счетов в хронологическом порядке итогами за 2-3 дня. Возможно накопление данных об операциях с денежными средствами за каждый день предварительно во вспомогательной ведомости в необходимом аналитическом разрезе со следующим переносом итоговых оборотов за месяц в Журнал 1 и ведомости к нему.

Для отражения операций, осуществлённых в иностранной валюте, используется Журнал 1 и ведомости к нему, которые заполняются в валюте осуществления операций. Для каждой иностранной валюты, в которой осуществлялись операции, ведётся Журнал 1 и ведомости к нему, которые обозначаются названием валюты, в которой они заполняются.

Аналитические данные о денежных средствах в иностранной валюте приводятся в гривнах и одновременно в той валюте, в которой осуществлялась операция в иностранной валюте.

Остатки на соответствующих счетах в ведомостях на конец месяца устанавливаются как разница между суммой сальдо на начало месяца и дебетовых оборотах по счёту за текущий месяц и суммой кредитовых оборотов за месяц.

Сальдо счетов проверяется с соответствующими документами (отчётами кассира, выписками банка).

Ведение журнала 2 " Учёт долгосрочных и краткосрочных ссуд"

В Журнале 2 отражаются операции по получению долгосрочных и краткосрочных ссуд и другие операции, учёт которых ведётся на счетах 50 " Долгосрочные ссуды" и 60 " Краткосрочные ссуды".

В этом Журнале отражаются обороты по кредиту счетов 50 и 60 в разрезе корреспондирующих счетов. Записи осуществляются на основе выписок банка и приложенных к ним документов и других документов, которые свидетельствуют о движении привлечённых заёмных средств.

В разделе III этого Журнала отражаются аналитические данные с счетам 50, 60. В графе 3 отражаются заимодавцы (банки) кредитов (ссуд) и сроки их погашения.

В графе 7 таблицы аналитических данных к счёту 50 отражаются суммы полученных долгосрочных ссуд, а также перевод краткосрочных (отсроченных) в долгосрочные ссуды, в графе 6 – погашение задолженности по ним и перевод в текущую задолженность по долгосрочным обязательствам. В графе 7 таблицы аналитических данных к счёту 60 отражаются суммы полученных краткосрочных кредитов (ссуд), в графе 6 – сумма их погашения и перевод в долгосрочные обязательства в случае отсрочки кредитов (ссуд). В графах 9 и 10 указываются данные о начисленных процентах за пользование долгосрочными ссудами и отдельно по краткосрочным ссудам за текущий месяц и за период с начала года до конца месяца, за который составляется Журнал 2.

Ведение журнала 3 " Учёт расчётов долгосрочных

и краткосрочных обязательств"

Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами, по налогам и платежам, учёт выданных и полученных краткосрочных векселей, выданных долгосрочных векселей, долгосрочных и текущих обязательств (кроме обязательств, учёт которых ведётся в Журнале 2), отсроченных налоговых активов и обязательств осуществляется в Журнале 3 и Ведомостях аналитического учёта 3.1 – 3.6.

В Журнале 3 отражаются обороты по кредиту счетов: в разделе I - 16, 34, 36, 37, 38, 51, 62, 63, 68, в разделе II - 17, 52, 53, 54, 55, 61, 64, 67, 69. Записи в этом Журнале осуществляются на основе итоговых данных Ведомостей 3.1 - 3.6 и первичных документов.

Ведомости аналитического учёта ведутся в целом по синтетическому счёту. Учёт векселей ведётся в Ведомости 3.4 с подразделением на полученные и выданные, на краткосрочные и долгосрочные в национальной и иностранной валюте (счета 16, 34, 51, 62). Ведомости аналитического учёта 3.1, 3.2, 3.3, 3.5 предприятия могут вести (заполнять) для отдельных субсчетов счетов 36, 37, 63 і 68 з последующим включением итогов таких ведомостей в Журнал 3.

Если в текущем месяце операции по счёту (субсчёту) не проводились, то соответствующая ведомость в текущем месяце не ведётся.

Ведомость 3.1 предназначена для аналитического учёта расчётов с покупателями и заказчиками за отгруженную продукцию, товары, выполненные работы и услуги, которые отражаются на счёте 36 " Расчёты с покупателями и заказчиками", кроме задолженности, которая обеспечена векселем.

Итоги граф 13 - 20 (строка " Всего по счету 36" ) этой Ведомости переносятся в графу 5 раздела I Журнала 3.

Ведомость 3.2 предназначена для аналитического учёта текущей дебиторской задолженности (с подотчётными лицами, по авансам выданным, по претензиям, по возмещению причинённого ущерба, по ссудам членов кредитных союзов та по другим операциям).

В Ведомости 3.2 для учета расчетов по каждому дебитору отводится необходимое количество строк. Сальдо определяется по каждому дебитору и также переносится в графу 5 и 6 Ведомости 3.2 на следующий месяц.

Итоги граф 16 - 21 (строка " Всего по счету 37" ) этой Ведомости переносятся в графу 6 раздела I Журнала 3.

Ведомость 3.3 предназначена для аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, которые отражаются на счете 63 " Расчеты с поставщиками и подрядчиками". В течение месяца записи в Ведомости осуществляются по мере признания обязательства за материальные ценности, нематериальные активы, работы и услуги и проведения расчетов с поставщиками и подрядчиками на основании первичных учетных документов (товарно-транспортных накладных, накладных на отпуск товарно-материальных ценностей, актов приема материалов, работ, услуг, приходных и расходных кассовых ордеров, выписок банка и т.п.).

По кредиту счета 63 " Расчеты с поставщиками и подрядчиками" отражается задолженность за полученные от поставщиков и подрядчиков товарно-материальные ценности, принятые работы, услуги, по дебету – её погашение, списание и т.д. Сальдо на конец месяца приводится по каждому поставщику и подрядчику и переносится в графу 6 Ведомости 3.3 на следующий месяц.

В графе 20 Ведомости 3.3 отражается общая сумма, подлежащая уплате поставщику, подрядчику за полученные товарно-материальные ценности, нематериальные активы, принятые работы и услуги.

Итоги граф 13 - 19 (строка " Всего по счету 63" ) этой Ведомости переносятся в графу 10 раздела I Журнала 3.

Ведомость 3.4 предназначена для аналитического учета задолженности покупателей, заказчиков и других дебиторов за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы, предоставленные услуги и по другим операциям, которая обеспечена полученными векселями, а также для расчетов по обязательствам поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам полученные сырье, материалы, товары, услуги, работы и по другим операциям, на которую предприятием выданы векселя (счета 16 " Долгосрочная дебиторская задолженность", 34 " Краткосрочные векселя полученные", 51 " Долгосрочные векселя выданные", 62 " Краткосрочные векселя выданные" ). В заголовке над строками 8 – 12 и 15 – 17 Ведомости 3.4 предприятием указывается номер синтетического счета, к которому открыто лист этой Ведомости, а в самом заглавии Ведомости 3.4 вписывается словами объект учёта (полученных краткосрочных векселей, выданных краткосрочных векселей).

Итоги граф 15 - 17 (строка " Всего" ) этой Ведомости переносятся соответственно в графы 3, 4 и 8, 9 раздела I Журнала 3.

Ведомость 3.5 предназначена для аналитического учёта внутренних, внутрихозяйственных расчётов, расчётов по начисленным процентам, по авансам полученным и по другим операциям, которые отражаются на счёте 68 " Расчеты по прочим операциям".

Итоги граф 15 - 20 (строка " Всего" ) этой Ведомости переносятся в графу 11 раздела I Журнала 3.

В разделе II Журнала 3 отражаются отсроченные налоговые активы и отсроченные налоговые обязательства, долгосрочные обязательства, обязательства по налогам и платежам, дивидендами и доходы будущих периодов (по кредиту счетов 17, 52, 53, 54, 55, 61, 64, 67, 69).

Ведомость 3.6 предназначена для обобщения информации о расчётах предприятия по всем видам платежей в бюджет, включая подоходный налог с работников предприятия, финансовые санкции, взимаемые в доход бюджета.

В Ведомости по каждому виду налогов и платежей ежемесячно отражаются начисленные и подлежащие возмещению из бюджета суммы налогов и платежей, их уплата, списание и т. Сальдо на конец месяца определяется отдельно по каждому виду налогов и платежей.

В строках 1.1 - 1.9 отражаются сальдо, уплата, списание, суммы, подлежащие возмещению из бюджета и т.д. и начисления по каждому виду налогов и платежей. В строке 1.10 приводится итог строк 1.1 - 1.9 по соответствующим графам.

В строках 2.1 - 2.8 отражаются сальдо, уплата и начисления других платежей в бюджет, в частности пошлины, разницы между суммой возмещения и потерями от недостач и порчи ценностей. В строке 2.9 приводится итог строк 2.1 - 2.8 по соответствующим графам.

В строках 3.1 - 3.3 отражаются сальдо, обороты по дебету и кредиту субсчета 643 " Налоговые обязательства". В строке 3.4 приводится итог строк 3.1 - 3.3 по соответствующим графам.

В строках 4.1 - 4.3 отражаются сальдо, обороты по дебету и кредиту субсчета 644 " Налоговый кредит". В строке 4.4 приводится итог строк 4.1 - 4.3 по соответствующим графам.

В строке 5 указывается итог строк 1.10, 2.9, 3.4, 4.4.

Итоги граф 13 - 20 строки 5 " Всего по счету 64" Расчеты по налогам и платежам " переносятся в графу 9 раздела II Журнала 3.

Ведение Журнала 4 " Учёт необоротных активов

и финансовых инвестиций"

Для обобщения информации о наличии и движении основных средств, других необоротных материальных активов, нематериальных активов и износа необоротных активов, а также для отражения капитальных и финансовых инвестиций предназначен Журнал 4 (по кредиту счетов 10, 11, 12, 13, 14, 15, 18, 19, 35).

Аналитический учет основных средств, других необоротных материальных активов (кроме инструментов, приборов и инвентаря, малоценных необоротных материальных активов, инвентарной тары, других необоротных материальных активов), нематериальных активов и износа этих необоротных активов ведется по каждому объекту отдельно с распределением на собственные и полученные на условиях финансовой аренды, производственные и непроизводственные объекты необоротных активов в карточках учета соответствующих необоротных активов.

Записи в Журнале 4 ведутся на основании первичных и сводных учетных документов (акта приема-передачи (внутреннего перемещения) основных средств, акта списания, расчета амортизации и т.д.).

В графах 3, 4 и 5 раздела I этого Журнала отражаются выбытие соответственно основных средств, других необоротных материальных активов и нематериальных активов в результате их продажи, безвозмездной передачи, невозможности получения предприятием в дальнейшем экономических выгод от их использования или несоответствия критериям признания активом, а также сумма уценки, которая отражается по кредиту соответствующих счетов бухгалтерского учета основных средств. В графе 6 раздела I Журнала отражается сумма начисленной амортизации и сумма увеличения износа необоротных активов вследствие их дооценки и уменьшения их полезности.

В графе 7 отражается стоимость отрицательного гудвилла, возникшего в результате приобретения или объединения предприятий.

В разделе II Журнала 4 отражаются капитальные инвестиции (введение в действие необоротных активов, выбытия в результате продажи, уценка и т.д.), другие необоротные активы и финансовые инвестиции (их погашение, списание и т.п.) (по кредиту счетов 14, 15, 18, 35).

Ведомость 4.1 ведется по дебету счета 15 и предназначена для аналитического учета капитальных инвестиций в разрезе расходов капитального характера (строительные, монтажные, проектные работы, стоимость приобретенного оборудования, требующего и не требующего монтажа, затраты на приобретение (изготовление, сооружение) других необоротных материальных активов (специальных инструментов, инвентарной тары, временных нетитульных сооружений, предметов проката, библиотечных фондов) и нематериальных активов (финансовая аренда), а также с разделением инвестиций в капитальное строительство, выполненных подрядным и хозяйственным способом.

В этой Ведомости также отражаются расходы на проведение модернизации, модификации, дооборудования (субсчет 152), реконструкции, достройки (субсчет 151) объекта, что приводит к увеличению первоначально ожидаемых от его использования будущих экономических выгод.

Учет капитального строительства ведется по фактическим затратам. Для определения фактической стоимости каждого отдельного объекта капитального строительства, реконструкции, достройки, модернизации, модификации, который осуществляется в нескольких отчетных периодах, применяется вкладной лист формата Ведомости 4.1 с указанием названия объекта.

В Ведомости 4.1 отделяется сумма налогового кредита, которая признается законодательством в связи с предварительной оплатой (авансом) стоимости необоротных активов, оборудования и строительно-монтажных работ.

После получения (принятия) необоротных активов, оборудования, требующего монтажа, и строительно-монтажных работ сумма налогового кредита способом сторно отражается (в этой Ведомости и Журнале 3) по дебету счета 15 " Капитальные инвестиции" и кредиту субсчета 644 " Налоговый кредит" и не включается в первоначальную стоимость построенных (смонтированных, введенных в эксплуатацию) основных средств.

В Ведомости 4.2 обобщаются аналитические данные о финансовых инвестициях в ассоциированные, дочерние предприятия, в совместную деятельность, учёт которых ведётся по методу участия в капитале, а также эквивалентов денежных средств, других инвестиций. Для долгосрочных и краткосрочных финансовых инвестиций ведутся отдельные ведомости.

Аналитический учет нематериальных активов ведется в Ведомости 4.3, в которую из регистров аналитического учета за предыдущий год переносятся данные на начало текущего года в графы 1 - 8. В течение отчетного года помесячно на основании первичных учетных документов позиционным способом записываются в графы 1 - 8 данные о приобретенных, полученных, созданных нематериальных активах, в графы 9 - 11 - о переоценке, уменьшении и восстановлении нематериальных активов, в графы 12 - 14 - о выбытии. На конец каждого месяца приводится сальдо стоимости нематериальных активов (графа 5) и их износа (графа 6) как результат подсчетов показателей в этих графах на начало месяца, записей за текущий месяц в этих графах, а также в графах 9 - 14 с учетом соответствующей суммы амортизации из графы 8. При необходимости Ведомость 4.3 продолжается дополнительными листами такого же содержания и формата.

Ведение Журнала 5 " Учёт расходов"

Для учета расходов деятельности и отображения кредитовых оборотов на счетах учета запасов, расчетов по оплате труда, отчислений на социальные мероприятия применяется Журнал 5 или 5 А и Ведомость 5.1 учета движения запасов. В обоих вариантах Журнала одинаковые по содержанию и порядку заполнения разделы I (с кредита счетов 90, 92, 93, 94, 95, 96, 97, 98, 99 в дебет счетов), II " Расходы по налогу на прибыль, расходы финансовой и инвестиционной деятельности, прочие расходы" и IV " Аналитические данные к счету 28 " Товары".

Раздел I Журнала 5 и Журнала 5 А заполняется после составления разделов II и III (или III А) этих журналов, отдельные данные в которые переносятся из составных журналов 1, 2, 3, 4, 6, 7 (из раздела III Б Журнала 5 А ).

Все расходы по предприятию в целом, независимо от того, на каких синтетических счетах они учитываются, отражаются (собираются в разрезе корреспондирующих счетов) в одном регистре. В этом журнале обеспечивается обобщение всех затрат на производство по элементам и статьям затрат. Для этого из графы " Всего" журналов 1, 2, 3, 4, 6, 7 в Журнал 5 переносятся данные о расходах предприятия, которые по построению журналов отражены в соответствующих регистрах.

При обработке первичных учётных документов по заработной плате и расходу материальных ресурсов записи в регистрах учёта расходов осуществляются непосредственно с первичных документов. Начисленная заработная плата, расход материалов, отчисления на социальные мероприятия, прочие расходы распределяются по направлениям расходов (по счетам, субсчетам, статьям) при отражении данных в Журнале 5. Для распределении могут использоваться листы-расшифровки.

По кредиту счета 66 " Расчеты по оплате труда" отражаются операции, связанные с начислением работникам предприятия основной и дополнительной заработной платы, премии, пособия по временной нетрудоспособности и т. Операции по выплате заработной платы и другие обороты по дебету счета 66 " Расчеты по оплате труда" отражаются в журналах 1, 3, 6, 7.

Аналитический учет расчетов за неполученную в установленный для выплаты из кассы предприятия срок сумму по оплате труда (расчетов с депонентами) ведется в реестре депонированной заработной платы. Реестр составляется кассиром, который закрывает платежную ведомость за каждый период выплаты заработной платы отдельно и проверяется главным бухгалтером. Работник предприятия, который ведет учет депонированной заработной платы на основании расходных кассовых ордеров, платежных поручений и бухгалтерских справок о списании задолженности, по которой срок исковой давности истек, делает отметку об уплате (перечислении, списании, переносе) депонированной заработной платы (графы 7 - 10) и своей подписью подтверждает каждую отраженную операцию.

На начало года невыплаченные суммы депонированной заработной платы с реестров за предыдущий год переносятся в реестр депонированной заработной платы текущего года.

Предприятия, которые не применяют счета класса 8 " Расходы по элементам", в составе Журнала 5 ведут раздел III " Расходы деятельности".

Данные по строке 9 " Всего по разделу III" из граф 3 - 16 Журнала 5 переносятся в Главную книгу. Итоги строк по графам 3 - 16 и по графам 18 - 23 (из журналов 1, 2, 3, 4, 6, 7) приводятся в соответствующей строке графы 24 как фактические расходы по приведенным направлениям (статьям) расходов операционной и чрезвычайной деятельности, а в графе 25 накапливаются такие данные для составления отчетности за период с начала года.

В графе 2 по строкам 1.1 - 1.6 раздела III предприятия указывают объекты затрат (виды, группы продукции, услуг основного производства, объекты строительства, вспомогательные (подсобные) производства). В графах 3 и 4 настоящего раздела и разделов III А и III Б предприятия расход производственных запасов могут приводить по сумме их учетной стоимости и сумме распределенных транспортно-заготовительных расходов.

Предприятия, применяющие одновременно счета класса 8 " Расходы по элементам" и класса 9 " Расходы деятельности" в составе Журнала 5 А, ведут разделы III А " Расходы деятельности" и III Б " Расходы по элементам".

На основании первичных учетных документов (и/или листов-расшифровок) на расходование производственных запасов, начисление заработной платы, отчислений на социальные мероприятия и т.д. записываются данные в графы 3 - 12 раздела III Б по составляющим соответствующих элементов затрат. В графы 14 - 19 раздела III Б из журналов 1, 2, 3, 4, 6, 7 (из листов-расшифровок к ним) записываются данные о составляющих соответствующих элементов затрат.

Итоговые данные (строка 6 " Всего по разделу III Б" ) по графам 3 - 12 из раздела III Б " Расходы по элементам" вместе с итогом по соответствующим счетам в графах 3 - 15 раздела III А записываются в итоговую строку 10 " Итого по разделам III А и III Б " раздела III А Журнала 5 А, а оттуда - в Главную книгу.

Итоговые данные (графа 20) раздела III Б переносятся в раздел III А в соответствующую статью (направление) расходов по графам 17 (с кредита счета 80 " Материальные расходы" ), 18 (с кредита счета 81 " Расходы на оплату труда" ), 19 (с кредита счета 82 " Расходы на социальные мероприятия" ), 20 (с кредита счета 83 " Амортизация" ), 21 (с кредита счета 84 " Прочие операционные расходы" ). Данные итоговой строки 9 раздела III А по графам 16 - 21 также заносятся в Главную книгу.

В графе 21 раздела III Б накапливаются данные по составляющим элементам затрат за период с начала отчетного года, включая отчетный (текущий) месяц.

В графе 23 раздела III А накапливаются данные о составляющих затрат деятельности (счета, субсчета, статьи) за период с начала отчетного года.

В разделе IV обобщаются аналитические данные об операциях с товарами и торговой наценкой.

Учёт производственных запасов по синтетическим счетам (или субсчетам) ведётся в Ведомости 5.1 по центрам ответственности (материально ответственным лицам, местам хранения) и местам затрат (синтетическим счетам или субсчетам учета расходов). В Ведомости определяются сумма и уровень транспортно-заготовительных расходов (отклонений фактической себестоимости производственных запасов от их текущей учетной оценки), а также фактическая себестоимость израсходованных (выбывших) запасов, если применяется метод оценки выбытия запасов по средневзвешенной себестоимости.

Записи в Ведомость 5.1 проводятся на основании документов (отчетов), в которых обобщены поступления к материально ответственным лицам (складов, цехов, участков) производственных запасов и их расходование, выбытие с соответствующих мест хранения за отчетный месяц (или за более короткий промежуток времени - декада тому подобное).

В графе 2 расход показывается группировкой по корреспондирующим счетам (субсчетам, статьям). Суммы внутреннего оборота (поступление, расход) производственных запасов (от одного материально ответственного лица к другому, со склада в цех, из цеха в другой цех, склад и т.п.) за месяц выделяются отдельными суммами и должны быть между собой равны.

Ведение Журнала 6 " Учёт доходов и результатов деятельности"

Журнал 6 предназначен для обобщения информации о доходах от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия и финансовых результатах предприятия от обычной деятельности и чрезвычайных событий (по кредиту счетов 70, 71, 72, 73, 74, 75, 76, 79).

В разделе II Журналу 6 накапливаются данные об отдельных составляющих доходов предприятия.

Ведение Журнала 7 " Учёт собственного капитала

и обеспечения обязательств"

В журнале 7 отражаются операции о изменениях в составе собственного капитала предприятия, о начислении, получении и расходе обеспечений, будущих расходов и платежей и средств целевого назначения (по кредиту счетов 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49).

Ведомости 7.1, 7.2, 7.3 обеспечивают накопление аналитических данных по дополнительному капиталу, использованию прибыли, обеспечениям будущих расходов и платежей за период с начала отчётного года.

Ведение Главной книги

⇐ Предыдущая 12